个人所得税要点解析及汇算清缴讲解ppt课件.pptx

本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。个人所得税要点解析及汇算清缴本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。01个人所得税改革简介02个人所得税法解读03个人所得税扣缴申报解读目目 录录04个人所得税改革红利分析05个人所得税汇算清缴本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。01个人所得税改革简介02个人所得税法解读目目 录录03个人所得税扣缴申报解读04个人所得税改革红利分析05个人所得税汇算清缴本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。一、个人所得税改革简介一、个人所得税改革简介中华人民共和国所得税法中华人民共和国主席令 第九号2018年8月31日国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国发201841号中华人民共和国个人所得税法实施条例国令第707号2018年12月13日2018年12月18日本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。一、个人所得税改革简介一、个人所得税改革简介 中国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式组织个税收入。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。一、个人所得税改革简介一、个人所得税改革简介调整费用扣除标准、启用新税率表全面推进预扣预缴、专项附加扣除等各项政策实行年度汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查等新税法实施过渡期新税法正式实施期新税法全面运行期一次立法两步实施本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。01个人所得税改革简介02个人所得税法解读目目 录录03个人所得税扣缴申报解读04个人所得税改革红利分析05个人所得税汇算清缴本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读综合所得与分类所得相结合1提高费用减除标准2增加专项附加扣除3调整税率表4亮亮点点改改革革本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。综合所得 工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读分类所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得综合所得与分类所得相结合本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读专项扣除l基本养老保险l基本医疗保险l失业保险l住房公积金专项附加扣除l子女教育l大病医疗l继续教育l住房贷款利息l住房租金l赡养老人依法确定的其他扣除l商业健康保险l个人税收递延型商业养老保险l企业年金和职业年金等l国务院规定其他扣除减除费用基本减除费用：六万元每年提高费用减除标准、增加专项附加扣除本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读调整税率表本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读享受条件标准方式子女教育（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读起止时间备查资料子女教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读享受条件标准方式继续教育（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准（关于公布国家职业资格目录的通知（人社部发201768号）。学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科及以下学历继续教育，可以由父母扣除，也可以由子女本人扣除。专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读享受条件标准方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房贷款利息专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。专项附加扣除政策的条件和标准可扣除标准深圳：1500元惠州：1100元杭州：1500元重庆：1500元宁波：1500元本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等住房租金专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读享受条件标准方式赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读起止时间备查资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养老人专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读享受条件标准方式大病医疗医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读起止时间备查资料每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等大病医疗专项附加扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。获 取填 写提 交计算扣缴1234纸质模板远程办税端APP端远程办税端WEB端电子模板专项附加扣除政策的操作方法个人所得税扣缴客户端二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。专项附加扣除政策的操作方法二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读注意注意:请注意选择扣除年度。大病医疗的填报只能在次年汇算清缴时进行填报。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读享受条件标准方式商业健康保险符合规定的商业健康保险产品（有“税优识别码”）支出。（财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知（财税201739号）月度保险大于（等于）200元的，每月扣除200元；月度保险小于200元的，按月度保费扣除。其他扣除政策的条件和标准本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。二、新个人所得税法解读二、新个人所得税法解读其他扣除政策的条件和标准起止时间备查资料自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。商业保险保单商业健康保险本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。01个人所得税改革简介02新个人所得税法解读目目 录录03新个税扣缴申报解读04新个税改革红利分析05个人所得税汇算清缴本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。三、新个税扣缴申报解读三、新个税扣缴申报解读工资、薪金所得税款计算方法1.累计预扣法：居民个人具体公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。专项附加扣除的计算方法例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月3个月）。例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月1个月）。例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月3个月）。三、新个税扣缴申报解读三、新个税扣缴申报解读本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。工资、薪金所得税款计算方法三、新个税扣缴申报解读三、新个税扣缴申报解读2.计算本期应预扣预缴税额。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。工资、薪金所得税款计算方法三、新个税扣缴申报解读三、新个税扣缴申报解读本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。工资、薪金所得税款计算方法三、新个税扣缴申报解读三、新个税扣缴申报解读例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）3%=75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75=75元；3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75=75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。工资、薪金所得税款计算方法三、新个税扣缴申报解读三、新个税扣缴申报解读例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(300005000-4500-2000）3%=555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10%-2520-555=625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10%-2520-555-625=1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。01个人所得税改革简介02个人所得税法解读目目 录录03个人所得税扣缴申报解读04个人所得税改革红利分析05个人所得税汇算清缴本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。三、新个税改革红利分析三、新个税改革红利分析分析案例：一对夫妻（小李小赵），家中有60岁以上的老人，有孩子，有房贷（夫妻商定：子女教育、房贷都由丈夫扣除）本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。三、新个税改革红利分析三、新个税改革红利分析小李：独生子，父母过60岁，与小赵育有一女，上小学，供一套房有贷款，月薪16000（已减险金等扣除项）专项附加扣除2000（赡养老人）+1000（子女教育）+1000（房贷）=4000元2018年10月1日前缴纳个税（16000-3500）*25%-1005=2120元2018年10月1日起征点提高后缴纳个税（16000-5000）*10%-210=890元增加专项附加扣除后（16000-5000-4000）*10%-210=490元本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。三、新个税改革红利分析三、新个税改革红利分析小赵：独生女，父母过60岁，与小李育有一女，上小学，供一套房有贷款，月薪10000（已减险金等扣除项）专项附加扣除 2000元（赡养老人）2018年10月1日前缴纳个税（10000-3500）*20%-555=745元2018年10月1日起征点提高后缴纳个税（10000-5000）*10%-210=290元增加专项附加扣除后（10000-5000-2000）*3%=90元本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。三、新个税改革红利分析三、新个税改革红利分析分析结论：2018年10月起征点提高后，夫妻俩每月可少缴个人所得税共1685元，增加专项附加扣除后，每月可再少缴共600元。合计全年共少缴27420元。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。01个人所得税改革简介02个人所得税法解读03个人所得税扣缴申报解读目目 录录04个人所得税改革红利分析05个人所得税汇算清缴本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。Part01 什么是2019年度汇算个人所得税改革个人所得税改革 2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立综合与分类相结合的个人所得税制。这样，有利于平衡不同所得税负，更好发挥个人所得税收入分配调节作用（1）汇总收入额）汇总收入额汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费所得（2）减除费用和扣除）减除费用和扣除减除费用6万元及专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除（3）计算年度应纳税额）计算年度应纳税额适用综合所得个人所得扣除数计算本年度最终应纳税额（4）减去已预缴税额）减去已预缴税额减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税务机关申报并办理退税或者补税综合税制综合税制综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”。即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合收入”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。综合所得个人所得税汇算清缴查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补1“汇汇”收支收支 居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况。2算算“总账总账”依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补税额或者应退税额。3清清“税款税款”自行办理纳税申报，结清税款。4缴退税缴退税 多退少补。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。为什么要进行年度汇算01 年度汇算可以更加精年度汇算可以更加精确、全面落实各项税前确、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。更好保障纳税人的权益。有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受。大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知道切确金额02 年度汇算，能准确计算纳税人综合年度汇算，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预缴了税款，就要退还给纳税如果多预缴了税款，就要退还给纳税人。人。实践中，很难让所有人平时已预缴税款与年度应纳税额完全一致。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。Part02 哪些人需要办理汇算清缴国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（国家税务总局公告2019年第44号）第三条：需要办理年度汇算的纳税人依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：（1）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。（2）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。Part03 应在什么时候办理年度汇算 汇算清缴期限汇算清缴期限一般一般规定规定居民个人综合所得汇算清缴时间次年3月1日起次年6月30日内对工资日常预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款，纳税人可以汇缴时，同时提出退税申请，税务机关予以退还。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。汇算清缴期限特殊规定1.简易申报：次年3月1日-5月31日居民个人一个纳税年度内取得的综合所得收入额不超过6万元，需要申请退税。2.无住所居民个人在汇算清缴期限前离境的，可以在离境前办理汇算清缴。3.因移居境外注销中国户籍的居民个人，应当在注销户籍前办理汇算清缴。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。Part04 如何计算年度汇算退补税额年度汇算具体计算公式：综合所得应纳税额综合所得应纳税额=（收入额（收入额-6万元万元-专项扣除专项扣除-专项附加扣除专项附加扣除-其他扣除）其他扣除）*税率税率-速算扣除数速算扣除数工资薪金所得：全额劳动报酬所得：80%稿酬所得：80%*70%年基本减除费用个人负担三险一金子女教育继续教育住房贷款租房租金赡养老人大病医疗本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。年度汇算应退补税额计算举例 2019年度钱某每月工资10000元、个人缴付“三险一金”2000元/月，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。计算过程解析：全年收入额=1000012=120000（元）；全年应纳税所得额=120000-60000-200012-24000=12000（元）全年应纳税额=120003%-0=360（元），全年应纳税额小于全年预缴税款1080元，应退税；应退税额=1080-360=720（元）。因此，钱某可以在2020年3月1日至6月30日期间，按规定通过综合所得汇算清缴申请退税720元。本标准适用于已投入商业运行的火力发电厂纯凝式汽轮发电机组和供热汽轮发电机组的技术经济指标的统计和评价。燃机机组、余热锅炉以及联合循环机组可参照本标准执行，并增补指标。Part05 汇算清缴具体操作流程汇算清缴准备：汇算清缴准备：（1）下载并注册最新版本的个人所得税）下载并注册最新版本的个人所得税APP如之前已通过个人所得税如之前已通过个人所得税APP填报专项附加扣除信息的，不需要重复安装和注册；只需把填报专项附加扣除信息的，不需要重复安装和注册；只需把APP升级至最新版本即可。升级至最新版本即可。（2）添加银行卡信息）添加银行卡信息（为退税或者补税做准备，建议为中国境内办理的类银行卡）汇算清缴准备：汇算清缴准备：（3）补录符合条件的）补录符合条件的2019年度专项附加扣除信息。月度已采集并扣除的，不需要重复填报。年度专项附加扣除信息。月度已采集并扣除的，不需要重复填报。只填报需补录或修正的专项附加扣除信息。只填报需补录或修正的专项附加扣除信息。填报填报2019年大病医疗支出专项附加扣除，只允许在汇算清缴时填报。年大病医疗支出专项附加扣除，只允许在汇算清缴时填报。汇算清缴申报：标准申报为例汇算清缴申报：标准申报为例填报方式填报方式1：选择：选择“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”进入申报页面，选择“使用已申报数据填写”一、确认基本信息一、确认基本信息基本信息页面支持修改“电子邮箱、联系地址”信息，选择本次申报的汇缴地，如下图所示：汇算清缴申报：标准申报为例汇算清缴申报：标准申报为例填报方式填报方式1：选择：选择“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”二、生成和确认申报表信息二、生成和确认申报表信息系统将自动归集您在纳税年度的收入纳税数据工资薪金、劳务报酬、特许权使用费所得，并直接预填至相应申报栏次。汇算清缴申报：标准申报为例汇算清缴申报：标准申报为例填报方式填报方式1：选择：选择“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”三、修改申报表信息三、修改申报表信息若您需要修改已预填的申报数据，可修改对应明细表或 附表。（一）完善收入数据（一）完善收入数据在收入列表界面，您可分所得项目，进行收入的【新增】和【修改】。如您认为某条收入信息非本人取得，可进行【申诉】、【删除】。操作后，相应收入均不纳入年度汇算。汇算清缴申报：标准申报为例汇算清缴申报：标准申报为例填报方式填报方式1：选择：选择“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”全年一次性奖金设置全年一次性奖金设置汇算清缴申报：标准申报为例汇算清缴申报：标准申报为例填报方式填报方式1：选择：选择“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”年度汇算时，如您选择将全年一次性奖金合并至综合所得计税的，或者有多笔全年一次性奖金的，可通过【奖金计税方式选择】进行设置点击除专项附加扣除之外的明细数据可进入对应详情界面，您可进行【新增】、【修改】、【删除】、【申 诉】等操作，步骤同前一步的（一）完善收入数据一致。汇算清缴申报：标准申报为例汇算清缴申报：标准申报为例填报方式填报方式1：选择：选择“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”1.专项附加扣除专项附加扣除若您需要新增或修改专项附加扣除信息，可点击【新增】，跳转至采集界面。采集完成后，可选择跳转回年度汇算继续填报。（二）完善扣除信息（二）完善扣除信息 汇算清缴申报：标准申报为例汇算清缴申报：标准申报为例填报方式填报方式1：选择：选择“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”2.专项扣除（三险一金）专项扣除（三险一金）在专项扣除列表界面，您可分项目进行新增和修改（三）税款计算（三）税款计算如您有减免税事项，可以点击【减免税额】新增相关信息。确认结果后，点击【提交申报】。汇算清缴申报：标准申报为例汇算清缴申报：标准申报为例填报方式填报方式1：选择：选择“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”情景情景1：享受免申报：享受免申报如果您需要补税，但年度综合所得收入不超过不超过12万元，或者应补税额万元，或者应补税额400元元，且依法预缴税额的，可享受免申报。满足免申报情况时，底端按钮如下图，点击“享受免申报”，则申报完成。汇算清缴申报：标准申报为例汇算清缴申报：标准申报为例填报方式填报方式1：选择：选择“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”情景情景2：退税情况处理：退税情况处理申报成功，如果退税则跳转到申报成功-退税页面，点击申请退税。选择绑定的银行卡，点击确定即可。情景情景3：缴税情况处理：缴税情况处理申报成功，如果需要缴税则跳转到申报成功缴税页面，点击“立即缴税”选择相应的方式缴款即可。汇算清缴申报：标准申报为例汇算清缴申报：标准申报为例填报方式填报方式1：选择：选择“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”四、申报查询或更正、作废四、申报查询或更正、作废您可通过【查询】-【申报查询（更正/作废申报）】-【申报详情】查看已申报情况。若您发现申报有误，可点击【更正】或【作废】。一个月最多更正或者作废5次。填报方式填报方式2：选择：选择“自行填写自行填写”进入申报界面，选择【自行填写】，确认基本信息。汇算清缴：标准申报为例汇算清缴：标准申报为例 填报方式填报方式2：选择：选择“自行填写自行填写”汇算清缴：标准申报为例汇算清缴：标准申报为例二、缴纳税款或申请退税二、缴纳税款或申请退税 同【选择使用已申报数据填写】时操作一致。一、填写收入和税前扣除信息一、填写收入和税前扣除信息除专项附加扣除信息、商业健康险、税收递延养老保险、准予扣除的捐赠额、减免税额外，可直接填写申报表各项数据。专项附加扣除信息根据采集信息自动计算可扣除金额，如需修改或新增，请参考【选择使用已申报数据填写】时的操作。三、申报查询或更正、作废三、申报查询或更正、作废 同【选择使用已申报数据填写】时操作一致。常见问题解答：常见问题解答：1.我有多个任职单位，该向哪里办理年度汇算？我有多个任职单位，该向哪里办理年度汇算？如您一个纳税年度当中就职于多个单位，您可以在其中任意选择一个单位的主管税务机关作为您的年度汇算税务机关。该税务机关将负责受理您的纳税申报、为您办理退（补）税，进行后续管理并为您提供相应的纳税服务。2.综合所得年收入不超过综合所得年收入不超过12万元的万元的“收入收入”，包括全年一次性奖金吗？，包括全年一次性奖金吗？如果您取得的全年一次性资金选择单独计算缴纳个人所得税，则不包括在“年收入”中。如果您选择将全年一次性资金并入综合所得一起计算缴纳个人所得税，则包括在“年收入”中。3.我有全年一次性奖金，该怎么报税最划算？每个人的收入、扣除情况是不一样的，如您有一笔或多笔全年一次性奖金，可选择全部并入综合所得，也可将其中一笔不并入综合所得单独计税，建议您自己算一算，进行测试，哪个少缴税就选择哪种方式。4.收入有一笔零收入产生了税额或者系统显示有笔收入税额大于收入的45%，导致无法保存和申报数据。由于某些人离职又入职或者是公司间人事调动所产生的个税差异，这部分差额可以通过本次汇算清缴退回。只能选择只能选择“自行填写自行填写”的方式进行汇算清缴。的方式进行汇算清缴。（注：进行此步骤之前需要知道自己2019年全年的收入以及专项扣除的金额 查询方式：综合所得年度汇算-标准申报-使用已申报数据填写-点开后的页面可以查看到相关数据）常见问题解答：常见问题解答：5.年度汇算退税应使用什么银行账户？为了保障您的资金安全，