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第二章 货币资金 核算货币资金内容：货币资金内容：库存现金库存现金库存现金库存现金 银行存款银行存款银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金 虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。同的帐户进行，提供不同的信息。同的帐户进行，提供不同的信息。同的帐户进行，提供不同的信息。2/25/20231n n教学重点与难点：教学重点与难点：1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序程序;2.2.不同银行结算方式的基本内容和不同银行结算方式的基本内容和账务处理程账务处理程序序;3.3.其他货币资金的核算其他货币资金的核算内容内容;4.4.库存现金管理的主要内容以及控制程序库存现金管理的主要内容以及控制程序.2/25/20232教学内容：教学内容：n n第一节第一节 库存现金库存现金n n第二节第二节 银行存款银行存款n n第三节第三节 其他货币资金其他货币资金2/25/20233 第一节第一节 库存现金库存现金一、现金的分类：一、现金的分类：狭义：狭义：库存现金库存现金广义：库存现金、银行存款、其他货币广义：库存现金、银行存款、其他货币 资金资金 本章现金的概念是指狭义的现金，本章现金的概念是指狭义的现金，即，包括人民币现金和外币现金。即，包括人民币现金和外币现金。2/25/20234二、库存现金的管理二、库存现金的管理-(自学自学)一一)现金使用范围规定现金使用范围规定-现金管理暂行条例现金管理暂行条例 1.1.职工工资、津贴职工工资、津贴职工工资、津贴职工工资、津贴 2.2.个人劳动报酬个人劳动报酬个人劳动报酬个人劳动报酬 3.3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金体育等各种奖金体育等各种奖金体育等各种奖金 4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出支出支出支出 5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.6.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费 7.7.结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出 8.8.央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。2/25/20235二二)、现金收支规定：、现金收支规定：1、现金限额：开户银行确定。一般企业：、现金限额：开户银行确定。一般企业：35天天的零星开支所需。交通不便地区：的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业可适当多保留，但不能超过企业15天零天零星开支所需，多余现金应交存银行，不星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取；足从银行提取；2、送存期限：收入应于、送存期限：收入应于当日当日送存开户银行。送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；存时间；2/25/202363、现金支付规定：现金支付规定：不准坐支不准坐支不准坐支不准坐支 坐支：从本企业现坐支：从本企业现坐支：从本企业现坐支：从本企业现金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金的，应当报经的，应当报经的，应当报经的，应当报经开户银行开户银行开户银行开户银行批准批准批准批准 不准用不符合制度不准用不符合制度的凭证顶替库存现的凭证顶替库存现金金 不得不得不得不得“白条顶库白条顶库白条顶库白条顶库”不准用单位收入的现不准用单位收入的现 金以个人名义存储金以个人名义存储;不准保留账外公款不准保留账外公款;不得设置不得设置“小金库小金库”.2/25/20237n n三、库存现金的核算三、库存现金的核算-复习复习n n1 1、设置、设置“库存现金日记账库存现金日记账”，按现金业务，按现金业务顺序登记。顺序登记。n n2 2、有外币现金的企业，应分别按人民币和、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置外币设置“现金日记账现金日记账”明细核算。明细核算。n n3 3、每日终了，、每日终了，“库存现金日记账库存现金日记账”结余数结余数与实际库存数核对，做到账款相符。与实际库存数核对，做到账款相符。n n4 4、月份终了，、月份终了，“库存现金日记账库存现金日记账”的余额的余额必须与必须与“库存现金库存现金”总账科目的余额核对相总账科目的余额核对相符。符。2/25/20238n n主要会计处理主要会计处理主要会计处理主要会计处理当企业发生当企业发生当企业发生当企业发生库存现金收入库存现金收入库存现金收入库存现金收入的业务时的业务时的业务时的业务时 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入/其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入 银行存款等银行存款等银行存款等银行存款等当企业发生当企业发生当企业发生当企业发生库存现金支出库存现金支出库存现金支出库存现金支出的业务时的业务时的业务时的业务时 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款/管理费用管理费用管理费用管理费用/销售费用等销售费用等销售费用等销售费用等 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金当企业发生当企业发生当企业发生当企业发生库存现金长短款库存现金长短款库存现金长短款库存现金长短款的业务时，的业务时，的业务时，的业务时，见见见见库存现金清查。库存现金清查。库存现金清查。库存现金清查。2/25/20239n n5.库存现金的清查库存现金的清查目的：账实相符，确保资产安全目的：账实相符，确保资产安全基本方法：清点库存现金基本方法：清点库存现金清查时间：定期或不定期清查时间：定期或不定期清查组织：清查小组清查组织：清查小组清查结果：清查结果：账实相符：不需账务处理账实相符：不需账务处理 账实不符：需要账务处理账实不符：需要账务处理2/25/202310n n设置设置“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢”核算现金账实不符的情况。核算现金账实不符的情况。例题一：例题一：1.3月月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢日淮海公司在现金清查中发现现金溢余余100元，原因待查。元，原因待查。借：库存现金借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢 1002/25/2023112.上述长款原因无法查明，经董事会批准作营上述长款原因无法查明，经董事会批准作营业外收入。业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢 100 贷：营业外收入贷：营业外收入 1002/25/202312例题二：例题二：例题二：例题二：1.61.6月月月月3030日淮海公司在现金清查中发现现金短缺日淮海公司在现金清查中发现现金短缺日淮海公司在现金清查中发现现金短缺日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200200元，元，元，元，原因待查。原因待查。原因待查。原因待查。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 2002002.2.经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款XXX 200XXX 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2002002/25/202313四、备用金的核算：四、备用金的核算：1.1.备用金：指企业备用金：指企业备用金：指企业备用金：指企业预付预付预付预付给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差旅费、零星采购和零星开支，旅费、零星采购和零星开支，旅费、零星采购和零星开支，旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销补足定事后需要报销补足定事后需要报销补足定事后需要报销补足定额额额额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额备用金两种。备用金两种。备用金两种。备用金两种。2.2.设置设置设置设置“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”核算备用金（也可以直接设置核算备用金（也可以直接设置核算备用金（也可以直接设置核算备用金（也可以直接设置“备用金备用金备用金备用金”账户）账户）账户）账户）“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚款；出租包装物押金；款；出租包装物押金；款；出租包装物押金；款；出租包装物押金；备用金备用金；应向职工收取的各；应向职工收取的各；应向职工收取的各；应向职工收取的各种垫付款项等。种垫付款项等。种垫付款项等。种垫付款项等。2/25/202314n n例题一：随借随用，用后报销的备用金例题一：随借随用，用后报销的备用金例题一：随借随用，用后报销的备用金例题一：随借随用，用后报销的备用金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金20002000元。出差实际支出元。出差实际支出元。出差实际支出元。出差实际支出15001500元，剩余现金退回元，剩余现金退回元，剩余现金退回元，剩余现金退回财务科。财务科。财务科。财务科。预借现金：预借现金：预借现金：预借现金：借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款张章张章张章张章 20002000（或备用金）（或备用金）（或备用金）（或备用金）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 20002000报销报销报销报销-补补补补(退退退退)差额差额差额差额 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 500500 管理费用管理费用管理费用管理费用 15001500 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款张章张章张章张章 20002000 （或备用金）（或备用金）（或备用金）（或备用金）2/25/202315n n例题二定额备用金：例题二定额备用金：例题二定额备用金：例题二定额备用金：1.081.08年年年年1 1月月月月1 1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备用金制度，核定金额为用金制度，核定金额为用金制度，核定金额为用金制度，核定金额为50005000元，以现金拨付。元，以现金拨付。元，以现金拨付。元，以现金拨付。借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 办公室办公室办公室办公室 50005000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 500050002.12.1月月月月3030日，办公室报销招待费共日，办公室报销招待费共日，办公室报销招待费共日，办公室报销招待费共45004500元，办公用品费元，办公用品费元，办公用品费元，办公用品费300300元，经审核后予以报销，并支付现金。元，经审核后予以报销，并支付现金。元，经审核后予以报销，并支付现金。元，经审核后予以报销，并支付现金。借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用招待费招待费招待费招待费 45004500 办公用品费办公用品费办公用品费办公用品费 300300 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 48004800 问题：办公室现有现金多少？问题：办公室现有现金多少？问题：办公室现有现金多少？问题：办公室现有现金多少？2/25/202316n n3.2月月28日办公室报销电话费日办公室报销电话费2000元，水费元，水费3200元，审核后支付现金。元，审核后支付现金。借：管理费用借：管理费用电话费电话费 2000 水费水费 3200 贷：库存现金贷：库存现金 5200问题：问题：办公室现有现金多少？办公室现有现金多少？办公室现有现金多少？办公室现有现金多少？4.20084.2008年年年年1212月月月月3131日，经研究决定取消备用金制度，日，经研究决定取消备用金制度，日，经研究决定取消备用金制度，日，经研究决定取消备用金制度，收回办公室现金收回办公室现金收回办公室现金收回办公室现金50005000元。元。元。元。借：借：借：借：库存库存现金现金现金现金 50005000 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款办公室办公室办公室办公室 500050002/25/202317 第二节 银行存款2/25/202318 一、银行存款账户种类一、银行存款账户种类一、银行存款账户种类一、银行存款账户种类 基本存款账户：日常转账结算和现金收付基本存款账户：日常转账结算和现金收付基本存款账户：日常转账结算和现金收付基本存款账户：日常转账结算和现金收付 （只能开一个）（只能开一个）（只能开一个）（只能开一个）一般存款账户：借款转存账户，不能支取一般存款账户：借款转存账户，不能支取一般存款账户：借款转存账户，不能支取一般存款账户：借款转存账户，不能支取 现金，不可在同一银行同一机构现金，不可在同一银行同一机构现金，不可在同一银行同一机构现金，不可在同一银行同一机构 开设多个一般存款账户开设多个一般存款账户开设多个一般存款账户开设多个一般存款账户 临时存款账户：临时需要，可转账和少量临时存款账户：临时需要，可转账和少量临时存款账户：临时需要，可转账和少量临时存款账户：临时需要，可转账和少量 支取现金支取现金支取现金支取现金 专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，转账转账转账转账2/25/202319二、银行存款的核算二、银行存款的核算-复习复习 1.1.设置设置设置设置“银行存款银行存款银行存款银行存款”总分类账户：总括反映和监总分类账户：总括反映和监总分类账户：总括反映和监总分类账户：总括反映和监督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以通过通过通过通过“银行存款银行存款银行存款银行存款”核算；还有一部分通过核算；还有一部分通过核算；还有一部分通过核算；还有一部分通过“其他其他其他其他货币资金货币资金货币资金货币资金”核算。核算。核算。核算。2.2.设置设置设置设置“银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账”：按银行存款收付业按银行存款收付业按银行存款收付业按银行存款收付业务顺序序时登记。务顺序序时登记。务顺序序时登记。务顺序序时登记。2/25/202320n n3 3、每日终了：应结出余额。、每日终了：应结出余额。n n4 4、有外币的企业：分别按人民币和外币、有外币的企业：分别按人民币和外币设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”明细核算。明细核算。n n5 5、“银行存款日记账银行存款日记账”定期与定期与“银行对银行对账单账单”核对：至少每月核对一次。编制核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，如有差额，如有差额，必须逐笔查明原因，。必须逐笔查明原因，。n n6 6、月份终了：、月份终了：“银行存款日记账银行存款日记账”的余的余额必须与额必须与“银行存款银行存款”总账的余额核对。总账的余额核对。2/25/202321例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存款户，账号款户，账号款户，账号款户，账号12345671234567，2 2月发生下列业务：月发生下列业务：月发生下列业务：月发生下列业务：1.21.2月月月月1 1日开出转帐支票一张，金额日开出转帐支票一张，金额日开出转帐支票一张，金额日开出转帐支票一张，金额1170011700元，用于元，用于元，用于元，用于支付原材料款支付原材料款支付原材料款支付原材料款1000010000元，增值税额元，增值税额元，增值税额元，增值税额17001700元。元。元。元。2.22.2月月月月5 5日，收到淮西公司转账支票一张，金额日，收到淮西公司转账支票一张，金额日，收到淮西公司转账支票一张，金额日，收到淮西公司转账支票一张，金额2000020000元，款项为淮西公司的预付款。元，款项为淮西公司的预付款。元，款项为淮西公司的预付款。元，款项为淮西公司的预付款。6 6日，接银行通知，款项已到账。日，接银行通知，款项已到账。日，接银行通知，款项已到账。日，接银行通知，款项已到账。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 2000020000 贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款 20000200002/25/2023223.收到银行通知，委托收款收到银行通知，委托收款100000元已经到元已经到账。账。4.开出现金支票一张，金额开出现金支票一张，金额5000元，提现备元，提现备用。用。2/25/2023232/25/2023242/25/202325三、其他货币资金三、其他货币资金 1.概念：概念：其他货币资金是指企业银行汇其他货币资金是指企业银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款和信用证存款、存出投资款、外埠存款和在途资金。在途资金。2.“其他货币资金其他货币资金”账户结构账户结构 借方：其他货币资金增加借方：其他货币资金增加 贷方：其他货币资金减少贷方：其他货币资金减少 余额：借方余额：借方2/25/202326 （一）银行汇票存款(P5)2/25/2023271.概念：由概念：由出票银行出票银行签发的，由签发的，由其其在见票在见票 时按照实际结算金额无条件支付给时按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据（教材收款人或持票人的票据（教材P4）2/25/202328n n2.主要规定：主要规定：（1 1 1 1）使用者：单位、个人）使用者：单位、个人）使用者：单位、个人）使用者：单位、个人（2 2 2 2）异地异地异地异地使用使用使用使用（3 3 3 3）用途：转账；填明）用途：转账；填明）用途：转账；填明）用途：转账；填明“现金现金现金现金”字样的银行汇字样的银行汇字样的银行汇字样的银行汇票可支取现金票可支取现金票可支取现金票可支取现金（4 4 4 4）期限：出票日起）期限：出票日起）期限：出票日起）期限：出票日起1 1 1 1个月内个月内个月内个月内（5 5 5 5）付款人：银行汇票的出票银行）付款人：银行汇票的出票银行）付款人：银行汇票的出票银行）付款人：银行汇票的出票银行（6 6 6 6）一律记名，转账汇票允许）一律记名，转账汇票允许）一律记名，转账汇票允许）一律记名，转账汇票允许背书背书转让：银行转让：银行转让：银行转让：银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。限。限。限。2/25/202329n n3.银行汇票结算程序银行汇票结算程序2/25/202330付款单位付款单位付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行申申请请签签发发收收妥妥款款项项签签发发汇汇票票通通知知余余款款已已结结清清持汇票购物持汇票购物款款持持汇汇票票兑兑付付货货划转款项划转款项借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 10 10 贷：银行存款贷：银行存款 1010借：在途物资等借：在途物资等 9.59.5贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款9.59.5借：银行存款借：银行存款0.50.5贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款0.50.5借：银行存款借：银行存款 9.59.5贷贷 ：主营业务收入等：主营业务收入等9.59.52/25/202331 银行汇票存款会计处理n n1.1.1.1.向银行申请取得银行汇票时：向银行申请取得银行汇票时：向银行申请取得银行汇票时：向银行申请取得银行汇票时：借借借借 ：其他货币资金：其他货币资金：其他货币资金：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n2.2.2.2.用银行汇票进行采购时：用银行汇票进行采购时：用银行汇票进行采购时：用银行汇票进行采购时：借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资/库存商品等库存商品等库存商品等库存商品等 应交税费应交税费应交税费应交税费应缴增值税（进）应缴增值税（进）应缴增值税（进）应缴增值税（进）贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票n n3.3.3.3.多余资金转回或逾期退款时：多余资金转回或逾期退款时：多余资金转回或逾期退款时：多余资金转回或逾期退款时：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票2/25/202332 （二）（二）银行本票存款银行本票存款2/25/2023331.银行本票银行本票概念概念概念概念：由由由由银行银行签发的，承诺签发的，承诺签发的，承诺签发的，承诺自己自己在见票时无条件支在见票时无条件支在见票时无条件支在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据付确定的金额给收款人或持票人的票据付确定的金额给收款人或持票人的票据付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.特点：特点：1 1）适用于同一票据交换区域款项的支付。）适用于同一票据交换区域款项的支付。）适用于同一票据交换区域款项的支付。）适用于同一票据交换区域款项的支付。2 2）提示付款期限最长为）提示付款期限最长为）提示付款期限最长为）提示付款期限最长为2 2个月。个月。个月。个月。3 3）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。4 4）见票即付，信誉好。）见票即付，信誉好。）见票即付，信誉好。）见票即付，信誉好。5 5）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有10001000元、元、元、元、50005000元、元、元、元、1000010000元和元和元和元和5000050000元。元。元。元。2/25/2023342/25/2023353.银行本票结算程序：银行本票结算程序：2/25/2023362/25/202337二、银行本票存款n n1.1.1.1.向银行申请取得银行本票时：向银行申请取得银行本票时：向银行申请取得银行本票时：向银行申请取得银行本票时：借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票银行本票银行本票 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n2.2.2.2.用银行本票进行采购时：用银行本票进行采购时：用银行本票进行采购时：用银行本票进行采购时：借：在途物资采购借：在途物资采购借：在途物资采购借：在途物资采购/原材料原材料原材料原材料/库存商品等库存商品等库存商品等库存商品等 应交税费应交税费应交税费应交税费应缴增值税（进）应缴增值税（进）应缴增值税（进）应缴增值税（进）贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票银行本票银行本票n n3 3 3 3、逾期退款、收到本票同银行汇票、逾期退款、收到本票同银行汇票、逾期退款、收到本票同银行汇票、逾期退款、收到本票同银行汇票 2/25/202338n n 三、外埠存款 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地点银行开立采购专采购时，汇往采购地点银行开立采购专户的款项。户的款项。是在汇兑结算方式下产生的存款是在汇兑结算方式下产生的存款2/25/202339 1.汇兑概念：汇兑概念：汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。收款人的结算方式。2.汇兑分类：汇兑分类：分为信汇、电汇两种。分为信汇、电汇两种。3.特点：（1）适用适用异地之间款项结算。之间款项结算。（2 2）单位、个人均可使用。）单位、个人均可使用。2/25/202340n n4.会计处理n n（1）委托当地银行将款项汇往采购地点开立专户时：时：借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n（2）采购人员报销用外埠存款支付采购货款等款项时：借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）等应交增值税（进项税额）等应交增值税（进项税额）等应交增值税（进项税额）等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款外埠存款外埠存款 2/25/202341n n（3）多余的外埠存款转回当地银行时：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款2/25/202342n n四、信用卡保证金存款四、信用卡保证金存款n n1.含义 指企业为取得信用卡而存入银行信用卡指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。专户的款项。2/25/2023432.信用卡分类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。2/25/202344 3.主要特点（1 1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户凡在中国境内金融机构开立基本存款账户凡在中国境内金融机构开立基本存款账户凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。的单位可申领单位卡。的单位可申领单位卡。的单位可申领单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其的，也一律从其的，也一律从其的，也一律从其基本存款账户基本存款账户基本存款账户基本存款账户转账存入，不得转账存入，不得转账存入，不得转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。（2 2）单位卡一律单位卡一律单位卡一律单位卡一律不得用于不得用于不得用于不得用于10101010万元以上万元以上万元以上万元以上的商品交的商品交的商品交的商品交易、劳务供应款项的结算，易、劳务供应款项的结算，易、劳务供应款项的结算，易、劳务供应款项的结算，不得支取现金不得支取现金不得支取现金不得支取现金。2/25/2023453）允许善意透支。透支额：金卡不得超过不得超过10000元，元，普通卡最最高不得超过高不得超过50005000元。透支期限最长不得元。透支期限最长不得超过超过6060天。天。透支利息：1515日内日内日息万分之五 1515日至日至3030日日日息万分之十 超过超过3030日日日息万分之十五 透支计息不分段，按最后期限或者最高透透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利息档次计息。支额的最高利息档次计息。（4）严禁将单位款项存入个人卡账户中。严禁将单位款项存入个人卡账户中。2/25/202346n n4.信用卡结算程序信用卡结算程序2/25/202347付款单位付款单位付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行持卡消费传递凭证划转款项借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等借：管理费用借：管理费用 （在途物资等）（在途物资等）贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡存款存款交存备用金委托收款通知款项收妥2/25/202348n n1.1.1.1.申领信用卡时：申领信用卡时：申领信用卡时：申领信用卡时：借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n2.2.2.2.使用信用卡购物时：使用信用卡购物时：使用信用卡购物时：使用信用卡购物时：借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 （或在途物资（或在途物资（或在途物资（或在途物资 应交税费应交税费应交税费应交税费应缴增值税（进）应缴增值税（进）应缴增值税（进）应缴增值税（进）贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款2/25/202349n n 五、信用证保证金存款 1.含义：指采用信用证结算方式的企业为含义：指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。户的款项。n n2.结算程序：结算程序：2/25/2023502/25/202351六、存出投资款n n存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，属于企业的其他货币资金。期投资的现金，属于企业的其他货币资金。n n1.1.企业向证券公司划出资金时：企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n2.2.购买股票、债券时：购买股票、债券时：借：交易性金融资产借：交易性金融资产/持有至到期投资持有至到期投资 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款2/25/202352七、在途资金七、在途资金n n在途货币资金：在途货币资金：（企业同所属单位之间和上下企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，）到月终时尚未级之间的汇、解款项业务中，）到月终时尚未达到的汇入款项。达到的汇入款项。n n1.收到某单位汇出款项通知时 借：其他货币资金借：其他货币资金在途资金在途资金 贷：其他应收款贷：其他应收款/应收账款等应收账款等n n2.收到上述款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金在途资金在途资金2/25/202353