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1 交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W 上市公司股票180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126 万元。另外，支付相关交易费用4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A.2700 【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。公司于 2010 年 4 月 5 日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200 万股作为交易性金融资产，每股支付价款4 元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3 万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。【答案】B公司于 2010 年 11 月 5 日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200 万股作为交易性金融资产，每股支付价款5 元，另支付相关费用20 万元，2010 年 12 月 31 日，这部分股票的公允价值为1050 万元，A公司 2010 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为()万元。A.损失 50 B.收益 50 C.收益 30 D.损失 30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200 5=50(万元)。4.甲公司 2008 年 7 月 1 日购入乙公司2008 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40 万元)，另支付交易费用15 万元。该债券面值为 2000 万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。2【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+20004%2=25(万元)。6 年 6 月 25 日，甲公司以每股元购进某股票200 万股，划分为交易性金融资产；6 月30 日，该股票市价为每股元；7 月 9 日，以每股元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（）万元。6.甲公司 2010 年 3 月 2 日自证券市场购入乙公司发行的股票100 万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4 万元。5 月 20 日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2010 年 7 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900 万元。甲公司2010 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。【答案】A7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）。A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利【答案】B8.2010年 1 月 2 日，甲公司购入面值200 万元、年利率为4的 A债券；取得时支付价款 208 万元（含已到付息期尚未发放的利息8 万元），另支付交易费用1 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010 年 12 月 30 日，A债券的公允价值为212 万元（不含利息），2011 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2010 年度的利息8 万元；2011 年 4 月 20 日，甲公司出售A债券，售价216 万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）。万元万元万元万元【答案】A3 9.2010 年 1 月 2 日,甲公司购入面值为100 万元，年利率为4的 A公司债券；取得时支付价款104 万元（含已到付息期尚未发放的利息4 万元），另支付交易费用万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010 年 12 月 30 日，A债券的公允价值为106 万元（不含利息），2010 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2008 年度的利息4 万元；2011 年 4 月 29 日，甲公司出售A债券，售价108 万元。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）。万元万元万元万元【答案】B10.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【答案】B公司与从证券市场上购入B公司发行在外的股票100 万股作为交易性金融资产，每股支付价款 5 元（含已宣告但尚未发放的现金股利1 元），另支付相关费用8 万元，A 公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。【答案】B年 1 月 1 日，甲企业从二级市场支付价款210 万元购入乙公司的股票10 万股，另发生交易费用2 万元，甲企业将该项投资划分为交易性金融资产。2010 年 4 月 20 日，乙公司宣告每股发放现金股利元，甲企业于2010 年 5 月 0 日收到该现金股利。2010 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为220 万元，2011 年 1 月 8 日，甲企业将该项交易性金融资产售出，实际收到价款230 万元。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲企业2010 年度损益的影响金4 额为（）万元 B13 【答案】B【解析】影响金额220210 2513（万元）13.企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（C ）A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额年 1 月 2 日，甲公司购入面值为200万元，年利率为4的 A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8 万元），另支付交易费用1 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息8 万元，2011年末，A债券的公允价值为212 万元（不含利息），2012 年 1 月 5 日，收到 A债券 2011 年度的利息 8 万元；2012 年 4 月 20 日，甲公司出售A债券，售价216 万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（C）。万元万元万元万元年 3 月 1 日，甲股份有限公司（以下简称甲公司）以银行存款购入A 公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16 元，同时支付相关税费4 000 元。2010 年 5 月 25日，A公司宣告发放现金股利，每股元。2010 年 6 月 2日，甲公司又购入A公司股票 50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利，每股元），同时支付相关税费6 000 元。2010 年 6 月 10 日，收到 A公司发放的现金股利40 000元。2010 年 12 月 31 日，A公司股票市价为每股20 元。2011 年 1 月 15 日，甲公司出售其持有的 A公司股票100 000 股，实际收到现金2 100 000元。根据上述经济业务，假定不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司 2010 年 6 月 2 日取得的交易性金融资产入账价值是（A）。A.900 000元 B.920 000元 C.926 000元 D.906 000元5 甲公司下列会计处理中，不正确的是（A C D）A.2010年 3 月 1 日，取得的交易性金融资产入账价值为800 000 元B.交易费用4 000 元，计入交易性金融资产的成本C.2010 年末确认公允价值变动损益300 000 元D.甲公司应确认投资收益20 000 元上述投资业务对甲公司2010 年度投资收益的影响金额为（C）A.110 000元 B.120 000元 C.420 000元 D.410 000元二、多选题1.交易性金融资产科目借方登记的内容有()。A.交易性金融资产的取得成本B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额【答案】AB【解析】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益;资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。2.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（C B）。A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利C.交易性金融资产处置时取得的款项与账面价值的差额D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利三、实务题1.甲企业为工业生产企业，2011 年 1 月 4 日，从二级市场支付价款204 万元（含已到付息期但尚未领取的利息4 万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用5 万元。该债券面值 200 万元，剩余期限为2 年，票面利率为4，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2011 年 1 月 10 日，收到该债券2010 年下半年利息4 万元。6（2）2011 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为230 万元（不含利息）。（3）2011 年 7月 10 日，收到该债券上半年利息。（4）2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为220 万元（不含利息）。（5）2012 年 1 月 10 日，收到该债券2011 年下半年利息。（6）2012 年 4 月 10 日，甲企业将该债券出售，取得价款236 万元（含1 季度利息2万元）。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）【答案】（1）2011 年 1 月 10 日购入债券借：交易性金融资产 200应收利息 4投资收益 5贷：银行存款 209（2）2011 年 1 月 10 日收到该债券2007 年下半年利息借：银行存款 4贷：应收利息 4（3）2011 年 6 月 30 日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产公允价值变动 30贷：公允价值变动损益 30借：应收利息 4贷：投资收益 4（4）2011 年 7 月 10 日，收到该债券半年利息借：银行存款 4 贷：应收利息 4（5）2011 年 12 月 31 日，确认债券公允价值变动和投资收益7 借：公允价值变动损益 10贷：交易性金融资产公允价值变动 10借：应收利息 4贷：投资收益 4（6）2012 年 1 月 10 日，收到该债券2008 年下半年利息借：银行存款 4贷：应收利息 4（7）2012 年 4 月 10 日，将该债券予以出售借：银行存款 236公允价值变动损益 20贷：交易性金融资产成本 200公允价值变动 20投资收益 362.甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：（1）2011 年 1 月 20 日，以银行存款购入A公司股票 50 000 股，划分为交易性金融资产，每股买价16 元，同时支付相关税费4 000 元；（2）2011 年 4 月 20 日，A公司宣告发放现金股利，每股元；（3）2011 年 4 月 22 日，甲公司又购入A公司股票50 000 股，划分为交易性金融资产，每股买价元（其中包含已宣告发放尚未支取的现金股利，每股元）同时支付相关费用6 000元（4）2011 年 5 月 5 日，收到 A公司发放的现金股利40 000 元；（5）2011 年 12 月 30 日，A公司股票市价为每股20 元；（6）2012 年 1 月 20 日，甲公司将其持有的A公司股票100 000 股全部出售，实际收到现金 210 万元。要求：根据上述经济业务，编制会计分录【答案】8（1）借：交易性金融资产成本 800 000投资收益 4 000贷：银行存款 804 000（2）借：应收股利 20 000贷：投资收益 20 000（3）借：交易性金融资产成本 900 000应收股利 20 000投资收益 600贷：银行存款 926 000（4）借：银行存款 40 000贷：应收股利 40 000（5）借：交易性金融资产公允价值变动 300 000贷：公允价值变动损益 300 000（6）借：银行存款 2 100 000 贷：交易性金融资产成本 1 700 000公允价值变动 300 000投资收益 100 000同时：借：公允价值变动损益 300 000贷：投资收益 300 000