审计组织与审计人员课件.pptx

1第一节 国家审计机关一、国家审计机关的隶属模式 立法模式 前提，实施国家（英、美、加）司法模式 特点，实施国家（法、意、西）第1页/共25页2 行政模式 特点，实施国家（中、瑞、泰）独立模式 特点，实施国家（日本、德）第2页/共25页3现行我国审计机关的隶属模式是怎样的现行我国审计机关的隶属模式是怎样的？为何实施这种模式？就独立性问题谈？为何实施这种模式？就独立性问题谈自己看法，并阐述理由。自己看法，并阐述理由。第3页/共25页4二、我国审计机关的设置（一）我国审计机关的设置特征双重的法律地位双重的领导体制第4页/共25页5二、我国审计机关的设置（二）我国审计组织体系的特征国家审计机关 对内部审计 对社会审计第5页/共25页6三、我国审计机关的职责和权限（一）我国审计机关的职责财政收支审计财务收支审计效益审计经济责任审计专项审计调查第6页/共25页7三、我国审计机关的职责和权限（二）我国审计机关的权限监督检查权采取临时强制措施提请协助权通报或公布审计结果处理处罚权建议纠正处理权第7页/共25页8第二节 内部审计机构一、内部审计机构的设置（一）设立独立的内部审计机构1、未设派出机构的政府部门2、县级以上国有金融机构3、国有大中型企业4、国有资产占主导地位的大中型企业5、国有大型建设项目的建设单位6、国家事业单位第8页/共25页9（二）企业内部审计机构的领导体制第9页/共25页101、董事会领导模式 优点 缺点 董事会 内审机构 总经理职能部门 计划部门 生产部门 后勤部门第10页/共25页11 2 2 总经理领导模式 优点 缺点 董事会 总经理 内审机构职能部门 计划部门 生产部门 后勤部门第11页/共25页12 3 3 总会计师领导模式 缺点：董事会 总经理 总会计师 内审机构 （财务副总经理）职能部门 计划部门 生产部门 后勤部门第12页/共25页134、平行结构的内部审计机构内部审计机构第13页/共25页14二、内部审计建制局限性（一）西方企业内部审计的产生和发展 经济管理与监督的需要经济管理与监督的需要（二）我国企业内部审计（二）我国企业内部审计的产生和发展 政府审计的延续和基础政府审计的延续和基础第14页/共25页15（三）现代企业制度下内部审计模式（三）现代企业制度下内部审计模式1 1、董事会领导下的审计委员会模式、董事会领导下的审计委员会模式特点：大型但经营模式较单一特点：大型但经营模式较单一,且专业化经营程度较高且专业化经营程度较高管理层次较少管理层次较少,管理结构较为集中管理结构较为集中,管理幅度较小管理幅度较小第15页/共25页16（三）现代企业制度下内部审计模式（三）现代企业制度下内部审计模式2 2、总经理领导下的审计部模式、总经理领导下的审计部模式特点：中小型企业或公司特点：中小型企业或公司业务范围较窄业务范围较窄,经营规模较小经营规模较小管理层次管理层次,管理内容相对较少管理内容相对较少,管理模式较为简单管理模式较为简单。第16页/共25页17（三）现代企业制度下内部审计模式（三）现代企业制度下内部审计模式3 3、董事会总经理领导下的审计委员会审计部模式、董事会总经理领导下的审计委员会审计部模式特点：实行多元化经营的大型公司特点：实行多元化经营的大型公司内部组织结构较为细化和复杂化内部组织结构较为细化和复杂化管理层次多管理层次多,管理幅度和难度大管理幅度和难度大第17页/共25页18三、内部审计机构的职责1、内部控制恰当性与有效性2、资料确实性与完整性3、业务经营合理性与有效性4、资产安全管理5、资源有效取得与合理利用6、实际完成与目标一致性检查第18页/共25页19四、内部审计机构的权限1、报送资料权2、参与召开会议权3、参与制定提出制度权4、检查堪察权5、调查取证权6、临时制止决定权7、暂时封存权8、提出意见建议权9、通报批评与追究责任的建议权第19页/共25页20第三节 社会审计组织一、会计师事务所的设立与审批（一）有限责任 性质 设立条件 审批 第20页/共25页21一、会计师事务所的设立与审批（二）合伙 性质 设立条件 第21页/共25页22一、会计师事务所的设立与审批（三）独资 （四）有限合伙第22页/共25页23二、会计师事务所的业务范围（一）审计业务（二）会计咨询服务业务（三）其他法定审计业务第23页/共25页24三、社会审计的管理（一）美国的管理模式PCAOB（二）我国的管理模式财政部（2002）第24页/共25页25感谢您的观看。第25页/共25页