实操银行存款余额调节表的编制课件.pptx
一、银行存款的清查方法银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法，即将企业“银行存款日记账”与开户银行的“对账单”逐笔核对发生额和余额。通过核对如果发现二者余额相符，一般说明无错误；如果发现二者不相符，那出现这种情况的原因主要有两种：一是本单位或银行在登记账簿时出现错账；二是存在着“未达账项”。未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，而导致记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证并已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。具体来讲有以下四种情况：第1页/共9页1企收，银未收。即企业已收款记账，银行未收款未记账的款项。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，而银行尚未入账的款项。2企付，银未付。即企业已付款记账，银行未付款未记账的款项，如企业开出付款支票，根据支票存根登记了银行存款的减少，但持票人尚未到银行办理付款手续，银行未收到该支票，未登记银行存款减少。3银收，企未收。即银行已收款记账，企业未收款未记账的款项，如银行收到其他单位采用托收承付方式购货所付给企业的款项，并已登记入账，但企业未收到银行收款通知单而未入账的款项。4银付，企未付。即银行已付款记账，企业未付款未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费等，银行办妥相关手续后登记入账，但企业尚未收到银行付款通知单而未入账的款项。第2页/共9页企业在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，就应该编制银行存款余额调节表对有关的账项进行调整。如果调节后双方余额相符，就说明企业和银行双方记账过程基本正确。如果调节后余额不符，企业和开户银行双方记账过程可能存在错误，属于开户银行错误，应当即由银行核查更正，属于企业错误，应查明错误所在，区别漏记、重记、错记或串记等情况，分别采用不同的方法进行更正。二、银行存款余额调节表的编制（一）将银行存款日记账与银行对账单按结算凭证种类和号数一一进行核对，确定未达账项（哪些是银行已入账企业尚未入账的事项，哪些是企业已入账银行尚未入账的事项）。（二）将银行存款日记账与银行对账单的月末余额及未达账项填入银行存款余额调节表。（三）计算出调节后的银行存款余额。第3页/共9页第4页/共9页21三月202351、嘉利工厂2007年6月30日“银行存款日记账”的账面余额为41,353元，开户银行送达的“对账单”其银行存款余额为43,835元。经核查，发现有以下几笔未达账项：1）企业已送存银行4,875号转达账支票一张，金额1,765元，企业已增加银行存款，开户银行尚未入账；2）银行代企业支付水费183元，银行已入账，减少企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账；3）银行代企业收销货款3,950元，银行已入账，增加企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账；4）企业开出01号转达账支票一张，购买办公物品计金额480元，企业已记银行存款减少，银行尚未入账；要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，并指出企业月末可动用的银行存款实有数额。案例题：第5页/共9页21三月202362、XX企业2007年12月31日接到其开户银行对账单，银行对账单余额为134,305,583元，企业银行存款日记账余额为20,038,539元。经核对找出以下未达账项：（1）企业已入账，银行尚未入账：企业将销售收入的银行支票送开户行5,000元；（2）企业已付入账，银行尚未入账：企业因购买原材料和支付工资签发银行支票，其金额分别为：1,141,201,190元、139,322元、5,853元；（3）银行已收入账，企业尚未入账：银行代企业收到一笔应收账款10,000元；（4）银行已付入账，企业尚未入账：银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为750元、2,500元。要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”第6页/共9页21三月202373、08年4月30日某企业银行存款日记帐余额为88424元，银行对帐单余额为86386元，经查对有下列未达帐项：（1）银行收到托收的销货款1426元，银行已经入帐，企业尚未入帐。（2）银行代扣电费2408元，银行已入帐，帐单尚未到达企业，企业尚未入帐。（3）企业4月30日存入银行的转帐支票一张计1946元，银行尚未入帐。（4）企业4月30日开出转帐支票一张计890元，银行未入帐。要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”第7页/共9页21三月202384、汇通公司2006年6月30日银行存款日记账余额为80000元，银行对账单上的余额为82425元，经过逐笔核对发现有下列未达账项：（1）企业于6月30日存入从其他单位收到的转账支票一张计8000元，银行尚未入账；（2）企业于6月30日开出的转账支票6000元，现金支票500元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。（3）委托银行代收的外埠存款4000元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业。（4）银行受运输机构委托代收运费，已经从企业存款中付出150元，但企业尚未接到转账付款通知。（5）银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。第8页/共9页21三月2023新编基础会计学模拟实验9感谢您的观看。第9页/共9页
