审计基础与实务 期末复习课件.pptx

广州同忆会计师事务所一、企业会计报表审计；二、企业资本金验证；三、企业股份制改造、资产重组、产权界定及破产清算事宜中的审计；四、各种专项审计：银行贷款、投资移民、经济纠纷、司法鉴定、经济效益、财务收支及离任等审计；五、建设工程概算、预算、结算的代理与审计；六、会计咨询、会计服务：第1页/共15页考试题型一、单项选择题 15题*1分=15分二、多项选择题 10题*2分=20分三、判断对错 15题*1分=15分四、案例分析题 3题*10分=40分 （AR/AP函证、主营业务收入审计及调整重要性的计算及阐述、生产成本审计及调整）五、综合题 4问*5分=20分（1、存货监盘+审计报告意见类型 2、内控测试+实质性测试）第2页/共15页项目一 审计基础知识审计的职能国家审计、内部审计、社会审计独立性的对比注册会计师的法律责任的认定审计的总体目标管理层认定与审计具体目标对应关系审计证据（区分来源及可靠性）分析性复核这种审计方法的用处样本选取中的系统选样方法（参照P44例题）第3页/共15页项目二 计划阶段审计工作审计业务约定书的签订时间及内容审计业务约定书的性质重要性的定义重要性水平的计算（参照P72案例）重要性与审计风险之间的关系审计风险（误拒、误受风险的含义）审计风险=重大错报风险*检查风险（三者的关系及计算）第4页/共15页项目二 计划阶段审计工作非抽样风险的定义了解被审计单位及其环境的目的重大错报的层次类别（P63）（交易的类别、账户余额层次、列报的认定层次、财务报表层次）第5页/共15页项目三 销售与收款业务循环审计销售与收款循环授权审批的关键控制点销售与收款循环的业务活动应收账款函证的目的、对象、函证的方式，应收账款函证的过程控制主营业务收入的截止测试的关键点主营业务收入的审计及调整第6页/共15页项目三 销售与收款业务循环审计应收账款函证结果的处理（业务分析题）对函证后不符事项分析原因及进一步实施审计程序：询证函发出时债务人已付款，而被审单位尚未收到款；要查明款项是否收到，是否是未达账项询证函发出时被审单位已经发货并已作销售记录，但是对方未记账，检查销售合同、发票、装运凭证等单据，确认是否符合收入确认条件发生退货，检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等；未回函的，查明原因，再次发函或者实施其他替代审计程序第7页/共15页项目三 销售与收款业务循环审计主营业务收入的审计及调整（业务分析题收入确认条件）特殊销售：委托代销正确的账务处理发出商品时 借：委托代销商品 贷：库存商品 确认收入时（收到代销清单确认）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：委托代销商品第8页/共15页项目四 采购与付款业务循环审计应付账款函证的目的、对象及方式（参照P126案例）采购与付款循环中的业务活动及不相容职责划分（内控测试与实质性测试相结合-综合题类型）固定资产的内部制度及内控测试第9页/共15页项目四 采购与付款业务循环审计采购时，如果存在现金折扣，账务处理：采购时 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（全价）付款时 借：应付账款（全价）贷：银行存款 财务费用（现金折扣）第10页/共15页项目五 生产与服务业务循环审计生产循环中的不相容职责存货的监盘的目的存货监盘的特殊处理存货监盘与审计报告类型结合（参照P163案例-综合题类型）生产成本的实质性测试及审计调整（业务分析题）存货的实质性测试程序第11页/共15页项目六和项目七短期借款的实质性测试程序银行存款函证的目标及对象库存现金的监盘计算（由盘点日实存数推算资产负债表日现金金额）库存现金监盘的注意事项第12页/共15页项目八 终结审计审计报告的结构审计报告的分类审计报告意见类型的确定审计报告日期带强调段的报告出具条件第13页/共15页祝 福祝 新年快乐！考试、找工顺利！第14页/共15页感谢您的观看。第15页/共15页