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第十章第十章 会计报表会计报表 教学内容教学内容1.会计报表概述会计报表概述2.会计报表的分类及编制要求的分类及编制要求 3.资产负债表资产负债表4.4.利润表利润表5.5.现金流量表现金流量表第一节第一节 会计报表概述会计报表概述 一、财务会计报告的含义一、财务会计报告的含义 财务会计报告是会计主体提供的反映某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用第二节第二节 会计报表的分类及编制要求会计报表的分类及编制要求v一、会计报表的分类一、会计报表的分类v1 1、会计报表按反映的经济内容划分、会计报表按反映的经济内容划分 分为财务状况报表和经营成果报表。分为财务状况报表和经营成果报表。v2 2、会计报表按编报的时间划分、会计报表按编报的时间划分 分为年报、半年报、季报和月报，分为年报、半年报、季报和月报，v3 3、会计报表按提供对象划分、会计报表按提供对象划分 分为对外报表和对内报表。分为对外报表和对内报表。v4 4、会计报表按所反映的资金运动状况划分：可以、会计报表按所反映的资金运动状况划分：可以 分为静态报表和动态报表分为静态报表和动态报表 v5 5、会计报表按编制的单位和编报的范围划分：、会计报表按编制的单位和编报的范围划分：分为单位报表、汇总报表分为单位报表、汇总报表 二、编制会计报表的基本要求二、编制会计报表的基本要求1、数字真实2、内容完整3、编报及时 第三节第三节 资产负债表资产负债表一、资产负债表概述一、资产负债表概述（一）资产负债表的概念及意义（一）资产负债表的概念及意义资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。资产、负债和所有者权益情况的报表。（二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容1 1、资资产产负负债债表表基基本本内内容容分分为为资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益三三类类项目。项目。2 2、资资产产类类项项目目以以能能否否改改变变和和变变现现速速度度的的快快慢慢作作为为项项目目排排列列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。（1 1）流流动动资资产产项项目目：包包括括现现金金及及各各种种存存款款、短短期期投投资资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；（2 2）非非流流动动资资产产项项目目：包包括括长长期期投投资资、固固定定资资产产、在在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。3 3、负负债债类类项项目目以以偿偿还还期期限限的的长长短短作作为为项项目目排排列列标标准准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。（1 1）流流动动负负债债项项目目：短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付帐帐款款、预预付付帐帐款款、应应付付工工资资、应应交交税税金金、应应付付利利润润、其他应付款、预提费用等；其他应付款、预提费用等；（2 2）长长期期负负债债项项目目：长长期期借借款款、应应付付债债券券、长长期期应应付款等。付款等。4 4、所所有有者者权权益益类类项项目目以以其其永永久久性性程程度度的的高高低低作作为为项项目目排排列列标标准准。一一般般按按照照实实收收资资本本、资资本本公公积积、盈盈余余公公积积、未未分分配配利利润润等等项项目目分分别别列列示示。5 5、资资产产负负债债表表的的补补充充资资料料部部分分，列列示示和和说说明明资资产产负负债债表表中中有有关关重重要要项项目目的的明明细细资资料料以以及及其其他他有助于理解和分析资产负债表的事项。有助于理解和分析资产负债表的事项。（一）资产负债表的结构（一）资产负债表的结构 1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。2、实实务务中中，通通常常采采用用左左、右右双双方方相相互互对对照照的的账账户户式式报报表表结结构构。其其中中，报报表表左左方方列列示示资资产产项项目目，报报表表右右方方列列示示负负债债项项目目和和所所有者权益项目。有者权益项目。3、报报表表左左方方合合计计数数等等于于报报表表右右方方合合计计数数。即即资资产产总总额额等等于于负负债债和和所所有有者者权权益益总总额额合合计计，该该报报表表结结构构的的特特点点在在于于突突出出报报表项目的平衡关系。表项目的平衡关系。4、资资产产负负债债表表还还有有报报告告式式的的报报表表结结构构，即即采采用用上上下下双双方方相相互互对照的垂直式报表结构。对照的垂直式报表结构。（三）资产负债表的结构（三）资产负债表的结构二、资产负债表的编制二、资产负债表的编制 资资产产负负债债表表作作为为一一个个静静态态报报表表，其其全全部部指指标标均均依依据据有有关关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体方法为：账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体方法为：（一一）资资产产负负债债表表中中绝绝大大部部分分项项目目都都可可根根据据总总分分类类账账户户的的余额直接填列；余额直接填列；如如：应应收收票票据据、其其他他应应收收款款、待待摊摊费费用用、固固定定资资产产原原价价、累累计计折折旧旧、短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付工工资资、应应付付福福利利费费、应应付付鼓鼓励励、应应交交税税金金、其其他他应应交交款款、其其他他应应付付款款、长长期期借借款款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。实收资本、资本公积、盈余公积等项目。（二）根据总分类账户有关账户余额合计数填列。（二）根据总分类账户有关账户余额合计数填列。如：货币资金、存货等项目。如：货币资金、存货等项目。（三）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。（三）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。如如：应应收收帐帐款款净净额额、固固定定资资产产净净值值、未未分分配配利利润润等等项目。项目。（四）根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。（四）根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。如如：应应收收帐帐款款、预预付付帐帐款款、应应付付帐帐款款、预预收收帐帐款款、待待处处理理流流动动资资产产净净损损失失、一一年年内内到到期期的的长长期期债债券券投投资资、一年内到期的长期负债等项目。一年内到期的长期负债等项目。案例（一）案例（一）某企业某企业1212月月3131日有关总分类账户余额如下：日有关总分类账户余额如下：现金现金500500（借）、银行存款（借）、银行存款100000100000（借）（借）原材料原材料30003000（借）、生产成本（借）、生产成本54005400（借）（借）固定资产固定资产32000003200000（借）（借）库存商品库存商品8200082000（借）（借）累计折旧累计折旧 800000800000（贷）（贷）应交税金应交税金80008000（借）（借）要求：填列要求：填列12.3112.31资产负债表下列项目数额资产负债表下列项目数额v货币资金项目货币资金项目=500+100000=100500v固定资产净值项目固定资产净值项目=3200000-800000=2400000v存货项目存货项目=3000+5400+82000=90400v应交税金项目应交税金项目=-8000v案例（二）资料：某企业某月末部分账户余额如下：案例（二）资料：某企业某月末部分账户余额如下：总总分类账户分类账户借方借方贷方贷方所属明细分类账户所属明细分类账户借方借方贷方贷方应收账款应收账款2000A公司公司2400B公司公司400预付账款预付账款4000C公司公司4600D公司公司600应付账款应付账款2500甲甲公司公司300乙乙公司公司2800预收预收账款账款1000丙丙公司公司1200丁丁公司公司200v要求：填列资产负债表中下列项目金额要求：填列资产负债表中下列项目金额 1.应收账款项目应收账款项目=“应收账款应收账款”明细借方明细借方+“预收账款预收账款”明细借明细借方方=2400+200=2600 2.预付账款项目预付账款项目=“预付账款预付账款”明细借方明细借方+“应付账款应付账款”明细借明细借方方=4600+300=49003.应付账款项目应付账款项目=“应付账款应付账款”明细贷方明细贷方+“预付账款预付账款”明细贷明细贷方方=2800+600=34004.预收账款项目预收账款项目=“预收账款预收账款”明细贷方明细贷方+“应收账款应收账款”明细贷明细贷方方=1200+400=1600第三节第三节 利润利润表表 一、利润表的概念 (一)概念 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。（二）理论依据（二）理论依据 利利润润表表依依据据“营营业业利利润润+投投资资净净收收益益+营营业业外外收收入入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额”的计算公式为基础。的计算公式为基础。二、利润表的基本结构二、利润表的基本结构（一）格式（一）格式 1 1、多步式报表结构多步式报表结构 2 2、单式式报表结构、单式式报表结构（二）具体结构（二）具体结构 1 1、第一部分：提供主营业务利润形成、第一部分：提供主营业务利润形成 2 2、第二部分：提供营业利润形成、第二部分：提供营业利润形成 3 3、第三部分：提供利润总额形成、第三部分：提供利润总额形成 4 4、第三部分：提供净利润形成、第三部分：提供净利润形成三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 （一）（一）“本月数本月数”的编制方法的编制方法 1 1、据据有有关关账账户户的的发发生生额额分分析析填填列列。一一般般包包括括如如下项目：下项目：“主主营营业业务务收收入入”、“主主营营业业务务成成本本”、“主主营营业业务务税税金金及及附附加加”、“营营业业费费用用”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“补补贴贴收收入入”、“营营业业外外收收入入”、“营营业业外外支出支出”、“所得税所得税”。2 2、据据有有关关账账户户的的发发生生额额分分析析计计算算填填列列。一一般般包包括括如如下下项项目目：“其其他他业业务务利利润润”和和“投投资资收收益益”。3 3、据据表表中中相相应应项项目目计计算算填填列列。一一般般包包括括如如下下项项目目：“主主营营业业务务利利润润”、“营营业业利利润润”、“利利润润总总额额”、“净利润净利润”。（二二）“本本年年累累计计数数”的的编编制制方方法法。据据上上月月利利润润表表“本本年年累累计计数数”加加上上本本月月利利润润表表“本本月月数数”之之和填列。和填列。v资料：中华公司资料：中华公司2005年年1月份有关损益账月份有关损益账户的发生额如下：户的发生额如下：要求：根据上述资料要求：根据上述资料填列填列2005年年1月份利润表中月份利润表中“本月数本月数”一一栏栏第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在现金流量表是反映企业在一定会计期一定会计期间间现金和现金等价物流量变化现金和现金等价物流量变化的会计报表。的会计报表。1.现金的含义现金的含义1）现金（库存现金、活期银行存款、其他）现金（库存现金、活期银行存款、其他货币资金）货币资金）2）现金等价物（较短期限的投资）现金等价物（较短期限的投资）2.流量（流入、流出）流量（流入、流出）二、现金流量表的基本结构二、现金流量表的基本结构（一）基本报表（一）基本报表1.经营活动现金流量经营活动现金流量2.投资活动现金流量投资活动现金流量3.筹资活动现金流量筹资活动现金流量（二）补充资料（二）补充资料三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制（一）直接法（正算法）（一）直接法（正算法）-基本报表基本报表 现金净流量现金净流量=现金流入现金流入-现金流出现金流出（二）间接法（倒算法）（二）间接法（倒算法）-补充资料补充资料 收入收入 收到现金的收入（收到现金的收入（）净利润净利润 未收到现金的收入未收到现金的收入 费用费用 支付现金的费用（支付现金的费用（）未支付现金的费用未支付现金的费用 现金净流量现金净流量=净利润净利润-未收到现金的收入未收到现金的收入 +未支付现金的费用未支付现金的费用