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医院全成本管理医院全成本管理成本管理解决的问题成本管理解决的问题奖金核算？奖金核算？绩效分配？绩效分配？应付上级部门的检查？应付上级部门的检查？完成财务制度的报表？完成财务制度的报表？目的：目的：为全面、真实、准确地反映医院成本信息，强为全面、真实、准确地反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效。化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效。成成本本管管理理要要做做什什么么？u成本核算是成本管理的基础，科学规范的成本成本核算是成本管理的基础，科学规范的成本核算能够提供全面、真实、准确的成本信息。核算能够提供全面、真实、准确的成本信息。u成本信息是合理确定医疗服务价格、财政补偿成本信息是合理确定医疗服务价格、财政补偿的基础，完善医险费用支付方式的重要依据。的基础，完善医险费用支付方式的重要依据。u成本核算是医院科学管理的重要手段。通过成成本核算是医院科学管理的重要手段。通过成本核算及分析，采取成本控制措施，制定成本本核算及分析，采取成本控制措施，制定成本考核体系，实现强化成本意识，降低医疗成本，考核体系，实现强化成本意识，降低医疗成本，加大预算约束，提高医院绩效，增强医院竞争加大预算约束，提高医院绩效，增强医院竞争力。力。成成本本管管理理的的目目的的第一节第一节 成本管理的含义成本管理的含义一、成本管理一、成本管理定义：指医院通过成本核算和分析，提出成本定义：指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动，是财务管理控制措施，降低医疗成本的活动，是财务管理的基础。的基础。内容：成本管理由内容：成本管理由成本核算成本核算、成本分析、成本、成本分析、成本控制组成。控制组成。意义：有利于医院摸清家底，加强绩效评价，意义：有利于医院摸清家底，加强绩效评价，合理控制费用，提高服务效率。合理控制费用，提高服务效率。成本核算成本核算定义：指医院将其业务活动中所发生的各种耗定义：指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。本和单位成本的过程。意义：意义：成本核算信息是制定医疗服务价格和建立基成本核算信息是制定医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的重要依据；本医疗保险结算制度的重要依据；成本核算工作是医院科学管理的重要手段，成本核算工作是医院科学管理的重要手段，是完善分配制度、实施激励管理的前提。是完善分配制度、实施激励管理的前提。1.1.建立成本核算机构，配备并培训成本核算员；建立成本核算机构，配备并培训成本核算员；2.2.建立健全医院成本核算及相关的管理制度；建立健全医院成本核算及相关的管理制度；3.3.确定医院成本核算的对象、内容、责任制度、原确定医院成本核算的对象、内容、责任制度、原则、成本归集流程、成本分摊方法，制定相关则、成本归集流程、成本分摊方法，制定相关的成本核算流程图和各种成本核算用表单；的成本核算流程图和各种成本核算用表单；4.4.制定消耗定额及内部服务（成本转移）价格；制定消耗定额及内部服务（成本转移）价格；5.5.建立健全医院成本费用开支标准和控制办法；建立健全医院成本费用开支标准和控制办法；6.6.编制医院成本计划，安排组织成本计划实施；编制医院成本计划，安排组织成本计划实施；医医院院成成本本核核算算基基础础7.7.记录、计量、收集成本核算基础信息；记录、计量、收集成本核算基础信息；8.8.确定各项成本费用的分配、分摊标准和流程；确定各项成本费用的分配、分摊标准和流程；9.9.按成本核算对象归集成本费用；按成本核算对象归集成本费用；10.10.按相关规范、制度计算医院各项成本，整理成按相关规范、制度计算医院各项成本，整理成本核算资料，形成成本核算报告；本核算资料，形成成本核算报告；11.11.开展成本分析、成本考核、成本预测和成本决开展成本分析、成本考核、成本预测和成本决策。策。医医院院成成本本核核算算基基础础成本管理原则成本管理原则 以病人为中心以病人为中心:医疗服务质量第一医疗服务质量第一 全面降低成本全面降低成本:医教研行政后勤医教研行政后勤 全员参与：理解沟通合作全员参与：理解沟通合作 划分最小的核算单元划分最小的核算单元 内部挖潜降低成本内部挖潜降低成本 持续降低成本持续降低成本成本核算项目总体目标成本核算项目总体目标依据依据医院财务制度医院财务制度、医院会计制度医院会计制度，规范成本核算业务流程。规范成本核算业务流程。将成本核算信息系统与医院账务核算系统、将成本核算信息系统与医院账务核算系统、HISHIS系统整合系统整合强化成本管理功能，实现对科室成本动态监控，强化成本管理功能，实现对科室成本动态监控，为医院提供有效的决策支持。为医院提供有效的决策支持。为开展项目成本、病种成本核算打基础，为医为开展项目成本、病种成本核算打基础，为医院持续发展提供信息资料院持续发展提供信息资料。三、成本管理的组织机构与职责三、成本管理的组织机构与职责组织机构：成立成本管理领导小组，财务、信组织机构：成立成本管理领导小组，财务、信息、人事、后勤、设备物资、统计、医务、护息、人事、后勤、设备物资、统计、医务、护理等相关部门参与。理等相关部门参与。财务部门设置成本核算机构和岗位。财务部门设置成本核算机构和岗位。三级医院应设立三级医院应设立23名专职成本核算员，负责名专职成本核算员，负责成本核算、成本分析及成本报表等日常工作；成本核算、成本分析及成本报表等日常工作；在其它相关部门设立兼职成本核算员。在其它相关部门设立兼职成本核算员。建立各成本岗位工作职责建立各成本岗位工作职责 部门部门职责职责人事科人事科医院各部门人员及工资变动情况的统计和报送医院各部门人员及工资变动情况的统计和报送后勤后勤各部门水、电、气、煤、科室面积、内部服务工作量的统计和各部门水、电、气、煤、科室面积、内部服务工作量的统计和报送。总务库房负责材料、低值易耗品的消耗统计和报送。报送。总务库房负责材料、低值易耗品的消耗统计和报送。资产管理资产管理各部门卫生材料、医用低值易耗品及配件消耗数量的统计和报各部门卫生材料、医用低值易耗品及配件消耗数量的统计和报送。确定各核算单元房屋使用面积。送。确定各核算单元房屋使用面积。药剂科药剂科各部门药品领用的统计和报送各部门药品领用的统计和报送医辅部门医辅部门各部门实际领用或发生费用的统计和报送。各部门实际领用或发生费用的统计和报送。统计科统计科与成本有关的数据统计和报送。与成本有关的数据统计和报送。信息中心信息中心成本核算系统与相关信息系统的衔接成本核算系统与相关信息系统的衔接其他部门其他部门其他与成本核算有关数据的统计和报送。其他与成本核算有关数据的统计和报送。各各部部门门成成本本管管理理职职责责第二节成本核算原则第二节成本核算原则成本核算应遵循九项原则成本核算应遵循九项原则成本核算原则成本核算原则合法性原则：遵循合法性原则：遵循医院会计制度医院会计制度、医院医院财务制度财务制度等法律、法规和制度的规定。等法律、法规和制度的规定。可靠性原则：保证信息的真实性和可核实性。可靠性原则：保证信息的真实性和可核实性。相关性原则：成本核算数据应当与核算对象相相关性原则：成本核算数据应当与核算对象相关，以便提供决策有用的信息。关，以便提供决策有用的信息。分期核算原则：将连续的医疗业务活动划分为分期核算原则：将连续的医疗业务活动划分为成本核算区间，分别计算各期医疗服务成本。成本核算区间，分别计算各期医疗服务成本。权责发生制原则。权责发生制原则。成本核算原则成本核算原则按实际成本计价原则：医疗服务过程中耗用的按实际成本计价原则：医疗服务过程中耗用的各项费用应按实际成本计价。如材料、折旧。各项费用应按实际成本计价。如材料、折旧。收支配比原则：按照收支配比原则：按照“谁受益、谁负担谁受益、谁负担”的原的原则，归集、分配各项成本费用，科室及核算期则，归集、分配各项成本费用，科室及核算期间的收入与耗费相配比。间的收入与耗费相配比。一致性原则：成本核算方法，前后各期必须一一致性原则：成本核算方法，前后各期必须一致，分摊基础一经确定，不得随意改变。致，分摊基础一经确定，不得随意改变。重要性原则：重要事项及费用，应作为重点分重要性原则：重要事项及费用，应作为重点分别核算、分项反映。别核算、分项反映。第三节成本分类及核算范围第三节成本分类及核算范围分类依据分类依据分类内容分类内容按成本核算对象分类按成本核算对象分类直接成本直接成本间接成本间接成本按成本习性分类按成本习性分类固定成本固定成本变动成本变动成本按成本核算主体对成本按成本核算主体对成本的可控性分类的可控性分类可控成本可控成本不可控成本不可控成本按成本的功能分类按成本的功能分类医疗业务成本医疗业务成本管理费用管理费用一、成本分类一、成本分类对科室成本分类对科室成本分类间接成本间接成本为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出按照一定原则和标准分配计入的各项支出按照一定原则和标准分配计入的各项支出按照一定原则和标准分配计入的各项支出 直接成本直接成本科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出、入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出、入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出、入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出、不应计入不应计入1.不属于医院成本核不属于医院成本核算范围的其它核算主算范围的其它核算主体及其经济活动所发体及其经济活动所发生的支出生的支出2.为购置和建造固定资为购置和建造固定资产、购入无形资产和其产、购入无形资产和其他资产的资本性支出他资产的资本性支出3.对外投资的支出对外投资的支出4.各种罚款、赞各种罚款、赞助和捐赠支出助和捐赠支出5.有经费来源的科研、有经费来源的科研、教学等项目支出教学等项目支出6.在各类基金中列支的费用在各类基金中列支的费用7.国家规定的不得国家规定的不得列入成本的其他支出列入成本的其他支出不应计入成本范围的内容不应计入成本范围的内容二、成本核算范围二、成本核算范围 根据核算结果不同的分类：根据核算结果不同的分类：临床科室临床科室全成本核算全成本核算医疗医疗全成本核算全成本核算医院医院全成本核算全成本核算临床科室全成本核算范围临床科室全成本核算范围医疗业务成本：核算医院临床、医技、医辅医疗业务成本：核算医院临床、医技、医辅类科室开展医疗服务及其辅助活动所发生的类科室开展医疗服务及其辅助活动所发生的各项费用。各项费用。管理费用：核算行政及后勤管理部门为组织、管理费用：核算行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用。不包括计入科教项目、基本建设项项费用。不包括计入科教项目、基本建设项目支出的管理费用。目支出的管理费用。医疗医疗全成本的核算范围全成本的核算范围应将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、应将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销纳入成本核算范围。无形资产摊销纳入成本核算范围。医院医院全成本的核算范围全成本的核算范围应在医疗全成本核算的基础上，将科教项目支应在医疗全成本核算的基础上，将科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销及医出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销及医院其他支出纳入成本核算范围。院其他支出纳入成本核算范围。全成本核算范围全成本核算范围内容内容医疗业务成本医疗业务成本管理费用管理费用财政补助形成的财政补助形成的固定资产折旧、固定资产折旧、无形资产摊销无形资产摊销科教项目支出形成科教项目支出形成的固定资产折旧、的固定资产折旧、无形资产摊销；无形资产摊销；医院其他支出医院其他支出临床科室临床科室全成全成本核算本核算医疗医疗全成本核全成本核算算医院医院全成本核全成本核算算第四节成本核算对象与内容第四节成本核算对象与内容成本核算分类及依据成本核算分类及依据根据根据核算对象核算对象分为：科室成本核算、医疗服务分为：科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算；本核算；根据根据核算结果核算结果分为：分为：临床科室临床科室全成本核算、全成本核算、医医疗疗全成本核算和全成本核算和医院医院全成本核算。全成本核算。一、五种成本核算的对象和内容一、五种成本核算的对象和内容科室成本核算：科室成本核算：指将医院业务活动中所发生的指将医院业务活动中所发生的各种耗费，按照科室分类，以医院最末级科室各种耗费，按照科室分类，以医院最末级科室作为成本核算单元进行归集和分配，计算出科作为成本核算单元进行归集和分配，计算出科室成本的过程。（核算结果：医院各科室直接室成本的过程。（核算结果：医院各科室直接成本表，表一成本表，表一)医疗服务项目成本核算：医疗服务项目成本核算：指以临床、医疗技术指以临床、医疗技术类及医疗辅助类科室开展的医疗服务项目为对类及医疗辅助类科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分配各项支出，计算各项目单位成象，归集和分配各项支出，计算各项目单位成本的过程。本的过程。五种成本核算的对象和内容五种成本核算的对象和内容病种成本核算：病种成本核算：以病种为核算对象，按一定流程以病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用，计算病种成本的过程。和方法归集相关费用，计算病种成本的过程。诊次和床日成本核算：诊次和床日成本核算：以诊次、床日为核算对象，以诊次、床日为核算对象，将临床科室全成本进一步分摊到门急诊人次、住将临床科室全成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本和床日成本的过程院床日中，计算出诊次成本和床日成本的过程二、三种模式下的成本核算二、三种模式下的成本核算临床科室临床科室全成本核算：指医院各科室消耗医院全成本核算：指医院各科室消耗医院自有资金形成的直接成本与全成本，反映的是自有资金形成的直接成本与全成本，反映的是在没有财政补助资金的情形下医院和科室的成在没有财政补助资金的情形下医院和科室的成本结构、成本消耗情况本结构、成本消耗情况(核算结果：临床服务类核算结果：临床服务类科室全成本表，表二科室全成本表，表二)。临床科室全成本科室直接成本分摊管理临床科室全成本科室直接成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本费用分摊医辅成本分摊医技成本 医院临床服务类科室全成本表（表二）医院临床服务类科室全成本表（表二）成成本本 项项目目科室科室名称名称 人员经费人员经费(1)(1)卫生材料卫生材料费费(2)(2)药品费药品费（3 3）固定资产固定资产折旧折旧（4 4）无形资产无形资产摊销摊销(5)(5)提取医疗提取医疗风险基金风险基金(6)(6)其他其他费用费用(7)(7)合计合计(8)=(8)=（1 1）+（2 2）+（3 3）+（4 4）+（5 5）+（6 6）+（7 7）直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直接直接成本成本间接间接成本成本全全成本成本临床临床服务类服务类科室科室1 1临床临床服务类服务类科室科室2 2 科室科室全成本全成本合计合计Company Logo间接费用间接费用=分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本三种模式下的成本核算三种模式下的成本核算医疗全成本核算：医疗全成本核算：指在临床科室全成本核算基础指在临床科室全成本核算基础上上,将财政资金形成的固定资产折旧、无形资产将财政资金形成的固定资产折旧、无形资产摊销纳入成本核算范围，核算自有资金、财政资摊销纳入成本核算范围，核算自有资金、财政资金形成的直接成本与全成本，反映包含财政补助金形成的直接成本与全成本，反映包含财政补助下的医院成本结构、成本消耗情况下的医院成本结构、成本消耗情况(核算结果：核算结果：医疗全成本表医疗全成本表)。医疗全成本临床服务类科室全成本将财医疗全成本临床服务类科室全成本将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销。产摊销。成本成本项目项目科科室室名名称称 医疗全成本医疗全成本临床科室全成本临床科室全成本财政补助形财政补助形成成小小计计（1 11 1）（8 8）（9 9）（1010）人员人员经费经费(1)(1)卫生卫生材料费材料费(2)(2)药品药品费费（3 3）固定固定资产折资产折旧旧（4 4）无形无形资产摊资产摊销销(5)(5)提取医提取医疗风险基疗风险基金金(6)(6)其他其他费用费用(7)(7)小计小计(8)=(8)=（1 1）+（2 2）+（3 3）+（4 4）+（5 5）+（6 6）+（7 7）直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本固固定资定资产折产折旧旧（9 9）无无形资形资产摊产摊销销（1 10 0）临临床服床服务类务类科室科室1 1临临床服床服务类务类科室科室2 2医医疗全疗全成本成本合计合计Company Logo间接费用间接费用=分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本三种模式下的成本核算三种模式下的成本核算医院全成本核算：医院全成本核算：指在医疗全成本核算基础上，指在医疗全成本核算基础上，将科教项目支出形成的固定资产折旧、无形资将科教项目支出形成的固定资产折旧、无形资产摊销和医院其他支出纳入成本核算范围。核产摊销和医院其他支出纳入成本核算范围。核算的是医院及其各科室消耗医院自有资金、财算的是医院及其各科室消耗医院自有资金、财政补助资金、科教项目资金形成的直接成本与政补助资金、科教项目资金形成的直接成本与全成本，反映的是医院总的成本结构和成本消全成本，反映的是医院总的成本结构和成本消耗情况耗情况(其核算结果：其核算结果：医院全成本表医院全成本表)。医院全成本医院全成本=医疗全成本科教项目支出所形医疗全成本科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销成的固定资产折旧、无形资产摊销 成本成本项目项目科科室室名名称称 医院全成本医院全成本医疗全成本医疗全成本科教项目科教项目支出形成支出形成其其他他支支出出1 14 41 15 51111121213131414临床科室全成本临床科室全成本财政补助形财政补助形成成小小计计11118 89 91010人员人员经费经费(1)(1)卫生卫生材料费材料费(2)(2)药品费药品费（3 3）固定固定资产折资产折旧旧（4 4）无形无形资产摊资产摊销销(5)(5)提取医提取医疗风险基疗风险基金金(6)(6)其他其他费用费用(7)(7)小计小计(8)=(8)=（1 1）+（2 2）+（3 3）+（4 4）+（5 5）+（6 6）+（7 7）直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本固固定资定资产折产折旧旧（9 9）无无形资形资产摊产摊销销（1 10 0）固固定定资资产产折折旧旧12无无形形资资产产摊摊销销13临临床服床服务类务类科室科室1 1临临床服床服务类务类科室科室2 2医医院全院全成本成本合计合计1.1.本表于管理费用、医疗辅助类科室成本和医疗技术类科室成本分摊后编制本表于管理费用、医疗辅助类科室成本和医疗技术类科室成本分摊后编制2.2.间接费用间接费用=分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本 成本项目成本项目 医院全成本医院全成本总总计计医疗全成本医疗全成本科教项科教项目支出目支出形成折形成折旧、摊旧、摊销（销（9 9）其其他他支支出出合合计计各科室直接成本各科室直接成本财政补财政补助形成固助形成固定折旧、定折旧、摊销摊销（8 8）小小计计人员人员经费经费(1)(1)卫生卫生材料费材料费(2)(2)药品药品费费（3 3）固定资固定资产折旧产折旧（4 4）无形无形资产摊资产摊销销(5)(5)提取医提取医疗风险基疗风险基金金(6)(6)其其他他费费用用(7)(7)一、临床服务类科室一、临床服务类科室某内科某内科二、医疗技术类科室二、医疗技术类科室放射科放射科三、医疗辅助类科室三、医疗辅助类科室 供应室供应室四、行政后勤类科室四、行政后勤类科室院办公室院办公室第五节成本核算流程第五节成本核算流程一、科室成本核算流程一、科室成本核算流程确定核算科室确定核算科室归集科室直接成本归集科室直接成本分摊科室间接成本分摊科室间接成本计算计算临床临床服务类科室全成本。服务类科室全成本。科室成本核算的具体流程科室成本核算的具体流程第一步：对各核算科室进行医疗业务耗费归第一步：对各核算科室进行医疗业务耗费归集，通过直接计入或分配计入，形成集，通过直接计入或分配计入，形成科室直科室直接成本接成本。第二步：按照分项逐级分步结转的三级分摊第二步：按照分项逐级分步结转的三级分摊方法，依次对行政后勤、医疗辅助、医疗技方法，依次对行政后勤、医疗辅助、医疗技术类科室成本进行结转，形成术类科室成本进行结转，形成临床科室医疗临床科室医疗成本成本。科室成本核算的具体流程科室成本核算的具体流程第三步：根据核算需要，对第三步：根据核算需要，对财政项目补助财政项目补助支出支出形成的固定资产折旧和无形资产摊销、形成的固定资产折旧和无形资产摊销、科教项科教项目支出目支出形成的固定资产折旧和无形资产摊销进形成的固定资产折旧和无形资产摊销进行归集和分摊，分别形成临床服务行归集和分摊，分别形成临床服务医疗全成本医疗全成本、临床服务、临床服务医院全成本医院全成本。第四步：在此基础上，通过归集和分摊，计算第四步：在此基础上，通过归集和分摊，计算项目、诊次和床日、病种成本等。项目、诊次和床日、病种成本等。科室成本核算科室成本核算科室成本归集：成本按照直接成本和间接成科室成本归集：成本按照直接成本和间接成本归集。本归集。科室成本分摊方法：分项逐级分步结转的方科室成本分摊方法：分项逐级分步结转的方法分摊，最终将所有成本转移到临床服务类法分摊，最终将所有成本转移到临床服务类科室。科室。科室成本分摊原则：科室成本分摊原则：“谁受益、谁承担谁受益、谁承担”。二、科室二、科室全全成本核算的步骤成本核算的步骤第一步：科室分类第一步：科室分类第二步：科室直接成本的归集第二步：科室直接成本的归集第三步：公摊费用的分配第三步：公摊费用的分配第四步：间接成本科室成本的分摊第四步：间接成本科室成本的分摊临床服务类：直接为病人提供医疗服务，并能临床服务类：直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反体现最终医疗结果、完整反 映医疗成本的科室映医疗成本的科室 服服务务对对象象1234 行政后勤类：除临床、医技辅助科室之外行政后勤类：除临床、医技辅助科室之外的从事院内外行政后勤的从事院内外行政后勤 业务工作的科室业务工作的科室 医疗技术类：为临床服务类科室及病人医疗技术类：为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务的科室提供医疗技术服务的科室 医疗辅助类：服务于临床服务类和医疗辅助类：服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工等辅助服务的科室加工等辅助服务的科室 服服务务级级次次第一步：科室分类第一步：科室分类核算单元核算单元科室科室临床服务类临床服务类某某内内科科（某某内内科科门门诊诊、某某内内科科病病区区）、某某外外科科（某某外外科科门门诊诊、某某外外科科病病区区）、妇妇科科（妇妇科科门门诊诊、妇妇科科病病区区）、儿儿科科（儿儿科科门门诊诊、儿儿科科病病区区）、肿肿瘤瘤科科（肿肿瘤瘤科科门门诊诊、肿肿瘤瘤科科病病区区）、神神经经科科（神神经经科科门诊、神经科病区）等门诊、神经科病区）等医疗技术类医疗技术类放放射射科科、超超声声科科、检检验验科科、血血库库、手手术术室室、麻麻醉醉科、药剂科、医技实验室等、营养科科、药剂科、医技实验室等、营养科医疗辅助类医疗辅助类物物业业管管理理科科、消消毒毒供供应应室室、病病案案室室、材材料料库库房房、门诊收费处、挂号处、住院结算处、营养食堂等门诊收费处、挂号处、住院结算处、营养食堂等行政后勤类行政后勤类院院办办公公室室、党党务务处处、人人事事处处（科科）、医医务务处处（科科）、护护理理部部、科科教教处处（科科）、总总务务处处（科科）、信信息息处处（科）、财务处（科）、离休、退休等（科）、财务处（科）、离休、退休等核核算算单单元元分分类类确定核算单元（科室）确定核算单元（科室）核算单元：是基于医院业务性质及自身管理特核算单元：是基于医院业务性质及自身管理特点而划分的成本核算基础单位。点而划分的成本核算基础单位。每个核算单元应是人、财、物相对独立的单元，每个核算单元应是人、财、物相对独立的单元，能单独计量所有收入、归集各项费用。能单独计量所有收入、归集各项费用。财务部门和账务核算为每个核算单元建立会计财务部门和账务核算为每个核算单元建立会计核算账户。核算账户。如，消化内科门诊、住院如，消化内科门诊、住院第二步归集科室直接成本第二步归集科室直接成本医疗业务成本设置医疗业务成本设置“人员经费人员经费”、“卫生材料费卫生材料费”、“药品费药品费”、“固定资产折固定资产折旧费旧费”、“无形资产摊销费无形资产摊销费”、“提取医疗风提取医疗风险基金险基金”、“其他费用其他费用”等等七个七个一级明细科目。一级明细科目。直接计入直接计入人员支出，直接耗材、药品成本等成本项目，可按照实际人员支出，直接耗材、药品成本等成本项目，可按照实际耗用情况，直接计入相关科室成本。对于科室有用水、用电耗用情况，直接计入相关科室成本。对于科室有用水、用电记录，水费、电费直接计入相关科室成本。记录，水费、电费直接计入相关科室成本。如，支付职工工资：如，支付职工工资：借：医疗业务成本借：医疗业务成本人员经费人员经费基本工资基本工资临床服务临床服务某内科门某内科门某内科病区某内科病区医疗技术类科室医疗技术类科室放射科放射科超声科超声科医疗辅助类科室医疗辅助类科室供应室供应室病案室病案室 管理费用管理费用人员经费人员经费基本工资基本工资行政后勤类科室行政后勤类科室院办公室院办公室 人事科人事科贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬直直接接成成本本的的归归集集支付离退休人员工资支付离退休人员工资借：管理借：管理费费用用人人员经费员经费对对个人和家庭个人和家庭补补助支出助支出离休离休费费行政后勤类科室行政后勤类科室离休离休 管理管理费费用用人人员经费员经费对对个人和家庭个人和家庭补补助支出助支出退休退休费费行政后勤类科室行政后勤类科室退退休休 贷贷：应应付付职职工薪酬工薪酬 按药品进价核算科室药品成本按药品进价核算科室药品成本借：医疗业务成本借：医疗业务成本药品费药品费西药费西药费临床服务类科临床服务类科 门诊某科门诊某科中成药费中成药费临床服务类临床服务类某病区某病区中草药费中草药费临床服务类临床服务类门诊某科门诊某科贷：库存物资贷：库存物资药品药品门诊药房门诊药房西药西药 中成药中成药 中草药中草药住院药房住院药房西药西药 中成药中成药中草药中草药材料费：按科室领用、消耗的材料费用直接计入其成本；材料费：按科室领用、消耗的材料费用直接计入其成本；领用而未消耗的材料，视同库存管理，不计入成本。领用而未消耗的材料，视同库存管理，不计入成本。借：医疗业务成本借：医疗业务成本卫生材料费卫生材料费卫生材料卫生材料临床服务类临床服务类某内科门诊某内科门诊某外科病区某外科病区 医疗技术类科室医疗技术类科室放射科放射科医疗辅助类科室医疗辅助类科室化学试剂化学试剂医疗技术类科室医疗技术类科室检验科检验科血液血液医疗技术类科室医疗技术类科室血库血库医疗业务成本医疗业务成本其他费用其他费用其他材料其他材料临床服务类科临床服务类科某内科病某内科病医疗技术类科室医疗技术类科室超声科超声科医疗辅助类科室医疗辅助类科室供应供应管理费用管理费用其他费用其他费用其他材料其他材料行政后勤类科室院办公室行政后勤类科室院办公室医疗业务成本医疗业务成本其他费用其他费用低值易耗品低值易耗品临床服务类科室临床服务类科室某外科病区某外科病区 医疗技术类科室医疗技术类科室放射科放射科医疗辅助类科室医疗辅助类科室病案室病案室 贷：库存物资贷：库存物资卫生材料卫生材料一次性材料一次性材料 化学试剂化学试剂 血液血液 库存物资库存物资其他材料其他材料库存物资库存物资低值易耗品低值易耗品固定资产折旧：计提固定资产折旧不考虑预计固定资产折旧：计提固定资产折旧不考虑预计净残值。房屋类固定资产按核算科室的实际占净残值。房屋类固定资产按核算科室的实际占用面积计提折旧；设备类固定资产按核算科室用面积计提折旧；设备类固定资产按核算科室使用的固定资产计提折旧。使用的固定资产计提折旧。借：医疗业务成本借：医疗业务成本固定资产折旧费固定资产折旧费临床服务类科室临床服务类科室某内科门诊某内科门诊某内科病区某内科病区医疗技术类科室医疗技术类科室医辅类科室医辅类科室贷：累计折旧贷：累计折旧项目项目房屋建筑物房屋建筑物设备设备资产价值资产价值折旧额折旧额面积面积折旧折旧合计合计财政资财政资金形成部金形成部分分科教项目资科教项目资金形成部分金形成部分其他资其他资金形成部金形成部分分合计合计财政资财政资金形成部金形成部分分科教项目资科教项目资金形成部分金形成部分其他资其他资金形成部金形成部分分合计合计一、临床服务类科一、临床服务类科室室 某内科某内科 某内科门某内科门诊诊 某内科病某内科病区区二、医疗技术类科二、医疗技术类科室室三、医疗辅助类科三、医疗辅助类科室室 供应室供应室四、行政后勤四、行政后勤类类科科室室固固定定资资产产折折旧旧情情况况表表提取医疗风险基金提取医疗风险基金摊销医疗风险基金时，可以采取两种方法：摊销医疗风险基金时，可以采取两种方法：一是按照各临床科室医疗收入比例进行分摊，一是按照各临床科室医疗收入比例进行分摊，一是由医院确定的医疗风险系数进行分摊。一是由医院确定的医疗风险系数进行分摊。以临床、医技科室医疗收入的以临床、医技科室医疗收入的2计提，核算科计提，核算科室医疗风险基金余额不应超过当年该核算科室室医疗风险基金余额不应超过当年该核算科室医疗收入的医疗收入的3。直接计入临床科室，医技科室不再计入直接计入临床科室，医技科室不再计入项目项目本月本月累计累计总医疗收总医疗收入入应计提医应计提医疗风险基金疗风险基金(2)总医疗收入总医疗收入医疗风险基医疗风险基金金医疗风险金医疗风险金占医疗收入占医疗收入合计合计83,127,360 166,255 576,095,742 1,233,670 2.14 某内科某内科16,625,472 33,251 115,219,148 245,438 2.13 某内科门诊某内科门诊2,493,821 4,988 17,282,872 37,566 2.17 某内科病区某内科病区14,131,651 28,263 97,936,276 207,873 2.12 儿科儿科6,650,189 13,300 46,087,659 104,175 2.26 儿科门诊儿科门诊997,528 1,995 6,913,149 16,826 2.43 儿科病区儿科病区5,652,660 11,305 39,174,510 87,349 2.23 提提取取医医疗疗风风险险金金计提医疗风险金计提医疗风险金借：医疗业务成本借：医疗业务成本计提医疗风险基金计提医疗风险基金临床服务类科室临床服务类科室内科门诊内科门诊 某外科病区某外科病区 妇科门诊妇科门诊 贷：专用基金贷：专用基金医疗风险基金医疗风险基金 科科室室直直接接成成本本明明细细表表项目项目直接计入的直接成本直接计入的直接成本小计小计人员人员经费经费药药品费品费材料材料费费固定资固定资产折旧产折旧无形无形资产摊资产摊销销提取医提取医疗风险疗风险基金基金其他其他费用费用合计合计 一、临床服务类科室一、临床服务类科室 某内科某内科 某内科门诊某内科门诊二、医疗技术类科室二、医疗技术类科室三、医疗辅助类科室三、医疗辅助类科室四、行政后勤类科室四、行政后勤类科室第三步：公摊直接成本的分配第三步：公摊直接成本的分配公摊成本：不能直接计入科室的成本，按一公摊成本：不能直接计入科室的成本，按一定的分摊标准在医院所有科室进行分摊。定的分摊标准在医院所有科室进行分摊。分摊标准：人员比例、房屋面积或仪器设备分摊标准：人员比例、房屋面积或仪器设备占用等。占用等。取暖费、房屋维修费按房屋面积比例分摊取暖费、房屋维修费按房屋面积比例分摊科室无用水、用电记录时，水费按科室人员科室无用水、用电记录时，水费按科室人员比例分摊，电费按房屋面积或仪器设备占用比例分摊，电费按房屋面积或仪器设备占用比例进行分摊。比例进行分摊。1 1、按人员系数分配、按人员系数分配 （1 1）办公费：）办公费：（2 2）水费）水费有有水水记记录录的的科科室室的的水水电电费费直直接接归归集集（若若用用水水大户又无记录者应取其估计值）；大户又无记录者应取其估计值）；无水费记录的科室的水费归集分两步计算。无水费记录的科室的水费归集分两步计算。A无水记录的科室的水费之和无水记录的科室的水费之和 医院水费总计医院水费总计 -有水记录的科室水费之和有水记录的科室水费之和B某无水记录的科室的水费某无水记录的科室的水费 无水记录的科室的水费之和无水记录的科室的水费之和无水记录的科室无水记录的科室2 2 2 2、按服务量分配、按服务量分配、按服务量分配、按服务量分配 印刷费：按照服务量进行分配（该项目在印刷费：按照服务量进行分配（该项目在接受该服务的科室进行分配）接受该服务的科室进行分配）3 3 3 3、按面积分配、按面积分配、按面积分配、按面积分配 取暖费：按照科室面积进行分配取暖费：按照科室面积进行分配 修缮费分摊表修缮费分摊表项目项目科室房屋面积科室房屋面积应分摊修缮费应分摊修缮费待分摊修缮费待分摊修缮费一、临床服务类科室一、临床服务类科室 某内科某内科 某内科门诊某内科门诊 某内科病区某内科病区 某外科某外科 某外科门诊某外科门诊 某外科病区某外科病区 项目项目分配计入的公摊成本分配计入的公摊成本小计小计水费水费办公办公费费电费电费取暖取暖费费房屋修缮费房屋修缮费其他其他费用费用合计合计一、临床服务类科室一、临床服务类科室 某内科某内科 某内科门诊某内科门诊二、医疗技术类科室二、医疗技术类科室三、医疗辅助类科室三、医疗辅助类科室四、行政后勤类科室四、行政后勤类科室科科室室公公摊摊成成本本明明细细表表汇总科室直接成本汇总科室直接成本项目项目科室直接成本科室直接成本=直接计入的直计成本直接计入的直计成本+分配计入的公摊成本分配计入的公摊成本小小计计人员经费药品费材料费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用合计合计一、临床服一、临床服务类科室务类科室二、医疗技二、医疗技术类科室术类科室三、医疗辅三、医疗辅助类科室助类科室四、行政后四、行政后勤类科室勤类科室医院各科室直接成本表（表一）医院各科室直接成本表（表一）成本项目成本