05第五章会计凭证.ppt

第五章 会计凭证第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 1 1、定义：、定义：一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。的书面证明，也是登记账簿的依据。2 2、意义：、意义：（1 1）正确及时的反映经济活动执行或完成情况，为登记会计）正确及时的反映经济活动执行或完成情况，为登记会计账簿提供依据；账簿提供依据；（2 2）进行会计监督的依据；）进行会计监督的依据；（3 3）明确经济责任、强化内部控制。）明确经济责任、强化内部控制。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述会会计计凭凭证证原始凭证原始凭证来源来源自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证记账凭证记账凭证填制方法填制方法填制方法填制方法适用范围适用范围（一）原始凭证（一）原始凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述1 1、定义：定义：用来记载和证明有关经济业务实际执行和完成情况、明确用来记载和证明有关经济业务实际执行和完成情况、明确经济责任，具有法律效力的书面证明。经济责任，具有法律效力的书面证明。2 2、分类：、分类：原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证由本单位有关部门或人员，在执由本单位有关部门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的行或完成某项经济业务时填制的原始凭证，如收料单原始凭证，如收料单由业务经办人员在业务发生或由业务经办人员在业务发生或完成时从外单位取得的原始凭完成时从外单位取得的原始凭证，如发票证，如发票一次原始凭证一次原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一次记录一项一次记录一项或若干项同类或若干项同类经济业务的原经济业务的原始凭证，如发始凭证，如发票、收料单票、收料单一定时期内连续一定时期内连续记录若干项同类记录若干项同类经济业务，并将经济业务，并将期末累计数作为期末累计数作为记账依据的自制记账依据的自制原始凭证，如限原始凭证，如限额领料单额领料单将一定时期内反将一定时期内反映同类经济业务映同类经济业务的若干张同类原的若干张同类原始凭证加以汇总，始凭证加以汇总，编制成的原始凭编制成的原始凭证，如发出材料证，如发出材料汇总表汇总表所有的外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于所有的外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于一次性原始凭证一次性原始凭证（二）记账凭证（二）记账凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述1 1、定义：定义：指会计人员根据审核无误的原始凭证，用来确定经指会计人员根据审核无误的原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及其金额（会计分录）济业务应借、应贷会计科目及其金额（会计分录）而填制的作为记账而填制的作为记账（直接）（直接）依据的一种会计凭证依据的一种会计凭证2 2、分类：、分类：第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证按照经济业务的某种特定属性定向使用的记账凭证。按照经济业务的某种特定属性定向使用的记账凭证。各类经济业务共同各类经济业务共同使用、具有统一格使用、具有统一格式的记账凭证，亦式的记账凭证，亦称标准凭证。称标准凭证。收款凭证收款凭证专门用于登记专门用于登记现金和银行存现金和银行存款款收入收入业务的业务的记账凭证。记账凭证。付款凭证付款凭证专门用于登记专门用于登记现金和银行存现金和银行存款款支出支出业务的业务的记账凭证。记账凭证。转账凭证转账凭证专门用于登记现金专门用于登记现金和银行存款和银行存款收付业收付业务以外的转账务以外的转账业务业务的记账凭证。的记账凭证。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述记账凭证记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证按一项经济业务所涉按一项经济业务所涉及的每个会计科目分及的每个会计科目分别填列的记账凭证。别填列的记账凭证。将一项经济业务所涉将一项经济业务所涉及的会计科目都集中及的会计科目都集中填列在一张记账凭证填列在一张记账凭证上的记账凭证。上的记账凭证。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述（三）原始凭证与记账凭证的区别（三）原始凭证与记账凭证的区别1 1、法律效力、法律效力2 2、格式、格式原始凭证能证明经济业务已经发生或已经原始凭证能证明经济业务已经发生或已经完成，记账凭证则不能。完成，记账凭证则不能。记账凭证具备登记账簿的要素，而原始凭记账凭证具备登记账簿的要素，而原始凭证不具备。证不具备。第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容填制凭证单位签章填制凭证单位签章经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章接受凭证单位名称接受凭证单位名称填制凭证的日期填制凭证的日期经济业务内容经济业务内容数量、单价和金额数量、单价和金额原始凭证的名称原始凭证的名称第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求1、基本要求、基本要求（1）内容真实可靠）内容真实可靠（2）内容完整）内容完整（3）填制及时）填制及时（4）书写规范）书写规范2、技术要求、技术要求（1）阿拉伯数字的填写要求）阿拉伯数字的填写要求（2）货币符号的书写要求）货币符号的书写要求（3）汉字大写数字的书写要）汉字大写数字的书写要求求第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核三、原始凭证的填制方法三、原始凭证的填制方法增值税专用发票的填制增值税专用发票的填制收料单的填制收料单的填制领料单的填制领料单的填制普通发票的填制普通发票的填制限额领料单的填制限额领料单的填制发料凭证汇总表的填制发料凭证汇总表的填制支票的填写支票的填写库存商品验收单的填制库存商品验收单的填制第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核1、经济业务是否真实、经济业务是否真实2、经济业务是否合法、经济业务是否合法3、填写是否完整、填写是否完整4、填写的内容是否正确、填写的内容是否正确第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章会计科目的名称会计科目的名称记账凭证的填制日期记账凭证的填制日期金额金额所附原始凭证张数所附原始凭证张数记账凭证的名称记账凭证的名称有关责任人的签名或盖章有关责任人的签名或盖章VV第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求 第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核1 1、填制记账凭证的依据；、填制记账凭证的依据；2 2、记账凭证的日期；、记账凭证的日期；3 3、正确填写摘要栏；、正确填写摘要栏；4 4、会计科目和会计分录的填制；、会计科目和会计分录的填制；5 5、金额栏数字的填写；、金额栏数字的填写；6 6、记账凭证必须连续编号；、记账凭证必须连续编号；7 7、记账凭证应按行次逐项填写；、记账凭证应按行次逐项填写；8 8、记账凭证填写差错的更正；、记账凭证填写差错的更正；9 9、所附原始凭证张数的计算和填写；、所附原始凭证张数的计算和填写；1010、记账凭证的签章。、记账凭证的签章。第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核三、记账凭证的填制方法三、记账凭证的填制方法 1 1、专用记账凭证、专用记账凭证（1 1）收款凭证根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制）收款凭证根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制（2 2）付款凭证根据现金或银行存款付款业务的原始凭证填制）付款凭证根据现金或银行存款付款业务的原始凭证填制（3 3）转账凭证根据转账业务的原始凭证填制）转账凭证根据转账业务的原始凭证填制 VV第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核（1 1）收款凭证的填制）收款凭证的填制VV第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核（2 2）付款凭证的填制）付款凭证的填制对于收、付款记账凭证的说明对于收、付款记账凭证的说明第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核Q Q：存、取款业务应填制哪种凭证？存、取款业务应填制哪种凭证？对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证即，即，提现填制银行存款付款凭证；存款填提现填制银行存款付款凭证；存款填制现金付款凭证制现金付款凭证VV第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核（3 3）转账凭证的填制）转账凭证的填制第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核2 2、通用记账凭证的填制、通用记账凭证的填制将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方在先，贷方在后，将各会计科目所记应借、应贷的方在先，贷方在后，将各会计科目所记应借、应贷的金额填列在借方金额或贷方金额栏内，借、贷方金额金额填列在借方金额或贷方金额栏内，借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并填写所附原始凭证的张数。同转账凭证并填写所附原始凭证的张数。同转账凭证 四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核1 1、记账凭证所附原始凭证是否符合要求；、记账凭证所附原始凭证是否符合要求；2 2、记账凭证所填写的有关内容是否与原始凭证的内容、记账凭证所填写的有关内容是否与原始凭证的内容相符；相符；3 3、摘要栏的填写是否清楚，是否正确的归纳了所附的、摘要栏的填写是否清楚，是否正确的归纳了所附的原始凭证所反映的经济内容；原始凭证所反映的经济内容；4 4、对应的会计科目和会计分录使用及处理是否正确，、对应的会计科目和会计分录使用及处理是否正确，对于金额应再次进行汇总计算；对于金额应再次进行汇总计算；5 5、记账凭证中有关项目的填写是否完备，有关会计人、记账凭证中有关项目的填写是否完备，有关会计人员的签名或盖章是否齐全，以及填写是否符合规范等。员的签名或盖章是否齐全，以及填写是否符合规范等。第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、一、会计凭证的传递会计凭证的传递1 1、定义、定义指从会计凭证的填制或取得到归档保管为止，指从会计凭证的填制或取得到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、路线进行传递和处理的程序路线进行传递和处理的程序2 2、会计凭证传递的意义、会计凭证传递的意义（1 1）有利于及时反映经济业务执行，使有关部门和人员及时）有利于及时反映经济业务执行，使有关部门和人员及时了解经济业务发生及完成的具体情况，从而及时处理；了解经济业务发生及完成的具体情况，从而及时处理；（2 2）有利于加强管理责任及对会计各项经济业务的监督。）有利于加强管理责任及对会计各项经济业务的监督。第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管3 3、会计凭证传递的内容、会计凭证传递的内容会计凭证会计凭证传递的内容传递的内容传递程序传递程序传递时间传递时间会计凭证在企业内部会计凭证在企业内部各部门及经办人员之各部门及经办人员之间传递的路线间传递的路线会计凭证在各环节会计凭证在各环节及其有关人员中的及其有关人员中的停留及传递时间停留及传递时间第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管1 1、定义、定义指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。存查。2 2、分类、分类按内容按内容（1）原始凭证）原始凭证的保管的保管（2）记账凭证）记账凭证的保管的保管按时间按时间（1）装订成册以）装订成册以前的保管前的保管（2）装订成册以）装订成册以后的保管后的保管第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管会计凭证的会计凭证的日常保管日常保管会计凭证的会计凭证的归档归档会计凭证的会计凭证的销毁销毁会计凭证要及时传递，不得积压；会计凭证要及时传递，不得积压；登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管；登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管；定期按编号顺序整理，检查有无缺号及附件是否齐全，然后装定期按编号顺序整理，检查有无缺号及附件是否齐全，然后装订成册；订成册；重要原始凭证可另行保管；重要原始凭证可另行保管；从外单位取得的原始凭证遗失的处理；从外单位取得的原始凭证遗失的处理；装订成册的会计凭证应专人集中保管。装订成册的会计凭证应专人集中保管。