原材料计划成本核算法.docx

原材料计划成本核算法 按现行制度规定，原材料日常核算可以按实际本钱计价核算，也可以按规划本钱计价核算。而对于材料收发业务较多且规划本钱资料较为健全、精确的企业，一般都采纳规划本钱进展材料收发核算。 原材料按规划本钱核算的特点是：收发凭证按材料的规划本钱计价，原材料的总分类帐和明细分类帐均按规划本钱登记。原材料的实际本钱与规划本钱的差异，通过“材料本钱差异”科目核算，月份终了，将发出的原材料的规划本钱与材料本钱差异调整为实际本钱。其详细帐务处理可分为以下四方面：1、货款金额已定，材料月末未验收入库。此种状况下只需按发票帐单的货款和相应的增值税等作购入处理，不必计算材料本钱差异。即：借：物资选购 （实际本钱）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据、应付帐款等在小规模纳税人下的增值税计入物资选购本钱，以下同。2、货款金额已定，材料月末已验收入库。此种状况下既要按发票帐单上的货款和相应的增值税等作购入处理，同时又要计算材料本钱差异。借：物资选购（实际本钱）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据、应付帐款等同时作入库处理：借：原材料（规划本钱）贷：物资选购（规划本钱）月底结转材料本钱差异，节省状况下：借：物资选购贷：材料本钱差异如为超支则作相反分录。或：入库时结转材料本钱差异借：原材料（规划本钱）借或贷：材料本钱差异（超支记借方，节省记入贷方）贷：物资选购（实际本钱）3、货款金额到月末不确定，月末按规划本钱估价入帐，下月初用红字冲减。此种方法，以规划本钱作原材料入库处理，但不计算材料本钱差异。借：原材料（规划本钱）贷：应付帐款（规划本钱）下月初用红字冲减，待发票帐单到达后再作购入处理。4、发出原材料的会计处理。材料本钱差异帐户的设置：借方 材料本钱差异 贷期初余额：结存材料超支差异 期初余额：结存材料节省差异发生额：购入材料超支差异 发生额：(1)购入材料节省差异 (2)发出材料负担本钱差异(超支用蓝字，节省用红字)期末余额：库存材料超支差异 期末余额：库存材料节省差异材料本钱差异率=（月初结存材料本钱差异+本月收入材料本钱差异）/（月初结存材料规划本钱+本月收入材料规划本钱）发出材料应负担的本钱差异=发出材料的规划本钱×材料本钱差异率发出材料的实际本钱=发出材料的规划本钱+发出材料应负担的材料本钱差异在计算出差异率后，用各车间、部门领用材料的规划本钱与本钱差异率相乘，求出各种产品和各车间应分摊的材料本钱差异。以实际本钱等于规划本钱加材料本钱差异为依据，将领用材料的规划本钱调整为实际本钱。例：甲公司原材料日常收发及结存采纳规划本钱核算。月初结存原材料的规划本钱为600，000元，实际本钱为605，000元；本月入库材料本钱为1，400，000元，实际本钱为1，355，000元。当月发出材料(规划本钱)状况如下：根本生产车间领用 800，000元在建工程领用 200，000元车间治理部门领用 5，000元企业行政治理部门领用 15，000元要求：(1)计算当月材料本钱差异。 (2)编制发出材料的会计分录。(3)编制月末结转发出材料本钱差异的会计分录。解：(1)计算当月材料本钱差异=（605,0006,000,000）+（1,355,0001,400,000）/（600,000+1,400,000）=2%(2)发出材料的会计分录借：生产本钱 800,000在建工程 200,000制造费用 5,000治理费用 15,000贷；原材料 1020,000(3)月末结转发出材料本钱差异的会计分录借：生产本钱 16,000在建工程 4,000制造费用 1,000治理费用 3,000贷：材料本钱差异 204,000总之，对原材料规划本钱核算要留意以下几点：(1)对于购入的材料只有在实际本钱、规划本钱已定并已验收入库的条件下计算购入材料的本钱差异，材料本钱差异的结转可在入库时结转，也可以在月末汇总时结转；(2)材料本钱差异率的计算中超支或借方余额用“正号”表示，节省或贷方余额用“负号”表示；(3)发出材料担当的本钱差异，始终计入材料本钱差异的贷方，只不过超支差异用蓝字，节省用红字或×××表示，最终计入到本钱费用的材料还是实际本钱。参考资料：1、初级会计实务 经济科学出版社 会计资格考试领导小组 2023年2、中级会计实务（一） 中国财政出版社 会计资格考试领导小组 2023年3、中级会计实务（一） 中国财政出版社 会计资格考试领导小组 2023年4、其次届全国会计学问大赛辅导讲座 东北财经大学 大赛专家组 2023年5、注册会计师指定教材-会计 中国财政出版社 注册会计考试办公室 2023年