凭证管理有诀窍.pptx
123记账凭证的填制和审核目 录会计凭证的基础知识原始凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 会计凭证，简称凭证，是记录经济活动、明确经济责任的书面证明，是出纳人员登记账薄的主要依据，凭证上有部门和相关人员的签名或盖章就表示了会计凭证的真实性、正确性与合法性，这些部门和人员要对会计凭证负一定的责任。会计凭证的概念一会计凭证的作用二(2)明确经济责任,强化内部控制;(3)监督经济活动,控制经济运行。(1)记录经济业务,提供记账依据;会计凭证的分类会计凭证原始凭证记账凭证三原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。常见的有:现金收据、发票、银行进账单、差旅费报销单、产品入库单等。记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。原始凭证来源不同格式不同填制方式不同自制原始凭证外来原始凭证通用凭证专用凭证一次凭证累计凭证汇总凭证原始凭证的分类(一)自制原始凭证1 是指由本单位内部经办业务的部门或个人（包括财会部门本身）在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。常见的有：企业仓库部门填制的材料验收单、产品入库验收单、销售发货票等。外来原始凭证2 指在经济业务完成时，从发生经济业务往来的单位或个人直接取得的原始凭证，如企业采购时取得的发货票、出差人员报账时提供的车船、住宿票、货物运单、银行的收账通知单等。通用原始凭证3 是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。可以是分地区、分行业使用，也可以全国通用，如某省(市)印制的在该省(市)通用的发票、收据等；由中国人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证；由国家税务总局统一印制的全国通用的增值税专用发票等。专用凭证4 是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。一次凭证5 指反映一项经济业务的凭证，若要同时反映若干项同类性质的经济业务，那么其填制手续必须是一次性完成的。企业的“收据”、“领料单”和“借款单”等都属于一次凭证。累计凭证6 指在定期间内，对若干不断重复发生 的同类经济业务进行连续多次记载的凭证。累计凭证以期末累计数作为经济业务的记账依据，因此要到期后，该类凭证的填制手续才算完成，比如常用的限额领料单就属于累计凭证。汇总原始凭证7 指将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总，按要求编制成一张汇总凭证，进行会计核算，这样可以简化记账凭证的编制。“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”及“现金收入汇总表”等都属于汇总原始凭证。记账凭证用途不同填列方式不同通用记账凭证专用记账凭证单式凭证复试凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证的分类（二）收款凭证1 指根据企业现金和银行存数收教业务的原始凭证进行填制，以记录企业现金和银行存教等货币资金收款业务的凭证。付款凭证2 它与收款凭证对应，是指根据企业观金和银行存敖付款业务的原始凭证进行填制，以记录企业现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。转账凭证3 指根据转账业务或与转账业务相关的业务为依据填制的，以记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。它记录的是经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务。通用记账凭证4 指用同种格式记录全部经济业务，不再区分收款凭证、付款凭证和转账凭证。它适用于经济业务比较简单的单位，这样既可以简化凭证，减少工作量，又能对全部经济业务进行记录。通用记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。只填列借方科目的称为借项记账凭证，只填列贷方科目的称为贷项记账凭证。优点：反映内容单一，便于分工记账，便于按会计科目汇总。缺点：一张凭证不能反映每一笔经济业务的全貌，不便于检验会计分录的正确性。单式记账凭证5 复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。它是实际工作中应用最普遍的记账凭证。适用范围：收款凭证、付款凭证、转账凭证和通用记账凭证。优点：全面反映了经济业务的账户对应关系，有利于检查会计分录的正确性。缺点：不便于会计岗位上的分工记账。复式记账凭证6比较项目原始凭证记账凭证由谁填制经办人员填制会计人员填制填制依据根据发生或完成的经济业务填制根据审核后的原始凭证填制与经济业务的关系仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成根据会计科目对已经发生或完成的经济业务归类、整理凭证的作用是填制记账凭证的依据是登记账薄的依据反映的信息类型反映的是经济信息反映的是会计信息原始凭证与记账凭证的联系与区别（三）原始凭证构成要素填制凭证的日期原始凭证名称接受凭证单位名称填制凭证单位名称或者填制人姓名经办人的签名或者盖章经济业务发生的数量、单价和金额原始凭证壹贰叁伍陆柒肆经济业务内容一原始凭证的填制要求填制及时内容完整记录真实手续完备连续编号书写清楚、规范金额、数字填写规范不得随意涂改、刮擦、挖补二原始凭证出处签章及使用证明从外单位取得的具有填制单位的财务公章从外来个人处取得具有填制人员的签名或盖章自制原始凭证具有经办单位负责人的签名或盖章对外开出的原始凭证加盖本单位的财务公章支付款项的原始凭证具有收款单位和收款人的收款证明购买实物的原始凭证必须要有验收证明发生退货并退款时以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据为原始凭证借款时填制的借款凭证职工借款时填制的借款凭证，必须附在记账凭证的后面经上级有关部门批准的经济业务事项应当将批准文件作为原始凭证的附件签章及使用证明三何欣张军收款收据的填写2020 11 011000.00 李楠退还多余差旅费 零 零 零 零 零壹 2020年11月01日，员工李楠归还多余差旅费现金借款1 000元。例题：收款收据的填写四现金收讫对于下列失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受：应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章等而未加盖的。未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人员的签名或者盖章的填制单位的名称与所盖的公章不符的。未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符的。凭证的联次不符的。凭证有涂改的。凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准的。凭证所列的金额、数量填制不正确的。原始凭证的审核五记账凭证的基本内容填制凭证的日期记账凭证名称记账凭证的编号经济业务所涉及的记账科目及其记账方向财务主管、记账、出纳、审核、制单等相关人员的签名或盖章经济业务事项的金额记账凭证壹贰叁伍陆柒肆经济业务事项的内容摘要捌所附原始凭证的张数一填制记账凭证的要求一、对记账凭证进行正确编号二、准确填写记账凭证的日期三、记账凭证必须附有原始凭证四、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制五、填制完经济业务事项后的记账凭证，如有空行，应从金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。六、各种记账凭证都必须采用规定的格式，不能轻易更换，以免引起凭证传递、编号、使用、装订、保管等方面的混乱。二 2020年10月15日，甲公司员工赵文借备用金1500元装订资料和购买办公用品。2020年10月16日，装订资料共花费310元，购买办公用品共花费726.15元。根据收到的发票填制了费用报销单，并归还剩余的备用金463.85元，根据以上原始凭证分别填制记账凭证。案例：记账凭证的填写三2020 10 151付赵文借备用金赵文1 5 0 0 0 01XXXXXXXXXXXX备用金库存现金付赵文借备用金1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 01 5 0 0 0 02020 10 162付赵文报办公费赵文1 0 3 6 1 52XXXXXXXXXXXX管理费用库存现金收赵文退回备用金1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0付赵文报办公费备用金办公费4 6 3 8 51 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0记账凭证的审核核对法：会计科目核算的经济内容是否与原始凭证相符;记账凭证中的借贷方金额是否与原始凭证相符;汇总记账凭证与分录记账凭证上的合计数是否相符;记账凭证与明细账、日记账及总账是否相符、是否存在矛盾的地方。四审核内容具体说明记账凭证所载的会计分录审核所运用的会计科目是否正确，能否反映原始凭证所载的经济业务，其对应关系是否明确，指向是否清楚，一级科目、二级科目是否层次分明，所涉金额是否无误记账凭证的外在形式审核其基本要素是否表达清晰，有无粗糙、模糊之处，其手续是否完备，填制的经办人和复核人是否签章记账凭证的摘要审核账簿能否说明经济业务的轮廓和梗概，是否有似是而非之处科目编号如果记账凭证是采用计算机填制的，要对其所采用的科目编号进行查对，审核是否混淆不同会计科目的顺序及其编号，填制凭证的操作程序是否有错误，操作后是否存盘或保留必要的备份审阅法记账凭证的审核四
