2013财经法规与职业道德第一章第四节.ppt

第一章 会计法律制度第四节第四节 会计监督会计监督P41会计监督内部监督：单位内部会计监督外部监督 政府监督 社会监督会计法会计法以法律的形式确立以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系。了三位一体的会计监督体系。各层次之间的相互联系、相互各层次之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。协调形成一个有机整体。本质是内部控制强制性无偿性独立性有偿性P42P423 3、单位内部会计监督制度的基本要求、单位内部会计监督制度的基本要求 P43P431 1、记账人员记账人员与经济业务事项或会计事项的与经济业务事项或会计事项的审审批人员批人员、经办人员经办人员、财务保管人员财务保管人员的的职责权职责权限应当明确限应当明确，并相互分离、相互制约，这是，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求。机构控制和职务控制的基本要求。2 2、重大对外投资重大对外投资、资产处置资产处置、资金调度资金调度和其和其他重要经济业务事项的决策和执行的他重要经济业务事项的决策和执行的相互监相互监督、相互制约督、相互制约程序应当明确。程序应当明确。3 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。确。4 4、对、对会计资料会计资料定期进行定期进行内部审计的办法和程内部审计的办法和程序序应当明确。应当明确。4、会计机构和会计人员在内部会计监督中的职权 P431、会计机构和会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。2、会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资进行监督。P44（三点）有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。5、单位内部控制制度 P44-45内部控制的主要内容包括：职责明确相互制约严格程序如实记录定期检查内部控制的概念 P45 第二段5、单位内部控制制度1、内部控制的基本结构 P45 控制环境会计系统控制程序5、单位内部控制制度2、内部控制的基本方、内部控制的基本方式式组织规划控制组织规划控制不相容职务的分离 P46组织机构额相互控制授权批准控制授权批准控制 P46预算控制预算控制 P47财产保全控制财产保全控制 P47风险控制风险控制 P47内部报告控制内部报告控制 P48电子信息技术控制电子信息技术控制 P48P48政府监督主体P49P50P53-55