第三部分(纳税筹划课件)ppt.ppt

第三部分纳税筹划在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么一、税收筹划的基本知识需遵循的原则：第一，所制定的筹划方案必须得到税务机关的人认同第二，要向税务机关提出相应的书面申请第三，对于特定的筹划方式必须与税务机关达成共识后方可操作在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么两种税收筹划的区别两种筹划的概念不同（1）纳税筹划是纳税人依据现行税法，运用纳税人的权利，根据税法中的允许与不允许的项目、内容等，进行旨在减轻税负的谋划和对策（2）税收筹划是税务机关运用自己的权力，依据税法中不允许的项目进行旨在增加税收的谋划和对策在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么两种筹划的范围不同（1）纳税筹划是纳税人针对本企业涉税事项进行的谋划和对策，范围仅限于企业本身经济活动所涉及的纳税事项。（2）税收筹划是以税收为对象的筹划，是国家以法律的形式规定征税依据和范围。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么两种筹划的主体不同税收筹划是征税主体的职责，纳税筹划是纳税主体该完成的课题两种筹划的目标不同纳税筹划的目标是节税，税收筹划的目标是增加税收在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么税收筹划的界定纳税筹划含义：在法律规定许可的范围内，尽可能的减少企业应交税款的一种合法经济行为关键点：合法性、筹划性、目的性在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么税收筹划实现目标的关键能否找出现行税制中存在的筹划空间能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化纳税方案能否获得税务机关的认可在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么税收筹划的几点误区认为税收筹划就是和税务机关兜圈子认为纳税筹划是会计人员做账的事情借纳税筹划之名，行虚假筹划之实在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么纳税筹划的几点限定政策的限定：税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提，否则就构成了税收违法行为。目的的限定：节约税收成本，增加企业经济效益。就其本质而言，后者是最根本的目的。在一定情况下，虽降低税收成本，却未必能增加经济效益。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么筹划的几点技巧利用国家税收优惠政策进行合理安排利用可选择的会计方法从中选出最有利的方法利用税收法规中存在的缺陷、漏洞、不足在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（1）税基筹划避税法：缩小计税基础的方式来规避税收负担，主要表现为增加营业成本费用，降低纳税所得在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）税率避税法：降低适用税率的方式降低税收负担，一般采用低税率和转移定价法，前者指纳税人通过合法的途径，如选择不同的地区、不同的行业将自己所拥有的征税对象适用较低的税率，后者是在母公司和子公司、总公司与分公司之间为共同获得更多的利润而在销售活动中进行的价格转让，即以高于或低于市场正常价格进行交易。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（3）税额避税法：通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或是免除纳税义务的行为。往往和税收优惠政策中的全部免征或半免征相联系。所以，一般是利用优惠政策避税。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么现代企业做好税收筹划的几点工作：一、企业必须选择合适的人员做税收筹划二、选择企业合适的会计政策：费用分摊以及坏账处理等等。三、认真研究税法条文，在不违反税法的前提下进行纳税筹划。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么增值税的合理筹划避税从以下几方面入手：（1）纳税人身份认定上的税收筹划一般认为，小规模纳税人税负重于一般纳税人，但实际并非尽然，企业在暂时无法扩大经营规模的前提下实现转变必然要增加会计成本，如增设会计账簿、聘请会计人员等，如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）购进扣税法为递延纳税时间提供条件购进货物验收入库后就可抵扣，为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对减轻税负创造了条件。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（3）折扣销售和折让的纳税筹划在实际经济活动中，企业不一定按原价销售，税法规定折扣销售可按余额作为应税销售额。（4）兼营和混合销售的纳税筹划 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么增值税筹划思路利用当期销项税额避税思路（1）销售额避税实现销售收入时采用特殊结算方式，拖延入账时间随同货物销售的包装物单独处理销售货物后加价收入或价外补贴收入 不计入销售收入在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么设法将销售过程中的回扣冲减销售收入以物易物货物用于本企业专项工程，本应视同销售，但采取低估价格、次品折扣方式降低销售额为职工搞福利或发放纪念品为公关将合格品降为残次品，降价销售给对方或送给对方（2）税率避税在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么利用当期进项税额合理避税在价格相同情况下，购买具有增值税发票的货物委托加工货物时，不仅要取得发票，还要使发票上的税额尽可能大进口货物时向海关收取增值税完税凭证在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么特别注意防止以下情况发生：一、购进货物，应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭证的。二、购进免税农产品未有购货发票或经税务机关认可的扣税凭证。三、相关凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项四、将非应税和免税项目购进的货物与劳务与应税项目的混同购进，并获得增值税发票在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么增值税筹划的基本方法（1）对基本税率和低税率进行合理的纳税筹划（2）通过挂靠几种免征增值税项目来达到合理避税的目的（3）利用一般纳税人和小规模纳税人区别来避税（4）利用发票合理避税：权衡取得发票和无发票两种方式下的收益在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（5）利用不同的货物销售价格进行合理避税：压低销售价格，与购买方达成协议（6）利用委托加工费：扩大委托加工费（7）利用具有弹性的进口价格合理避税：与国外联合压低进口货物价格（8）利用混合销售机会进行纳税筹划：把高税的项目按低税业务计算，或者使增值税项目变成应交营业税项目在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么企业分立的增值税筹划企业分立是指一个企业依照法律的规定，将部分或全部业务分离出去，分化成两个或两个以上新企业的法律行为。（1）基于特定产品免税或税率低的前提（2）使适用高税率的企业分化成两个或两个以上适用低税率的企业不得抵扣的增值税进项税额=当月全部进项税额*（当月免税项目销售额+非应税项目营业额）/（当月全部销售额+营业额）在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么格满林公司生产抗菌类药物，也生产避孕药品。09年抗菌类销售收入为4000万，避孕药品为1000万，全年购进货物的增值税进项税额为400万。问是否要把避孕药品车间分离出来单独设立一个制药厂？合并时：400-400*1000/5000=320万如果避孕药品进项税额为50万，则可抵扣350万，大于合并经营时候的320万，分设有利如果避孕药品进项税额为100万，则可抵扣300万，小于320万，则合并经营有利在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么当然企业分立不能单纯以追求税收利益为目的，还应考虑分立的成本和利益、市场、财务、经营等多个方面的因素。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么分立的另一种情况：混合销售对于混合销售行为，可根据购买方是否要求取得专用发票而进行相关税收筹划案例：某建安公司在向客户销售建筑装饰材料的同时还向客户提供房屋装修服务，该公司以销售装饰材料为主业。问，如何筹划在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么第一种情况：如果大量客户要求专用发票，那么缴纳增值税，以保证客户能够抵扣，从而维持客户。第二种情况：客户不需发票，新设立一家安装公司，这样建筑材料的销售由原来公司操作，可以照旧抵扣装饰材料的进项税额，而装修劳务由新公司提供，因为劳务可供抵扣的进项税额很少，所以适用营业税较低税负。采用这种方式采取的一条龙服务，客户不会要求取得专用发票，不会对业务影响。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么企业合并的增值税筹划企业合并是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或是合同的规定，合并为一个企业的法律行为。新设合并：合并各方解散而共同设立新的企业吸收合并：合并一方存续，其他各方解散而并入存续一方合并前企业的债务和债权通过法定程序由合并后的企业继承。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么高丽服装公司09年8月销售商品500万元，销项税额为85万元，进项税额为50万元，实际应交增值税35万。09年8月兼并了红星服装厂，该厂资产与负债相等，净资产额为零，因此采取了“零价收购”，其库存存货100万，相应进项税额17万，兼并后，高丽公司本期应交增值税额为？在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么混合销售的增值税筹划长江大学2004年转让一项技术，取得转让收入80万元，其中技术资料收入50万元，样机收入30万元。该大学应交什么税？税额多少？在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么解答：大学是事业性单位，混合收入要缴纳营业税，80万*5%=4万在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么长江木制品公司生产销售木制地板，并代客施工，08年10月，承包某歌厅地板工程，总造价10万，其中地板4万，施工费6万，该公司开具普通发票并收回货款。假设全年地板销售收入50万，施工收入60万，则该混合销售行为怎么处理？在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么如果当年混合销售行为较多，金额较大，企业有必要增加非应税劳务营业额，并超过年销售额的50%，就可以降低混合销售行为的税负，不缴纳增值税，从而增加企业的现金流量。但必须经过税务机关批准。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么兼营的增值税筹划（1）税种相同，税率不同（2）不同税种，不同税率在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么某农业技术发展公司为一般纳税人，生产免税农业产品和适用17%税率的加工食品，08年每月的农业产品销售额约为60万元，加工食品含税价格为40万元，用于生产农产品的进项税额为3万元，加工食品的约为2万元。问如何筹划在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（1）未单独核算应纳税额=（60+40）/1.17*17%（3+2)=9.53实际销售收入=60+40-9.53=90.47（2）单独核算应纳税额=40/1.17*0.17-2=3.81实际销售收入=60+40-3.81=96.19在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么兼营增值税和营业税项目武汉新天地有限公司8月共销售商品590万元，同时经营小吃，30万元。问如何筹划在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么(1)未分别核算的（590+30）/（1+0.17）*0.17=90.09（2）分别核算应纳增值税=590/1.17*0.17=85.73营业税=30*5%=1.5总计=85.73+1.5=87.23节税=90.09-87.23=2.86在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么让利促销的税收筹划深圳家红广场08年国庆为了吸引顾客，开展让价促销，其基本情况是，销售利润率40%，销售100元商品，成本为60元，商场为一般纳税人，采取三种促销方式：第一，商品7折第二，购物满100送30元商品（成本18元，均为含税价）第三，购物满100元返还30元现金在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么结算方式的增值税筹划企业购销活动中的地点、对象、定价、结算方式与企业税负有很大关系，例如在企业资金难以及时回笼的情况下采用分期收款方式，可以推迟纳税期限。利用地区税负差：在税负较低的地区设立子公司或分公司等分支机构，将货物调拨到分支机构销售。利用结算方式的选择权，采取没有受到货款不开发票的形式，达到递延税款的目的。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么例如，对发货后一时难以回笼的货款作为委托代销商品处理，收到货款后再出具发票纳税。避免采用托收承付和委托收款方式结款，防止垫付税款尽可能采用支票、银行本票结算方式销售货物。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么消费税纳税筹划(1)纳税环节合理避税筹划第一，生产销售应税消费品的，可以低价销售、物物交换少缴消费税，也可以选择某种对企业有利的结算方式推迟缴税第二，由于用于连续生产的不纳税，企业可以充分利用此规定第三，企业可采用与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项消费税在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）纳税义务发生时间合理避税（3）纳税地点合理避税在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么消费税筹划思路（1）利用结转销售收入合理避税利用价外收入转入销售收入合理避税 有些企业对价外收取的“技术开发费”、“保险费”等等，在进行产品销售收入的账务处理时，将全部收入金额分开开发票，仅以原来售价部分做销售处理，对各种加价部分只开具普通收据，冲减有关的成本费用在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么以实际销售收入扣除各种费用后的余额作为销售收入入账一些企业为了促销，以有奖销售、还本销售、以旧换新等等，以扣除多种费用支出后的缩小了的销售收入记账，以此减少消费税负担在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么利用以物易物销售方式少做销售收入当甲、乙两个企业各自生产对方需要的产品时，在购销时往往采取以物易物的交易方式，双方通过协商均以低价出售，通过这种方法达到少缴消费税的目的。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）先销售后入股的方式可以减轻税负税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股以及抵偿债务时，应当按照同类消费品的最高销售价格计算，而在实际操作中，一般是以双方的协议价也就是平均价来确定，因此可以采取先销售后入股（换货、抵债）的方式，可以减轻税负。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么某摩托车公司，08年8月对外销售同型号的车三种价格，4000元售出50辆，4500售出10辆，4800售出9辆，8月以20辆同型号的车与甲企业换取原材料，双方按当月最高销售价确定价格，税率为10%，则应纳消费税？在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么4800*20*10%=9600筹划分析：如果按照当月的价格分别销售再购买原材料，如何处理？在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（4000*50+4500*10+4800*5）/（50+10+5）*20*10%=8276.92节约税额达到1323元在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（3）外购应税消费品购买对象的选择：尽量选择生产厂家，而不是商家税法规定，允许扣除已纳消费税的外购消费品仅仅限于直接从生产企业购进的，另一方面，商家的价格往往要高于厂家。当小规模纳税人向一般纳税人购进应税消费品时，要从对方取得普通发票在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么某小规模纳税人从某厂家购进应税消费品，价税合计10万，税率30%。筹划分析：普通发票 10万/（1+3%）*30%=2.9126万专用发票10万/（1+17%）*30%=2.56万在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（4）应税消费品和非应税消费品，以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的筹划方式采取先销售后包装的方式在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么某酒厂生产各种类型的酒，春节来临，酒厂推出组合装礼品酒的促销活动，将白酒、白兰地酒和葡萄酒各一瓶组成价值115元的成套礼品酒进行销售，三种酒的出厂价格分别为每瓶50元、40元和25元，三种酒的消费税税率分别为0.5元/斤+出厂价的25%，0.5元/斤+出厂价的15%和销售额的10%，假设三种酒均为每瓶一斤装，该月共销售一万套礼品酒，计算消费税并提出筹划方案在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么混合销售行为下，应纳税额为：10000*（3*0.5+115*25%)=302500先销售后包装的情况下：10000*（1*0.5+50*25%）+10000*（1*0.5+40*15%）+25*10000*10%=220000减轻税负：302500-220000=82500元在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（5）委托加工和自行加工的税负比较通过实际测算，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重，而彻底的委托加工方式（收回后不再加工直接销售）又比委托加工后再自行加工后销售税负要低。企业可根据此结果自行选择生产方式在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么原因解说：委托加工的应税消费品和自行加工的消费品税基不同，委托加工时，受托方代收代缴，税基为组成计税价格或是同类产品销售价格，自行加工时，计税税基为产品销售价格，通常情况下，委托方收回委托加工消费品，要以高于成本价格售出以求盈利，不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工税负就会低于自行加工税负。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（6）利用税率高低不同合理避税利用委托加工产品合理避税当企业为一个大的集团时候，可以在内部分支机构之间进行购销商品，进行连续加工和销售时候，通过内部定价，达到整个联合企业合理避税。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么当适用高税率的分厂将产品卖给低税率的分厂时，通过制定较低的内部价，使得高税率企业销售收入减少，应纳税额减少，而适用低税率的企业，产品销售收入不变，应纳税额不变，但是由于它得到了较低的原材料，成本降低，利润增加。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（7）利用委托加工产品合理避税现行税法规定，工业企业自制产品依照销售收入计税，而委托加工的产品，仅就企业收取的加工费收入计税。委托加工显然比自制产品税负轻，企业便不做产品销售处理，而是向购货方分别收取材料款和加工费。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么消费税税率的筹划方法消费税的税率是固定的，只有在出现兼营不同税率应税消费品的情况下，纳税人才可以选择合适的销售方式和核算方式，达到适用较低消费品税率的目的，从而降低税负。企业兼营不同税率应税消费品时，能单独核算尽量单独核算，没有必要成套销售的最好单独销售。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么某销售公司由A 和B两个公司组成，进行连续加工，A公司为B公司提供加工原料，如果A公司产品适用税率为20%，B公司适用5%，则当两公司销售收入分别为100万和120万时，公司应纳消费税？在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么A公司：100*20%=20万B公司；120*5%=6万筹划分析：A公司降低价格卖给B公司，销售收入为80万，公司应纳税额A公司:80*20%=16B公司:120*5%=6在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么外购消费品的消费税筹划（1）当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家而不是商家（2)当小规模纳税人的生产企业向一般纳税人购进应税消费品时，应向对方取得普通发票，以获取更多的消费税抵扣。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么先销售后包装的消费税筹划将各产品分别销售给商家，再由商家包装后对外销售，在实际操作中，只是换了个包装地点，并将产品分别开具发票，账务上分别核算销售收入即可。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么先销售后入股的消费税筹划在实际操作中，当纳税人用应税消费品换取货物或者投资入股时，一般是按照双方的协议价或评估价确定的，而协议价往往是市场的平均价，如果按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税价格显然会加重纳税人负担。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么利用销售额核算的避税方法第一，纳税人自产自用应税消费品的，应当缩小成本和利润第二，委托加工应税消费品，材料成本和加工费是纳税筹划点第三，以外汇销售应税消费品，人民币折算采用的外汇牌价有选择可能性在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么第四，以外汇销售应税消费品的，应按照外汇市场价格，折合人民币销售额后，在按公式计算应纳税额，人民币折合率既可以用结算当天国家外汇牌价，也可用当月初牌价，因此就有比较选择的可能，一般来说，外汇市场波动越大，选择节税必要性也越强。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么需要指出的是，汇率折算方法一经确定，1年内不得随意变动，因此在选择汇率折算方法的时候，需要纳税人对未来的的汇率走势作出正确的判断。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么某纳税人2月5日取得10万元销售额，如果采用当天汇率，假设1美元兑换8.7美元，则折合为87万，若果采用2月1日的汇率，假设为1美元兑换8.5人民币，则折合为85万，因此当消费税税率为30%时，后者比前者节税6000元。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么利用自制品的合理避税筹划税法规定，计税依据为同类产品的销售价格，没有同类产品销售价格的，按组成计税价格纳税，企业可以在成本和利润上进行筹划在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么某公司按统一的原材料和费用分配标准计算企业自制自用产品成本为20万元，成本利润率为25%，消费税率为10%，其组成计税价格和应纳消费税为？在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么组成计税价格=20*（1+25%）/（1-10%）=27.83消费税=27.83*10%=2.783如果自降成本，成本为10万元时候，消费税为10*（1+25%）/(1-10%)*10%=1.389少纳消费税为2.783-1.389=1.394万元在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么按照会计制度的核算要求，很多费用要分配到各步骤的产成品、在产品、半成品中，因此只要将自用产品应负担的间接费用少留一部分，而将费用更多的分配给其他产品，就能降低组成计税价格的成本，从而减少消费税。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么营业税的税收筹划兼营行为的纳税筹划兼营行为的产生有两种可能：（1）增值税的纳税人为加强售后服务或扩大自己的经营范围，提供营业税的应税劳务（2)营业税的纳税人为增强获利能力转而也销售增值税应税商品或提供增值税的应税劳务在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么税务处理：（1）前一种情况下，若该企业为一般纳税人，因为提供应税劳务时，可以得到的允许抵扣进项税额也就少，所以选择分开核算分别纳税有利，若为小规模纳税人，如果企业适用的营业税税率高于增值税的含税征收率，选择不分开核算有利。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）第二种情况下，由于企业原来是营业税纳税人，转而从事增值税相关业务时，一般按照增值税小规模纳税人方式来征税，这和小规模纳税人提供营业税的应税劳务的筹划方式相同。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么俊扬计算机公司是小规模纳税人，既销售计算机硬件，也从事软件的开发与转让，08年8月硬件销售额为18万，另接受委托开发并转让软件取得收入2万元，该做何种纳税筹划？假设征收率为4%，营业税税率为5%。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么筹划分析：不分开核算：应纳增值税=20万/(1+4%)*4%=7692分开核算：应纳增值税=18万/（1+4%）*4%=6923应纳营业税=2万*5%=1000筹划结果：不分开核算可以节税231元在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么在实际经济工作中，纳税人从事营业税应税项目，并不仅仅局限在单一应税项目上，往往会同时出现多项应税项目，正确处理营业税与增值税的关系是一个重点，纳税人必须准确界定什么是兼营销售和混合销售，才能避免从高适用税率。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么应税项目定价的纳税筹划确定营业额是利用应税项目定价的营业税避税筹划的关键纳税人除 可以采用较低的定价外，还可以向购买方提出提前付款、签订长期合同等优惠条件，从而使得纳税人得到总体长远的利益。如果纳税人尽量减低价外费用，减少各种不必要的收费或降低收费标准，能够达到合理避税目的在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么深圳光明机械公司向某电子公司出售一台设备，同时进行技术转让，合同总价款为1000万元，其中设备款为600万，专有技术费为350万，专有技术辅导费为50万，该业务应纳营业税为（350+50）*5%=20万元在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么筹划分析:如果该企业从合理避税出发，可将技术转让费隐藏在设备价款中，少受技术转让费，多收设备费，就可节省此项税收。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么改变收账方式合理避税08年8月，泰州一家水泥厂以每吨200元的价格销售一家建筑公司5000吨水泥，价款共计100万，因该建筑公司资金紧张，无力支付货款，表示愿意用其闲置的一幢办公楼（市场价格为100万）抵顶水泥厂的货款。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么筹划分析：若水泥厂先用债权抵顶换得该建筑公司的产权，对于建筑公司来说，其用不动产产权抵债视同销售不动产，应就此缴纳营业税，水泥厂收回后再销售办公楼以收回账款，对水泥厂来说又再次发生了销售不动产行为，同样要缴纳营业税：100万*5%=5万在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么筹划思路：建议水泥厂与建筑公司达成协议，水泥厂帮助建筑公司联系办公楼买主，然后建筑公司用售房款来偿还其欠水泥厂的账款，这样不动产产权转让次数由两次变为一次，从而减少了在收账过程中不必要的税费支出。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么通过营业额的纳税筹划营业税节税的关键在于营业额，税率比较单纯，筹划空间不大，而营业额却富有弹性。（1）掌握营业额确定的一般原则节税，采取不收费或低收费的策略，然后通过其他途径获取补偿。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）特殊情况下的营业额确定一，运输企业：可以要求对方承运时扩大运费以冲减总费用，寻求对方用其他方式回报提高费用弥补带来的损失。二，旅游业：各旅游企业之间可以通过配合来节税，特别是收费项目上和门票费用上，旅游企业可以通过各种形式的回扣节税。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么三，建筑业：建筑业的营业额，不论纳税人与对方如何结算，其工程材料费用均包含在营业额中，因此，企业可以通过减低材料费用和设备价款的方式降低营业额。四，娱乐业：娱乐业中的各项费用一般很容易“灰色化”，此外还可以通过征管者手中的弹性权力，寻找较低税率节税。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么企业所得税纳税筹划利用结转亏损进行筹划两种方法：第一种，如果某年度发生亏损，尽量使得邻近的纳税年度获得较多的收益，也就是尽可能早的将亏损予以弥补第二种，如果企业没有需要弥补的亏损或是企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么应尽量安排企业先亏损，然后再盈利在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么例：某企业02年度盈利40万，此前没有需要弥补的亏损。03年度亏损40万，04年度亏损30万，05年度亏损20万，06年度盈利10万，07年度盈利20万，08年度盈利30万，计算0208年度每年缴纳的企业所得税，提出筹划方案。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么02年度：40*33%=13.2万0305年度不缴纳06年度弥补以前年度亏损，不缴纳07年度仍然不缴纳08年度不缴纳在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么本案中可以在2002年度多开支40万元的投资，也就是将03年度的部分开支提前进行，而将某些收入放在2003年度实现，这样02年度的应纳税额变为0，03年增加了收入40万，亏损变为0，以后年度生产状况不变，那么0407年度同样不要交税，08年弥补亏损后剩余10万需要缴纳所得税为10*25%=2.5万，节税13.2-2.5=10.7万在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么将利息变为其他支出进行纳税筹划当企业发生的利息超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，例如通过工资、奖金、劳务报酬或者利润转移的方式支付利息，从而降低所得税负担。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么例：某企业职工人数1000人，人均月工资1300元，该企业08年度向职工集资人均10，000元，年利率10%，同期同类银行贷款利率为7%，当年度税前会计利润为300，000元（利息支出全部扣除），税务机关调整为：1000*100000*（10%-7%）=300，000元，该企业应当缴纳（300，000+300，000）*25%=150，000元，应当代缴个人所得税为10000*10%*20%*1,000=200,000元在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么筹划思路：可以将集资利率降到7%，每位职工的利息损失为10，000*（10%-7%）=300元，企业可以通过提高工资待遇的方式来弥补职工的损失，即将工资提高到1600元，企业支付的利息和职工所得完全不变，但 企业支付的集资利息可以全额扣除，而人均工资增加到1600元仍然可以免交个税。缴纳的企业所得税为：300，000*25%=75，000在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么企业捐赠中的纳税筹划企业