中级财务会计作业.pdf

1某企业 2001 年 12 月 18 日销售 A商品一批，售价 50000 元，增值税率为 17，成本 26000元。合同规定现金折扣条件为210，120，n30。买方于12 月 27 日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。要求：编制销售过程和收款过程的会计分录；应收账款的入账金额=50 000（1+17%）=58 500（元）现金折扣=50 0002%=1 000（元）借：主营业务成本 26 000 贷：库存商品 A商品 26 000 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 2某企业 2006年 10 月 1日因销售货物收到客户承兑的票面金额为100 000元、期限 120 天、票面利率为 10%的商业汇票一张，2006 年 10 月 21 日向银行申情贴现，贴现率为 15%。要求：做有关的会计分录。票据到期日为 2007年 1 月 29日票据到期值为 100 000（1+10%360120）=103 000（元）贴现息=103 00015%360100=4 300（元）贴现额=103 000-4 300=98 700（元）2006 年 10 月 21 日，企业贴现：借：银行存款 9 8700 财务费用 1 300 贷：短期借款 100 000 2007 年 1 月 29 日，如果票据到期承兑人付款时：借：短期借款 100 000 贷：应收票据 100 000 2007 年 1 月 29 日，如果票据到期承兑人无力支付，企业足已支付时：借：短期借款 100 000 应收账款票据利息 3 000 贷：银行存款 103 000 借：应收账款 100 000 贷：应收票据 100 000 2007 年 1 月 29 日，如果票据到期承兑人无力支付，企业也不足以支付时：借：应收账款 103 000 贷：应收票据 100 000 短期借款 3 000 3A公司 2007 年有关资料如下：(1)2007 年 12 月 1 日应收 B公司账款期初余额为125 万元，坏账准备贷方余额 5 万元；(2)12 月 5 日，向 B公司销售产品 110 件，单价 1 万元，增值税率 17，单位销售成本 08 万元，未收款；(3)12 月 25 日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5 日购买的 10件商品，A公司同意 B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到 B公司退回的商品；(4)12 月 26 日应收 B公司账款发生坏账损失2 万元；(5)12 月 28 日收回前期已确认应收B公司账款的坏账 l 万元，存入银行；(6)2007 年 12 月 31 日，A公司对应收 B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5。要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录(金额单位用万元表示)。12 月 5 日，向 B公司销售产品：借：应收账款 B公司 128.7 贷：主营业务收入 110 应交税费应交增值税（销项税额）18.7 借：主营业务成本 88 贷：库存商品 88 12 月 25 日，商品退回借：应收账款 B公司-11.7 贷：主营业务收入-10 应交税费应交增值税（销项税额）-1.7 12 月 26 日发生坏账损失时：借：坏账准备 2 贷：应收账款 B公司 2 12 月 28 日，已确认并转销的坏账损失又收回时：借：应收账款 B公司 1 贷：坏账准备 1 借：银行存款 1 贷：应收账款 B公司 1 12 月末应计提坏账准备时：12 月估计的坏账准备=（125128.711.7）5%=12.1（万元）12 月已计提的坏账准备=12.1（52）=9.1（万元）借：资产减值损失 9.1 贷：坏账准备 9.1 4.甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5计提坏账准备。2009年 1 月 1 日，甲企业应收账款余额为 3 000 000元，坏账准备余额为150 000 元。2009 年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000 元，增值税税额为 850 000 元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款 10 000 元不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000 元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款4 000 000 元并存入银行。要求：（l）编制 2009年度确认坏账损失的会计分录。（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收款的会计分录。（3）计算 2009年末“坏账准备”科目金额。（4）编制 2009年末计提坏账准备的会计分录。（1）借：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000（2）借：应收账款 8 000 贷：坏账准备 8 000 借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000（3）2009 年末“坏账准备”科目金额=150 00010 0008000=148 000（元）（4）借：应收账款 5 850 000 贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）850 000 借：银行存款 4 000 000 贷：应收账款 4 000 000 2009 年末应收账款余额=3 000 000 5 850 000 4 000 000=4 850 000（元）2009 年估计的坏账损失=4 850 000 5%=242 500（元）2009 年应计提的坏账准备=242 500148 000=94 500（元）借：资产减值损失 94 500 贷：坏账准备 94 500 5.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。2005年 12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为25 万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。12 月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12 月 5 日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1000 万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10的商业折扣。（2）12月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40 万元不能收回，确认为坏账。（3）12 月 11 日，收到乙企业的销货款500 万元，存入银行。