中级财务会计(二)全.pdf

一、单项选择题(每小题 2 分）金融机构的结算手续费1购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时,应贷记的账户是25K 公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜(B)诉的可能性有 30，败诉的可能性为70.如果败诉,将要支付 80 万元100 万元的赔A原材料B应付票据C应付账款D其他货币资金偿款。据此，K 公司应在本期末资产负债表中确认预计负债(B)2。工业企业出租专利交纳的营业税,其核算账户是(D).A。80 万元B90 万元C。100 万元D180 万元A财务费用B营业外支出C其他业务成本D营业税金及附加26对协议规定享有退货权的商品销售,如果销货方不能合理估计退货的可能性，则3下列各项中,应作为财务费用核算的是(C）.确认收入实现的时间是(D）A广告费B捐赠支出C现金折扣支出D 行政人员薪酬A.商品发出时B开出发票时C。收到货款时D退货期满时4列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是(A）.27小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是(A)A管理费用B制造费用C在建工程D财务费用A。计人存货成本B计人管理费用C.计人销售费用D作为进项税5根据债务重组协议，A 公司以一批自产产品抵偿前欠B 公司债务 500 000 元。该单独核算批产品生产成本200 000 元、售价 240 000 元，适用增值税税率17,不考虑其他税28采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是费。本项债务重组中，A 公司应确认的债务重组收益是（A）。(C)A219 200 元B260 000 元C266 000 元D300 000 元A。投资损失B.计提的坏账准备C处置固定资产的收益D计提的6对下列各项会计政策，我国现行企业准则不允许采用的是(B).固定资产折旧A坏账损失的核算采用备抵法B交易性金融资产期末按成本计价29下列各项中，属于会计估计内容的是（B)C所得税费用的核算采用资产负债表债务法D符合条件的投资性房地产可采用A.长期股权投资采用权益法核算B 固定资产折旧年限定为5 年C.符合条公允价值模式计量件的借款费用予以资本化D发出存货计价采用先进先出法7用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填302003 年 A 公司经营亏损650 万元。2004 年扭亏为盈,2007 年,公司共实现利润列的项目是(D）。A偿还债务所支付的现金B借款所收到的现金C支付的其他与筹资活动有关的现金D分配股利、利润或偿付利息所支付的现金8企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是(A)。A无需专门作会计处理B借记“本年利润”账户，贷记“实收资本”账户C借记“利润分配未分靓利润”账户，贷记“本年利润 账户D借记“本年利润账户，贷记“利润分配一未分配利润账户92011 年 2 月 7 日，A 公司收到法院通知被 K 公司起诉，并被要求赔偿违约损犬30 万元。至6 月末,法院尚未作出裁决。A 公司估计有 20的可能胜诉；若败诉，估计需赔偿 20 万元，同时支付诉讼费3 万元。对此项诉讼，2011年 6 月 30 日 A 公司对外报送财务报表时，需要做的处理是(D)。A不确认负债，也无需在报表附注中披露B不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露C确认预计负债 33 万元，同时在报表附注中披露D确认预计负债 23 万元，同时在报表附注中披露10年末“预收账款所属明细账户有借方余额3 000 元、贷方余额10 000 元。则年末资产负债表中“预收账款项目的期末余额应为(C)。A3 000 元B7 000 元C10 000 元D13 000 元11对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是（C）A长期借款B其他应付款C应付利息D长期应付款12出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是(D）。A“管理费用B“其他业务成本”C“销售费用”D“固定资产清理”13下列各项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是（A)A分配现金股利B用盈余公积转增资本金C 提取法定盈余公积D提取任意盈余公积141 年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是（B)A在资产负债表所有者权益项目中单独列示B视为流动负债在资产负债表中单独列示C合并在资产负债表应付账款项目中列示D作为长期负债在资产负债表中单独列示15下列各项应作为销售费用核算的是(A)A展览费B业务招待费C 诉讼费D支付给金融机构的结算手续费16根据我国现行企业会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是(D)A成本法B权益法C 直线法D实际利率法17K 公司以一台自用。设备（2009 年初购人，适用增值税税率17%）抵偿B 公司债 200 000 元，设备账面净值120 000 元、公允价值140 000 元.本项债务重组业务中,K公司应确认债务重组收益(A)A36 200 元B59 600 元C60 000 元D80 000 元18会计实务中，如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时j 正确的做法是(B)A按会计政策变更处理B按会计估计变更处理C不作处理,待分清后再处理D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种19下列业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是(D）A向银行借款收到的现金B取得债券利息收到的现金C偿付债券本息支付的现金D支付生产工人工资支付的现金20我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理方法是（C)A增加折让发生当期的销售成本B增加销售费用C直接冲减折让发生当期的销售收，AD作为资产减值损失处理21现行资产负债表中,表内各项目分类与排列的主要依据是(B）A项目金额的大小B项目的重要性C。项目的货币性D.项目的流动性22我国公司法规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为(A)A50B25C。20D10232009 年 8 月 T 公司（一般纳税人)购人机器一台自用，价款60 000 元、增值税10 200 元，途中保险费3 000 元。该机器的原价应为（B）A60 000 元B63 000 元C70 200 元D73 200 元24下列各项不应作为财务费用核算的是（C)A短期借款利息B支付给购货单位的现金折扣C.诉讼费用D支付给550 万元。2008 年实现利润 200 万元，所得税税率 25。不考虑其他纳税调整因素，则 2008年 A 公司应交所得税(B）A。0B25 万元C。50 万元D200 万元31对辞退福利的正确列支方法是（A）A.计入管理费用B计人营业外支出C计入制造费用D计人销售费用32下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(D)A应付债券B持有至到期投资C。应付账款D交易性金融资产33下列有关利润表的表述中，不正确的是（D）A。属于中报与年报B属于动态报表C。反映经营成果D采用“本期营业观”编制34Z 公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30,败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40 万元60 万元的赔偿款.据此，Z 公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(B）A40 万元B.50 万元C 60 万元D100 万元35 因采购商品开具面值40 万元，票面利率 4,期限 3 个月的商业汇票一张.该应付票据到期时，公司一共应偿付（C)A440 000 元B412 000 元C404 000 元D。400 000 元3612 月 31 H“长期借款账户余额 600 万元，其中明年 4 月末到期应偿还的金额为 200 万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（B)A200 万元B.400 万元C500 万元D600 万元37会计实务中,某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是（A）A.按会计估计变更处理B按会计政策变更处理C不作处理,待分清后再处理D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种38年末预提商品保修费15 万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为(B)A。0B可抵扣暂时性差异 15 万元C。不确定D应纳税暂时性差异15 万元39企业现有注册资本2 000 万元,法定盈余公积余额 400 万元。前年发生的亏损中尚有 450 万元未予弥补，据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（C）A。80 万元B100 万元C400 万元D1 000 万元40将面值 1 000 万元的股票按1 100 万元的价格发行，支付发行费用35 万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价账户的金额应为(B）A35 万元B65 万元C。100 万元D135 万元二、多项选择题1下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)A坏账损失的核算方法B借款费用的核算方法 C。所得税费用的核算D无形资产的使用寿命 E发出存货的计价方法2企业交纳的下列各项税金,应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE）A.消费税B。增值税C车船税D印花税E营业税3下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABCDE)A对外捐赠资产B存货非常损失C.债务重组损失D税款滞纳金支出E。出售固定资产净损失4下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有（BE)A.分配现金股利B用资本公积转增资本C确认债务重组收益D确认长期股权投资收益E确认可供出售金融资产期末市价变动收益5下列各项不产生现金流量的有(ABCD)A本期核销的坏账B存货盘亏C.以固定资产抵债D分配股票股利E收回以前年度已核销的坏账6。在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD)A在建工程B存货C研发支出D财务费用E投资收益7企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有(BDE)A。出租设备收入B.计提的坏账准备C.债务重组收入D公允价值变动收益E国债利息收入8委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括(CE)A.计入委托方的管理费用B 计入受托方的制造费用C 计入委托加工货物的成本D计入委托方的主营业务成本E抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税9下列账户中,年终结转后应无余额的有(ABDE）A。本年利润B 主营业务收入C.利润分配D 资产减值损失E 公允价值变动损益10。下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（ACE）A.将盈余公积转增资本B接受现款捐赠C。用盈余公积弥补亏损D.接受投资者投入资本E将资本公积转增资本11我国现行公司法规定,有限责任公司全体股东的首次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。该比例分别为(AC)A20-B25%C30D35%E5012工业企业发生的下列各项收入,应作为营业外收入核算的有(ADE)。A、罚款收入B临时出租固定资产的收入C存款利息收入D出售无形资产的净收益E接受捐赠收入13下列各项中，属于企业投资活动或筹资活动产生的现金流量的有(BCE)。、A购货退，回收到的现金B偿还借款利息支付的现金C购买债券支付的现金D收到的税费返还E出售专利收到的现金14下列各项属于会计政策变更的是(BCDE)A固定资产折旧年限由原来的 8 年调整为 6 年B按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核算。C坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法D企业自行研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化E投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式15下列各项中，属于借款费用内容的有（ABCD）A借款利息B外币借款的汇兑差额.C债券发行费用 D发行债券的溢价或折价E股票发行费用16下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有（ACD)。A 固定资产B 应收票据C 长期借款D 持有至到期投资E 短期借款17下列情况下应进行会计估计变更的是（BD）。A发现会计差错B原来赖以进行会计估计的基础发生了变化C公司董事会决议D取得新信息需要对原会计估计进行修订E会计政策变更的累积影响数不能合理确定18下列各项发生时，会影响资本公积金额变动的有(CDE）.A接受现金捐赠B期末交易性金融资产公允价值下跌C用资本公积转增资本D期末可供出售金融资产公允价值增加E注销回购的库存股(回购价低于股票面值）。19本期发生的下列各项中，不产生现金流量的有（ABCD)。A核销坏账B 存货盘亏C以固定资产抵债D分配股票股利E收回以前年度已核销的坏账20债务企业发生的下列各项中，不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有（ABE）A借新债还旧债B将所持有的可转换公司债券转换为普通股C将高于股权公允价值的债务转为股本D延长债务还款期并豁免部分本息E延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值三、简答题（每小题5 分,共 10 分)1什么是辞退福利？它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？答:辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。区别:确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿,故养老金应按职工提供服务的会计期间确认;辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。2简述企业净利润分配的一般程序。答：企业净利润分配的一般程序为：若有亏损,先用税后利润补亏；企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配。提取法定盈余公积；应付优先股股利；提取任意剩余公积;支付普通股股利。3什么是会计估计?试举二例说明。答：会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。例如：当固定资产磨损增大时，可缩短固定资产折旧年限或提高折旧率，如由原来的 l0提高到 15等;当债务企业财务状况发生不利变化时，提高应收账款的坏账率.4预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些？答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。主要区别：或有负债是一种潜在义务,预计负债是一种现时义务.即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济种益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业,同时金额能可靠计量.5什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组？答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷厂是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组.进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会;对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回.6什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额.或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额.例如，年初购人一批存货,采购成本 10 万元；年末计提跌价准备1 万元。则该批存货年末的账面价值为9 万元、计税基础则为10 万元。7商品销售收人的确认条件有哪些？答：商品销售收入的确认条件有:（1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;（3）与交易相关的经济利益很可能流人企业；（4）收入的金额能够可靠地计量;（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。8现金流量表中的现金等价物是指什么?试举例说明。答：现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。四、单项业务题(本题共 30 分)1Z 公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17的增值税)12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可）：（1）以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5 万元。（2)对外进行长期股权投资转 r 出产品一批，售价 30 万元、成本 18 万元。该项交易具有商业卖质。(3)试销新产品一批,售价 20 万元,成本 12 万元.合同规定自出售日开始2 个月内购货方有权退货，目前z 公司尚不能合计估计退货率.发票已开并发货，货款尚未收到。(4)按面值 1 500 万元发行债券一批，期限 2 年、利率 5，款项已收妥并存入银行。发行费用略。（5)用银行存款支付职工薪酬15 万元，同时代扣个人所得税2 万元.(6)用银行存款支付诉讼费35 000 元。（7）委托某证券公司发行普通股股票600 000 股,按协议证券公司从发行收入中直接扣取 2的手续费.股票每股面值1 元，发行价格为每股2 元。（8)与丙公司达成债务重组协议,Z 公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款 700000 元。该批家电账面价值300 000 元、公允价值 450 000 元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。（9）结转本年实现的净利润5 000 万元.答:(1)借：营业外支出 50 000贷：银行存款50 000(2）借：长期股权投资351 000贷:主营业务收入300 000应交税费51 000同时:借：主营业务成本180 000贷:库存商品180 000（3)对销项增值税：借:应收账款34 000贷：应交税费34 000对发出商品:借:发出商品120 000贷：库存商品120 000(4)借：银行存款15 000 000贷：应付债券15 000 000(5）借：应付职工薪酬170 000贷:银行存款150 000应交税费20 000(6）借:管理费用35 000贷:银行存款35 000（7）借:银行存款1 176 000贷：股本600 000资本公积576 000(8)借:应付账款700 000贷:主营业务收入450 000应交税费76 500营业外收入173 500同时：借：主营业务成本300 000贷:库存商品300 000（9)借：利润分配50 000 000贷：本年利润50 000 00012M 公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人：12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）（1）销售产品一批,价款 30 万元，增值税 51 000 元。经查，该笔销售已于前月预收货款 10 万元，余款尚未结清。（2）上月23 日，企业采用现金折扣方式购人原材料一批,价款 40 万元、增值税68000 元，全部货款已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款.由于在折扣期内付款,按规定取得 2的现金折扣收入(其计算不考虑增值税）.(3）根据债务重组协议，M 公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款 80 万元。该项专利的账面价值40 万元（与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5.(4)发行债券一批,面值 5 000 万元，发行价5 600 万元,期限 3 年、票面利率3。发行款已存人 M 公司银行。发行费用略。(5)回购本公司发行在外的普通股股票4 万股，每股回购价12 元。（6)在建工程领用外购原材料一批，成本20 000 元，市价 24 000 元,原购进时支付进项增值税 3 400 元.（7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200 万元，规定2 年内分 4 次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为 160 万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34 万元于当天收取并存人银行。(8）本月应交城建税5 000 元，下月初付款。（9)将本年度亏损 90 万元结转至“利润分配账户。(10）经批准用盈余公积40 万元弥补亏损。解:(1）借：预收账款351 000 贷：主营业务收入300 000应交税费51 000(2)借：应付账款468 000 贷：银行存款460 000财务费用8000（3）借：应付账款8000 000 贷：无形资产400 000应交税费20000营业外收入380 000(4）借：银行存款56 000000 贷：应付债券56 000 000（5）借：库存股480 000 贷：银行存款480 000(6）借：在建工程23 400 贷：原材料20000应交税费3 400（7）借:银行存款340 000长期应收款2 000000贷：主营业务收入1 600 000应交税费340 000未实现融资收益400 000（8）借：营业税金及附加5 000贷：应交税费5 000(9)借:利润分配900 000贷：本年利润900 000（10)借:盈余公积400 000贷：利润分配400 0003对 T 公司（一般纳税人,经营货物适用 17的增值税）2010 年 12 月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）在建工程领用自产产品一批,成本 50 000 元、售价 80 000 元.（2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000 元。(3)根据债务重组协议，以现款50 万元偿付前欠 L 公司货款 80 万元。（4)销售商品一批，价款400 000 元，增值税 68 000 元。前期已预收货款30 万元，余款尚未收到。(5）计提应付债券利息80 000 元，协议规定债券利息于2012 年初债券到期时同本金一起支付。（6）从银行存款户中支付合同违约金50 000 元。（7）将本月未交增值税300 000 元结转至“未交增值税明细账户。(8)本月应交所得税120 000 元,明年初支付.（9）将本年实现的净利润600 万元结转至“利润分配”明细账户。（10)提取法定盈余公积 60 万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元,明年 4 月 18 日支付。(注：“应交税费要求写出明细科目，其他写出总账科目即可.）解：（1)借：在建工程93 600贷：主营业务收入80 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 600(2 分)借：主营业务成本50 000贷：库存商品50000（2 分）（2)借：管理费用180 000贷：应付职工薪酬180 000（3）借：应付账款800 000贷：银行存款500 000营业外收入300 000（4）借:预收账款300 000贷：主营业务收入400 000应交税费一应交增值税(销项税额）68000（5）借：财务费用(或在建工程等合理科目)80 000贷:应付债券一应计利息80000（6)借：营业外支出50 000贷：银行存款50 000(7）借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）300 000贷：应交税费一未交增值税300000（8)借：所得税费用120 000贷:应交税费一应交所得税120 000(9)借：本年利润6 000 000贷：利润分配6 000 000（10)借：利润分配780 000贷：盈余公积600 000应付股利180 0004.M 公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。)(1)以银行存款支付广告费15 000 元.（2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30 万元、成本 16 万元。该项交易具有商业实质.（3)销售产品一批，售价 20 万元、成本 10 万元，合同规定购货方在明年 2 月 28日之前有权退货.M 公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。（4）出售厂房一栋，按规定应交营业税率20 万元。（5)分配职工薪酬 15 万元,其中生产工人薪酬60 000 元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000 元,销售人员薪酬32 000 元。(6)预提经营业务发生的长期借款利息18 万元，明年6 月初支付。(7)发现去年 6 月初购人、由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧.该设备原价 50 000 元，预计使用5 年，无残值，直线法折旧。经确认,属于非重大会计差错.(8）l0 月贴现的一张商业承兑汇票下月8 日到期，到期值 80 万元.现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9）年终决算，结转本年发生的亏损50 万元。(10）经批准用盈余公积30 万元弥补亏损。答：(1)借:销售费用15 000贷：银行存款15 000（2）借：长期股权投资351 000贷:主营业务收入300 000应交税费51 000同时:借：主营业务成本160 000贷：库存商品160 000(2 分)(3）借：应收账款34 000贷：应交税费34000(2 分）同时：借：发出商品100000贷：库存商品100 000（2 分）（4）借：固定资产清理200 000贷:应交税费200 000（5）借：生产成本60 000制造费用28 000管理费用30 000销售费用32 000贷：应付职工薪酬150 000（6)借：财务费用180000贷：应付利息180000（7)借:管理费用15 000贷:累计折旧15 000（8)借:应收账款800 000贷：预计负债800 000（9）借：利润分配500 000贷:本年利润500 000（10）借：盈余公积300 000贷:利润分配300 000五、计算题（本题12 分)1H 公司 2011 年度有关损益类账户累计发生额如下：主营业务收入（贷方）12 000 万元其他业务收入（贷方）1 500万元主营业务成本（借方）6 500 万元其他业务成本（借方)1 000万元营业税金及附加（借方）20 万元销售费用(借方）200 万元管理费用(借方）1 571 万元财务费用(借方)415 万元资产减值损失(借方)309 万元投资收益(贷方）315 万元营业外收入(贷方)500 万元营业外支出（借方)197 万元所得税费用(借方)1 103 万元公司年初有未分配利润2 000 万元，年末按本年净利润的10提取法定盈余公积,本年度未向投资者分配现金股利。要求计算 H 公司 2011 年度的下列指标（列示计算过程）：(1）营业收入(2）营业成本（3）营业利润(4)利润总额(5）净利润(6）年末的未分配利润解：（1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12 000+1 500=J3 500万元（2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6 500+1 000=7 500万元(3)营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+投资收益=13 500 一 7 500 一 20 一 200 一 1 571 一 415309+315=3 800万元(4)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=3 800+500 一 197=4 103 万元-（5）净利润=利润总额一所得税费用4 103 一 1 103=3 000 万元（6）年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润一年末提取法定盈余公积=2 000+3 000300=4 700 万元2T 公司 2009 年度的有关资料如下：全年实现税前利润 600 万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20 万元；税款滞纳金支出10 万元;年初购人一批存货,采购成本 8D 万元,年末计提减值准备 5 万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为 25,递延所得税年初余额为 O；无其他纳税调整事项.另外，年末公司董事会决定分别按10、8的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的 40向投资者分配现金利润、明年2 月初支付要求根据上述资料，计算T 公司的下列指标（列示计算过程)：年度纳税所得额全年应交所得税额年末的递延所得税资产或负债年末提取的盈余公积年末应向投资者分配的现金利润解:(1）年纳税所得额=600-20+10+5=595万元（2)年应交所得税=595 万元25=14875 万元（3）存货项目发生递延所得税资产=（账面价值 75 万元一计税基础80 万元)25%=125 万元（4）年末提取盈余公积=本年净利润 45125 万元(10+8）=81225 万元(5)年末应付利润=本年净利润 45125 万元40=1805 万元3H 公司的所得税税率为25，2010 年度的部分资料如下：(1)预收货款15万元.(2)交易性金融资产期末账面价值20万元,其中公允价值变动净收益 2 万元；（3)固定资产原价 130 万元，会计核算的累计折旧30 万元，按税法规定计提的累计折旧应为 36 万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填人表中。H 公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额：元暂时性差异递延所得税业务号计税基础金额类型递延所得税递延所得税资产负债10150 000可抵扣暂时性差异37 5002180 00020 000应纳税暂时性差异5 0003940 00060 000应纳税暂时性差异15 0004.2009 年 1 月 2 日 M 公司发行 5 年期债券一批，面值 20 000 000 元，票面利率 4,利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680 元（不考虑发行费用）,债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为 5。公司于每年的6 月末、12 月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程,并对计算结果保留个位整数）：（1)发行债券的折价;(2)各期的应付利息;（3）第 1 期分摊的折价；(4)2009 年 6月 30 日的摊余成本;(5)到期应偿付的金额。解：(1)发行债券的折价实际发行价15 366 680面值 20 000 0004 633 320 元(2)各期（半年）的应付利息面值20 000 000 票面利率 4%2400 000 元(3)第l期分摊的折价本期实际利息费用本期应付利息384 167400 00015 833 元(4)2009 年 6 月 30 日的摊余成本期初摊余成本十本期摊销折价 15 366680+15 83315 382 513 元（5)到期应偿付的金额债券到期面值+最后一期应付利息20 400 000 元六、综合题(本题 13 分）1T 公司 2011 年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中,有购买国债的利息收入20 万元，税款滞纳金 8 万元，存货年初采购成本100 万元、未计提减值准备,年末计提减值准备 5 万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。本年 111月份 T 公司已预交所得税200 万元。要求根据上述资料：（1）计算T 公司 2011 年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程)；(2)编制 T 公司 111 月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录；（3)编制 T 公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：（1)T 公司 2011 年有关指标的计算如下:年纳税所得额=1 000-20+8+5=993 万元(2 分）年应交所得税=99325=24825 万元（2 分)年末存货确认递延所得税资产=525%=1.25 万元（2 分)（2)111 月列支所得税费用的会计分录：借:所得税费用2 000 000贷：应交税费2 000 000(2 分)111 月预交所得税时：借：应交税费2 000 000贷：银行存款2 000 000(2 分）(3)年末确认递延所得税资产125 万元，年末汇算清缴时应补交所得税48。25（即 248。25200）万元:借：所得税费用470 000递延所得税资产12 500贷：应交税费？482 500（3 分)评分标准:与第四、五题相同。2Y 公司 2009 年 112 月 20 日有关损益类账户累计发生额如下：主营业务收入（贷方）2 100 万元其他业务收入（贷方)350 万元主营业务成本（借方）1 000 万元其他业务成本(借方）100 万元营业税金及附加（借方）20 万元销售费用（借方)200 万元管理费用（借方）570 万元财务费用(借方）350 万元资产减值损失(借方）30 万元投资收益（贷方)480 万元营业外收入（贷方）50 万元营业外支出（借方)9 万元所得税费用（借方）150 万元12 月 21 日31 日发生的业务如下:(1）将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1 万元已收妥并存人银行；该机器本月应计提折旧 6 000 元。(2)销售商品一批，价款 300 000 元、增值税 51 000 元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000 元。(3)支付本季短期借款利息8 万元，经查，前2 个月已合计预提56 000 元.(4）本月应交所得税98 000 元。上述业务的其他相关税费略.要求:(1）对 Y 公司 12 月发生的上述业务编制会计分录；（2)根据上述资料编制Y 公司 2009。年度的利润表（格式如下.只需填列 本年金额”栏，“上年金额”栏略)。编制单位:Y 公司2009 年度单位：万元解：（1）会计分录：借：银行存款10000贷:其他业务收入10000同时，借：其他业务成本6 000贷：累计折旧 6000借:银行存款351000贷：主营业务收入300 000应交税费51 000同时，借：主营业务成本200 000贷:库存商品200000借：应付利息56 000财务费用24 000贷：银行存款80 000、借:所得税费用98 000贷:应交税费98 000（2)Y 公司 2009 年度利润表如下：编制单位：Y 公司2009 年度单位：万元3.A 公司(一般纳税人)拖欠 B 公司货款 200 000 元无力偿付,现双方协商进行债务重组。A 公司以一台自用设备(2009 年初购人，适用增值税税率 17%）抵债,设备原价140 000 元、累计折旧 20 000 元、公允价值140 000 元.要求：（1）计算 A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益.（2)计算 B 公司的债权重组损失.（3）编制 A 公司用设备抵债,结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注：有关计算需列示计算过程）解：(1)A 公司偿债设备的处置收益公允价值140 000 元一账面净值120 000 元=20000 元A 公司的债务重组收益重组债务200 000 元-抵债设备公允价值140 000 元-抵债设备视同销售应交增值税23 800 元=36 200 元（2)B公司债权重组损失=应收账款200 000元坏账准备Z0 000元-受让设备（公允价）值 140 000 元十进项税 23 800 元)=16 200 元（3)A 公司的会计分录：结转设备账面价值：借：固定资产清理120 000累计折旧20 000贷:固定资产140 000用设备抵债.视同销售应交增值税140 000X17=23 800 元借:应付账款200 000贷:固定资产清理140 000应交税费一应交增值税(销项税额）23 800营业外收入36 200结转设备处置收益。借：固定资产清理20 000贷：营业外收入20 00042010 年 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款50 万元、增值税率17%，商品成本30 万元；合同规定的现金折扣条件为210、120、N30。2 月 15 日购货方按规定付款.5 月 9 日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求:（1)计算 2 月 15 日实际收到的销货款、5 月 9 日应退还的销货款(列出计算过程)；(2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解:(1)2 月 15 15t 实际收到的销货