中级财务会计--负债总结.pdf

第十章 负债一、流动负债（一（一)短期借款短期借款（二）应付票据（二）应付票据如果企业在商业汇票到期时无法支付票据款项:如果是商业承兑汇票，结转至“应付账款如果是银行承兑汇票,贷记“短期借款”。（三）应付账款（三）应付账款注意：发票先到而货物未到时，用“在途物资”科目记录原材料货物先到而发票未到时，先按暂估金额或计划成本确定,待下月初将暂估价值冲销确实无法支付应付账款的，计入“营业外收入。（四）预收账款（四）预收账款（五）应付职工薪酬（五）应付职工薪酬（1）货币性职工薪酬的计量计提工资应付金额对应科目基本生产车间生产成本销售部门销售费用车间管理部门-制造费用工程部门在建工程行政管理部门研发部门-研发支出管理费用财务部门发钱时借：应付职工薪酬-工资贷:银行存款(实际支付总额)应交税费应交个人所得税(应由职工个人负担由企业代扣代缴的职工个人所得税）其他应付款（应由职工个人负担由企业代扣代缴的医疗保险费、养老保险费及住房公积金等)(2）非货币性职工薪酬的计量将自产产品作为非货币性福利发放给职工将外购商品作为非货币性福利发放给职工时（做销售处理）（计入相关资产成本或当期损益）S1：决定向职工发放非货币性福利时S1：决定向职工发放非货币性福利时借：生产成本借：库存商品制造费用（销售费用、管理费用等等）贷：库存商品贷：应付职工薪酬-非货币性福利应交税费应交增值税（进项税额转出）S2：向职工实际发放非货币性福利时借:生产成本用库存商品时借：应付职工薪酬制造费用（销售费用、管理费用等等）需进项税额转出贷：主营业务成本贷：应付职工薪酬-非货币性福利直接购买商品应交税费应交增值税(销项税额）S2：向职工实际发放非货币性福利时（即还未计提进借：主营业务成本借:应付职工薪酬-非货币性福利项税额）则不用写贷：库存商品贷：库存商品，直接贷银行存款将拥有的住房或租赁的住房等固定资产无偿提供给职工作为非货币性福利时将拥有的住房无偿提供给职工时，按企业对该固定资产每期计提的折旧计量应付职工薪酬借：(相关科目，参见上面计提工资应付金额对应科目)贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧将租赁的住房无偿提供给职工时,按企业每年应付的租金计量应付职工薪酬(分录略)（3）辞退福利（不论辞退职工原先在哪个部门，企业都应将本期确认的辞退福利全部计入当期的管理费用管理费用.）1(六六)应交税费应交税费(1）增值税(价外税）：分为一般纳税人和小规模纳税人(无进项税额）总结：视同销售:代销自产、委托加工货物计入委托加工物资用于非应税项目外购用于对外（对外投资、利润分配、对外捐赠债务人:（例如以固定资产和现金）3S1:将固定资产账面价值转入固资清理借:固定资产清理累计折旧贷：固定资产S2：确认债务重组利得借：应付账款-X 公司贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）固定资产清理营业外收入债务重组利得S3：结转产品成本（略)确认固资处置损益（数值上是累计折旧转入）借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理(二）将债务转为资本二）将债务转为资本(债权人略）债务人：借：应收账款X 公司实收资本(数值上是占注册资本份额）资本公积-资本溢价（数值上是占净资产公允价值份额与占注册资本份额差值）营业外收入债务重组利得（三（三)修改其他债务条件修改其他债务条件（债权人略)有预计负债问题!(如书上那题，减少本金，但若债务公司盈利,还要支付债务利息)债务人：借：借：应付账款-X 公司S1：修改后贷：银行存款借：应付账款-X 公司借:预计负债贷：应付账款X 公司贷：营业外收入-债务重组利得预计负债（加入盈利应付利息数额）债权人：营业外收入-债务重组利得S1：修改后（和以往一样，没有预计资产一项）S2：盈利S2：债务公司盈利(若损失，则和以往一样）借：应付账款X 公司预计负债贷:银行存款继续亏损（四（四)混合重组方式混合重组方式(略)总结：消费税直接入成本的有:借:银行存款贷：应收账款XX 公司营业外支出债务重组损失4