中收入阶层年终奖个人所得税筹划-精选文档.pdf
中收入阶层年终奖个人所得税筹划中收入阶层，是指主要以脑力劳动为主，依靠工资和薪金为生，具有一份较较高收入、较好工作环境和条件的职业以及相应的家庭消费能力，对其劳动与工作对象拥有一定支配权的社会群体.国外称中收入阶层为中间阶层或中产阶层，它介于富有阶层和贫困阶层之间，它的划分的标准主要是收入水平与财富拥有量，并且兼顾生活方式、工作方式、文化程度、社会心态与价值观念等因素。企事业单位的财务人员应该认真学习个人所得税法和实施条例与有关通知精神，灵活应用税收优惠政策，结合单位的薪酬体系、职工偏好和价值理念等因素，合理设计方案。合法规避年终奖金个人所得税款，切实维护好纳税人的合法权益。企业中的中收入阶层年终奖个人所得税筹划大体如下:一、临界点区间纳税筹划当纳税人取得的全年一次性奖金超过同档税率临界点时，按照上述新办法计算纳税后出现了企业支出奖金总额的增加但是个人取得的实际收入反而减少的现象.比如临界点是 6000 元，单位发放年终奖的时候，虽然6001 元的年终奖比 6000 元多发了 1元，但是却要比 6000 元多缴纳 275.1 元税款。结果造成 6001 元的年终奖的税后实际收入比 6000 元的年终奖还要少 274.1 元。在年终奖适用工资、薪金所得税率时，每一个级差都是个“节点，而在每一个“节点”附近都会有一个“多发不如少发”的区间范围,经过仔细测算，这个区间的范围是：60006305。56：2400025294.12：6000063437.5；240000254666。67；480000511428.57；720000770769.23：9600001033333。33;12000001300000；年终奖在这个区间范围内的,都存在企业支出奖金总额增加了，而个人取得的实际收入却减少的现象。因此企业在发放年终奖的时候就要充分考虑这些区间范围，做好纳税筹划，避免出现“多发不如少发”的现象。二、奖金分月平均发放年终将近，各个单位都在准备发放年终奖,年终奖一般数额颇大，但是由于发放方法不同，所缴纳的税款也就不同，这就需要仔细比较年终奖分月平均发放与一次性发放哪个更加合算。分别计算一次性全部作为年终奖发放的适用税率，税额及分次发放的税率与税额，取二者中税负较低的一个作为节税方案。例如，一公司员工月薪 4000 元,拟发放年终奖金 12 万元，每月工资适用的税率为 15，年终奖适用的税率为 20%，按一次性发放年终奖计算，该员工每月的工资收入应纳个人所得税为475 元，年终奖收入应纳个人所得税为 23625 元，全部应纳个人所得税为 29325 元。如果将 12 万元年终奖变为 6 万元，而将另外 6 万元分 12 个月划进当月工资,每个月应税工资变成 9000 元，每月工资适用的税率是 20，年终奖适用税率是 15，按一次性发放年终奖计算,该员工每月工资收入应纳个人所得税为 1425 元，年终奖收入应纳个人所得税为 8875 元，全部应纳个人所得税为 25975 元,比年终奖一次发放节税为 3350 元。该方法适用于每月工资数额较为固定，可以准确测算出应纳税额且年终奖数额较大的企业。三、年终奖中的一部分作为年终奖金发放，一部分作为工资随次月工资薪金发放由于很多企业的工资数额每月都会有不同程度的变化，测算每月工资操作复杂且不准确,无法计算每月应纳税额,也就无法按照第二种方法进行纳税筹划，盲目筹划反而会造成多纳税的情况。而年终奖发放的次月工资数额比较容易测算，这就为采用本方法带来了机会。采用该方法的前提是要确定年终奖发放次月的工资数额,比较全部按年终奖一次性发放与一部分作为年终奖发放另一部分作为工资随次月工资薪金发放所交税额的差异，如果有节约则采用，无节约则全部按年终奖一次性发放.某企业员工 2008 年年终奖应发放 9 万元，于 2009 年 2 月15 日发放；3 月 1 日发放 3 月工资，因为 2 月份刚清算完毕 2008年度奖金,3 月工资数额为 4000 元该员工年终奖介于 60000240000 万元之间,如果全部作为年终奖一次性发放,适用税率为 0。20，应纳个人所得税额为90000*0.237517625 元。次月工资应纳个人所得税额为 40000.15125475 元，合计应纳个人所得税为 18100 元。如果分成一部分作为年终奖发放而另一部分作为工资随次月工资薪金发放，应考虑将年终奖的税率控制在低档税率上，作为年终奖发放 60000 元，适用税率是 0.15，应纳个人所得税额为 60000*0。15125=8875 元。另一部分作为工资随月工资薪金发放的，应纳个人所得税额为 340000。2513757125 元，合计应纳个人所得税为 16000 元.比较二者应纳个人所得税的数额，前者是 18100 元,后者是16000 元，节约税额达 2100 元.由于现实生活中各个企业的情况千差万别，这里不可能一一加以列举，上述的筹划方法与举例只是给大家提供了一种思路，提醒企业薪酬管理人员与财务人员在设计发放年终奖的时候，认真选择发放的方式，精确计算不同的发放方式下对企业中的中收入阶层所承担税负的影响,从中挑选出最佳的方案，在不加增费用支出的前提下，为企业中的中收入阶层做好年终奖的纳税筹划，以期取得明显节税的效果。
