房地产开发企业会计科目设置(含注释).docx

会计科目会计科目设置1、资产类页脚内容13科目一级代码科目二级明细 科目(及代码)三级明细科目四级明细核算科目项目1001库存现金人民币 (01)、美元(02)1002人民币 (01)、美银行存款元(02)、代管基金存按开户银行款(11)1012外埠存款 (01)、银行汇票存款 (02)、其他货币资金银行本票存款 (03)、按币别信用卡存款(04)POS 机存款（5）按 开 户 银行1101股票投资 (01)、交易性金融资产债权投资(02)具体名称1121应收票据按单位1122应收账款具体到期具体栋按 业 主名称1123预付账款具体到期具体栋按 合 同单位11311132应收股利按单位应收利息按债券名称1221其他应收款应收押金或保证金(01)；备用金(02)；应收垫付款(03)、应收赔款和罚款(04)关联往来(05)；按单位、职员1231坏账准备14011501开发产品商品性土地（01）安置房（02）商品房（03）持有至到期投资15021持有至到期投资减值准备可供出售金融资5031511产长期股权投资股票投资 (01)、其他股权投资(02)按具体股票或单位名称1512长期股权投资减值准备152115221531投资性房地产投资性房地产累计折旧（摊销）长期应收款会所、商铺、车位、办公楼、酒店、酒店式公寓1532未实现融资收益160116021603固定资产累计折旧固定资产减值准备房屋及建筑物(01)、机械设备及工具(02)、运输工具(03)、IT 设备(04)、办公家具(05)同固定资产分部门核算1604在建工程1605工程物资建筑及装修公司用科目16061701固定资产清理无形资产同固定资产按类别17021累计摊销无形资产减值准703备1商誉7111801长期待摊费用租入固定资产改良支出(01)、租入固定资产装修支出(02)、其他递延支出(03)1811递延所得税资产1待处理财产损溢待处理流动资产损溢(01)、待处理固定资产损溢(02)9012、负债类科一级二级明细三级明细四级明细核算目代科目科目科目科目项目码2001短期借款按借款单位按币别2101交易性金融负债2201应付票据22022203应付账款具体到期预收账款具体到期具体到栋具体到栋到期（01）按 合 同预期（02）单位按 业 主名称2211应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴(01)、职工福利费(02)、社会保险费(03)、补充保险(04)、住房公积金(05)、工会经费(06)、职工教育经费(07)、伙食补贴(08)、住房补贴(09)、非货币性部门福利(10)、解除劳动关系给予的补偿(11)、股份支付(12)、其他(13)2221增值税(01)、企业所得税(02)、个人所得税(03)、土地增值税(04)、房产应交税费税(05) 、土地使用税(06) 、契税(07) 、城市维护建设税(08)、教育费附加(09)、其他（10）2231应付利息类别2232应付股利2241其他应付款应收押金或保证金(01)；备用金(02)；应收垫付款(03)、按单位、应收赔款和罚款(04)补差调整(05) 关联往来(06)质保金（07） 职员2314代理业务负债2401递延收益按种类2501长期借款按贷款单位按币别2应付债券5022长期应付款按单位7012未确认融资费用7022专项应付款按种类7112801预计负债按种类2递延所得税负债901科一级二级明细三级明细四级明细核算目代科目科目科目科目项目码4按股东 股票类实收资本001别4资本公积股本溢价(01)、其他资本公积(02)0024盈余公积法定盈余公积金(01)、任意盈余公积金(02)1014本年利润1034提取盈余公积金(01)、提取任意盈余公积(02)、应付利润(03)、盈余公积利润分配104补亏(04)未分配利润(05)4库存股2014、所有者权益类科一级二级明细三级明细四级明细核算目代科目科目科目科目项目码5开发成本按附表一：开发成本明细科目设置及核算内容1015、成本类6、损益类科一级二级明细三级明细四级明细核算目代科目科目科目科目项目码6001商品性土地（01） 主营业务收入商品房（ 02）安置房（03）具体到期、具体到栋多层、小高层、高层、别墅、商业、车位、其他6其他业务收入按收入种类0511016益公允价值变动损交易性金融资产(01)、交易性金融负债(02)、投资性房地产(03)1116投资收益股权投资收益(01)、债权投资收益(02)或按投资项目进行明细核算3016营业外收入罚款收入(01)、 处理固定资产收益 (02)、没收订金及违约金(03)6商品性土地（01）具体到期、具体401主营业务成本商品房（ 02）安置房到栋（034026其他业务成本按收入种类配比4036营业税金及附加具体到期具体到栋6016销售费用按附表三：期间费用明细科目设置及核算内容6026管理费用按附表三：期间费用明细科目设置及核算内容6036财务费用按附表三：期间费用明细科目设置及核算内容7016资产减值损失7116营业外支出罚款支出(01)、处理固定资产损失(02)、捐赠支出(03) 其他(04)8016所得税费用当期所得税费用(01)、递延所得税费用(02)6以前年度损益调901整一级科目科目编码510101三级科目核算内容二级科目1)土地征用费土地征用费、转让费开015101012)动迁安置费拆迁补偿、安置动迁费、安置劳动力土地征用02本发及拆迁补偿费5101013)土地出让金支付给土地管理部门的费用035101014）土地有关税费契税、耕地占用费、基础设施配套费等成04附表一：开发成本明细科目设置及核算内容510101055101025)其他1、勘察丈量费：包括初勘、详勘等费用，主要有水文、地质、文物和基地勘察费，沉降观测费、日照测试费，拔地定桩验线费， 复线费，定线费，施工放线费，建筑面积丈量费等。2、规划设计0102前期工程费0301510102510102用510102045101020551010206510102075101035101031)勘察设计费费等费用：方案招标费、规划设计模型制作费、方案评审费、效果图设计费、总规图设计费、施工图设计费、修改设计费、环境景观设计费等。3、其他：制图费、晒图费、赶图费、样品制作费等。1、报批报建费：安检费、质检费、标底质检费、交易中心手续费、人防报建费、白蚁防治费、墙改基金、建筑面积丈量费、2）报批报建增容费路口开设费、规划管理费、新材料基金、拆迁管理费、招投标管理费等。2、项目整体性报批报建费：项目报建时按规定向政府有关部门缴纳的报批费。3、增容费：水、电、气增容费。3) “三通一平”费 1、临时通电、通水、通气费用。2、土地开挖、回填、平整、外运等费用4) 临时设施费临时围墙、临时办公场地占有、临时围挡等5) 可行性研究费可行性研究报告费；评估费6) 咨询费向有关公司、部门、专家的咨询费用7) 其他其他属于前期开发的费用1) 住宅建设配套费市政大配套费用0203基础设施费510103费5101032) 室外采暖系统费3) 室外给排水系统4）室外电气及高低管道系统、热交换站、锅炉房等费用。1、小区内给水管道、检查井、水泵房设备及外接的消火栓等费用。2、雨污水系统费用。1、高低压配电设备及安装费用，包括红线到配电房的高压线、高压柜、变压器、低压柜及厢式变压设备费用。2、室外强电管道及电缆敷设费用，包括室外强电总平线路部分费用。3、室外弱电04510103压设备费管道埋设费用，包括用于电视、电话、宽带网、智能化布线的管道预埋、管道井等费用。05510103065) 室外燃气系统费管道系统、调压站等费用6) 消防配套消防设施及工程等费用510103075101037) 园林环境工程费8) 室外智能化系统1、绿化建设费：公共绿化、组团宅间绿化、小区绿化等支出。2、建筑小品费：雕塑、水景、环廊、假ft等费用。3、道路广场建造费：道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等。4、围墙建造费：包括永久性围墙、围栏及大门等的费用。5、室外照明费：室外照明电器工程，如路灯、草坪灯等费用。6、室外零星设施费： 各种1、停车管理系统费用，包括露天停车场管理系统、地下停车场管理系统的费用。2、小区闭路监控系统费用，包括摄像头、显示屏及电气系统安装等费用。3、周界红外防越系统费用，包括红08费510103外对射系统等费用。4、小区门禁系统费用。5、电子公告牌等费用。9) 其他垃圾箱、信报箱、水箱清理、门牌号等其他基础设施费用095101040151010401015101040102价51010401035101041) 建筑工程费a. 基础造价b. 结构及粗装修造c. 门窗工程费d、公共部位装土石方、桩基、护壁工程费，基础处理费，桩基咨询及检测费，降水工程费。砼框架、砌体、找平及抹灰、防水、脚手架、垂直运输、散水、伸缩缝等费用单元门、入户门、户内门，外墙门窗、防火门等费用。大堂、电梯厅、楼梯间、屋顶、外立面及雨棚等装修费用。0104修费5101040105费用510104e、户内精装修厨房、卫生间、阳台、露台等精装费用025101042) 安装工程费a. 室内水暖气室内给 I 排水系统费、室内采暖系统费、室内燃气系统费、建筑安装费02015101040202510104电管线设备费b. 室内设备及其安装费3) 施工用电费室内电气工程费。通风空调系统费、电梯及其安装费、发电机及其安装费、消防系统费、对讲系统费、有线电视室内布线费、电话系统布线及终端插座费、宽带系统布线及终端插座费。03510104045101040551010406510104074) 施工用水费5) 质监费工程、人防质监费、桩基检测等费用6) 监理费工程监理费7 其他其他建筑安装费用5101051)设备用房水泵房、水塔、消防房等土建及装修费015101052)小区内机构居委会、派出所、托儿所等设施02配套设施费5101053)会所单体会所结构，设计、资产购置035101054)其他其他公共设施费用045101061)证照费用各类(后期)证、照费用015101062)维修基金开发商承担的维修基金其他025101063)其他其他费用03利息资本化开发间接费510107核算房产开发期间发生的借款费用。510108详见附表二附表二：开发间接费科目设置及核算内容科明细科目目1) 工资2) 福利费3) 员工教育经费4) 社会保障费用5) 劳动保护费品明细子目办 公 用备核算具体内容注核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额核算属于员工福利性质的费用核算员工再教育、培训费用(经人事部门批准)核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等核算各部门的办公用品费用快递费核算日常办公邮寄及快递费用房租费核算办公场所租金及由公司承担的宿舍房租金开6)办公费物 业 管核算办公场所物业管理费主理费要发水电费核算办公场所日常水电煤等费用用绿化费核算办公场所绿化维护、花草租金于间其它核算不能归属以上项目的费用项7)邮电通讯费核算办公用电话、网络费用目接汽油费核算办公用车辆的汽油费上通行费核算办公用车辆过路过桥费费费停车费核算办公用车辆停车费用8)车辆费用修 理 保核算办公用车辆日常维修、保养费养费保险费核算办公用车辆车船税、保险费等其它核算办公用车辆不能归属以上项目的其他费用9)差旅费核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等10)交通费核算员工市内车费11)低值易耗品核算低值易耗品摊销费用(五五摊销)12)修理费核算生产用品等的修理费用13)折旧费核算生产用固定资产折旧14)业务费核算项目部对外招待费15)其它核算未在上述明细中明确的费用附表三：期间费用明细科目设置及核算内容科明细科目目1) 工资2) 福利费3) 员工教育经费4) 社会保障费用5) 劳动保护费品6) 办公费明细子目办 公 用快递费房租费物 业 管备核算具体内容注核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额核算属于员工福利性质的费用核算员工再教育、培训费用(经人事部门批准)核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等核算各部门的办公用品费用核算日常办公邮寄及快递费用核算办公场所租金及由公司承担的宿舍房租金主核算办公场所物业管理费要销售费7)邮电通讯费用8)车辆费用理费水电费绿化费其它汽油费通行费停车费修 理 保养费用核算办公场所日常水电煤等费用于核算办公场所绿化维护、花草租金核核算不能归属以上项目的费用算核算办公用电话、网络费等费用营核算办公用车辆的汽油费销核算办公用车辆过路过桥费部核算办公用车辆停车费门费核算办公用车辆日常维修、保养费用保险费核算办公用车辆车船税、保险费等其它核算办公用车辆不能归属以上项目的其他费用9)差旅费核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等10)交通费核算员工市内车费11)低值易耗品核算低值易耗品摊销费用(五五摊销)12)修理费核算行政、办公用品等的修理费用13)折旧费核算固定资产折旧14)业务招待费核算对外的招待餐费、礼品等费用15)会务费核算公司内、外部会议费用16)顾问费核算营销策划顾问等费用17) 劳务费18) 代理费19) 广告费20) 宣传费21) 售楼处费用22) 样板房费用98)其它1) 工资2) 福利费3) 员工教育经费4) 社会保障费用5) 劳动保护费办 公 用核算通过劳务公司口径列支的劳务费用核算销售、广告、按揭代理费核算对外宣传发生的取得广告专用发票的费用 核算对外宣传发生的未取得广告专用发票的费用核算售楼处建造、装潢、装饰布置等费用核算样板房装、装饰布置等费用核算未在上述明细中明确的费用核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额核算属于员工福利性质的费用核算员工再教育、培训费用(经人事部门批准)核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金品主快递费核算日常办公邮寄及快递费用房租费核算办公场所租金及由公司承担的宿舍房租金要6)办公费物 业 管核算办公场所物业管理费理费用管水电费核算办公场所日常水电煤等费用绿化费核算办公场所绿化维护、花草租金于其它核算不能归属以上项目的费用7)邮电通讯费核算办公用电话、网络等费用核理汽油费核算办公用车辆的汽油费通行费核算办公用车辆过路过桥费算停车费核算办公用车辆停车费核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等核算各部门的办公用品费用保险费核算办公用车辆车船税、保险费其它核算办公用车辆不能归属以上项目的其他费用9)差旅费核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等10)交通费核算员工市内车费11)低值易耗品核算低值易耗品摊销费用(五五摊销)12)修理费核算行政、办公用品等的修理费用13)折旧费核算固定资产折旧14)业务招待费核算对外的招待餐费、礼品等费用15)会务费核算公司内、外部会议费用16)顾问费核算审计、咨询、律师、顾问等费用17)劳务费核算通过劳务公司口径列支的劳务费用18）开办费核算企业开办费19)资产摊销核算无形资产、开办费等摊销费用8)车辆费用修 理 保费养费用管核算办公用车辆日常维修、保养费理部门费用财务费用20)其它1) 利息支出2) 利息收入3) 手续费4) 融资费用核算未在上述明细中明确的费用核算不属于为房产商品开发所发生的借款费用支出核算存款利息收入核算银行手续费、工本费等核算评估、保险、抵押、公证、监管等费用5)其它核算未在上述明细中明确的费用