中级经济师财政税收专业知识与实务—第二章财政支出理论学习要点与测试.pdf
第二章第二章财政支出理论财政支出理论第一节第一节 财政支出的分类财政支出的分类一、按财政支出的经济性质分类按财政支出的经济性质分类，可以分为购买性支出和转移性支出。购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动.包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括购买用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移.主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。特点：政府财政付出了资金，未获得任何商品和劳务。二、按财政支出在社会再生产中的作用分类按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出.补偿性支出是用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。目前属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项.消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出。包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出。包括基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。三、按照财政支出的目的性分类按照财政支出的目的性来分类，分为预防性支出和创造性支出。预防性支出是指用于维持社会秩序和保卫国家安全,使其免受国外敌对力量的破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出。包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出。创造性支出是指用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出。包括经济、文教、卫生和社会福利等项支出。四、按照政府对财政支出的控制能力分类按照政府对财政支出的控制能力，财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出。不可控制性支出是指根据现行法律、法规所必须进行的支出。包括最低收入保障和社会保障，债务利息支出、对地方政府的补贴等.可控制性支出是指不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。五、按财政支出的收益范围分类按财政支出的收益范围分类，全部财政支出可以分为一般利益支出和特殊利益支出.一般利益支出是指全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出.包括国防支出、司法支出、行政管理支出等。特殊利益支出是指对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出.包括教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。第二节第二节财政支出的经济影响财政支出的经济影响一、购买性支出对经济的影响(一一)对流通领域的影响对流通领域的影响在现代市场经济条件下,社会总需求是由个人与经济组织的消费需求、个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求所构成。在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成。政府的购买性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件.(二二)对生产领域的影响对生产领域的影响（1)政府购买性支出的增加，往往会通过直接或间接刺激社会总需求的增加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。（2）政府购买性支出的减少，往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入,形成经济萎缩的局面。(三三)对分配领域的影响对分配领域的影响1.财政用于购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变，这时于此相联系的有关企业分别从政府购买性支出中所获得的收益额便会由此发生变动。2。财政用于购买性支出在总额上发生改变，或者增加或者减少,而在结构上仍保持着原来的状况，这时，为政府提供所需商品或劳务的各个企业从政府购买性支出中所获得的收益额也会随之增减。二、转移性支出的经济影响(一）对流通领域的影响一）对流通领域的影响财政的转移性支出，主要是由政府补贴、债务利息、失业救济、养老保险等方面的支出构成的.是政府的一部分财政资金无偿地注入非政府部门之中。财政的转移性支出相应部分会通过各种途径直接或间接转化为社会消费支出和企业投资支出，制约社会总需求的形成.因此，财政的转移性支出也是现代市场经济条件下各种商品和劳务得以实现的必不可少的条件.（二）对生产领域的影响（二）对生产领域的影响如果转移性支出的对象是个人或者家庭,其对生产的影响就是间接的。如果转移性支出的对象是企业，其对生产的影响就是直接的。(三三)对分配领域的影响对分配领域的影响转移性支出有可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。以个人或家庭为对象的转移性支出，将使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中。以企业为对象的转移性支出，将会使国民收入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间进行转移，将有利于国民收入分配的合理化.三、购买性支出与转移性支出的经济影响比较(一）对社会的生产和就业的影响不同一）对社会的生产和就业的影响不同,对国民收入分配的影响不同对国民收入分配的影响不同购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和劳务相交换，对社会的生产和就业有直接的影响，对国民收入分配的影响是间接的.转移性支出是通过支出使政府掌握的资金转移到接收者手中，对国民收入分配的影响是直接的，对生产和就业的影响是间接的。（二）对政府的效益约束不同（二）对政府的效益约束不同购买性支出体现出财政分配活动对政府效益约束较强;转移性支出体现出财政分配活动对政府效益约束较弱。（三（三)对微观经济组织的预算约束不同对微观经济组织的预算约束不同购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的.转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。(四四)执行财政职能的侧重点不同执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强；以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强。第三节第三节财政支出的规模财政支出的规模一、财政支出规模的衡量指标财政支出规模通常表现为财政支出的总量,而表现财政支出总量的可以是财政支出数额的绝对量，也可以是财政支出占国民收入（或国民生产总值）的相对量。用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模,反映了财政分配的真实规模，也反映了财政分配对国民经济的作用程度,更能反映财政分配的真实状况。世界上普遍实行两大核算体系：即国民经济核算体系和国民经济平衡表体系。实行市场经济的国家和大多数发展中国家通常使用国民经济核算体系，实行计划经济的国家和少数发展中国家使用国民经济平衡表体系。国民收入和国民什产总值是两种不同的经济概念，国民收入中包含物质生产领域所新创造的价值，非物质生产领域所获得的收入并不包括在其中;而国民生产总值不仅包括非物质生产领域所获得的收入，还包括来自国外的净要素收入，以及固定资产的折旧费等。用国民生产总值好于用国民收入来表示经济实力与发展水平更好一些,这是因为:第一，随着生产力水平的提高，产业结构的变化,忽略第三产业的产值无法反映国民经济发展的全貌;第二，经济的发展，已经打破了一个国家的疆域，向着更广阔的空间发展；第三，随着技术水平不断发展,很多产业部门的设备更新换代的时间日益缩短.二、财政支出的增长趋势财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出增长的趋势。在西方财政经济理论界,对财政支出增长现象的解释主要有：瓦格纳的“政府活动扩张法则”、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长引致论、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”等。（一（一)瓦格纳的“政府活动扩张法则”瓦格纳的“政府活动扩张法则”内容：内容：（1）随着社会的发展，要求不断维护社会秩序，建立健全并不断完善各种法律规章制度,以保证市场经济机制发挥作用所必需的社会“环境条件；另一方面，在经济工业化和随之而来的管理集中化、劳动力专门化的条件下，经济结构以及当事人之间的关系越来越趋于复杂化，所有这些都有赖于公共部门活动的加强。（2）政府提供的公共物品和劳务的范围越来越大了，外部效应显著。随着社会实际收入的上升，对于这些项目的公共支出将会超过国民生产总值的上升幅度。结论：结论：政府活动不断扩张所带来的公共支出不断增长,是社会经济发展的一个客观规律。(二）皮考克和魏斯曼的“公共收入增长引致论二）皮考克和魏斯曼的“公共收入增长引致论 公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，并将导致公共支出增长的因素归结为两种：1。内在因素：在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势,政府的公共支出的上升必然会同国民生产总值的增长以及由此带来的公共收入的增加呈线性关系。2.外在因素：因动荡时期政府会被迫提高税率或增加新的税种，但动荡时期过后，税率水平并不会退回到原来的水平，因而政府能够继续维持较高的收入水平，以使政府的支出水平保持在动荡时期的水平.结论结论:公共收入和公共支出总是同步增长的。(三三)马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重;在经济发展的中期阶段,市场失灵的出现,政府加强对经济的干预，对经济的干预要以公共支出的增长为前提；在经济发展的成熟阶段，公共支出的结构会发生相应的变化，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，使公共支出增长速度加快。三、中国财政支出规模的分析1978 年，国民经济实现了高速度的发展，但我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。原因：第一,政策性调整原因。经济体制改革首先要求财政在政策上“放权让利”；第二，管理水平的原因.管理水平较低，财政收入没能与 GDP 同步增长；第三,管理体制上的原因。预算管理上，相当一部分财政资金以预算外的形式管理分配,而财政支出概念一般只反映国家预算内财政支出；第四，统计原因。第四节第四节财政支出效益分析财政支出效益分析一、财政支出效益分析的意义效益是指人们在有目的的实践活动中“所费与“所得”的对比关系。所费越少，所得越多，则效益越高.财政支出必须讲求效益,其根本原因在于社会经济资源的有限性。财政支出过程实质上是一个资源配置过程。二、财政支出效益分析的特点政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别，主要表现在以下几方面：（一）计算所费与所得的范围不同（一）计算所费与所得的范围不同微观经济组织在分析其生产经营支出的效益时,只计算其自身直接投入的各项费用和自身实际获得的所得。所得大于所费，即可以说其生产经营活动是有效益的。政府在分析财政支出的效益时,所得大于所费的范围较微观经济组织宽得多。政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，而且还需要分析间接的、无形的所费与所得。不仅要分析政府本身在某项支出上的投入及所得到的效益，还需要分析社会为该项支出所付出的代价和所获得的利益。（二）衡量效益的标准不同（二）衡量效益的标准不同微观经济组织在进行效益分析时其标准十分明确，且易于把握，其标准就是单纯的经济效益。财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益双重的效益标准.（三）择优的标准不同（三）择优的标准不同微观经济组织择优的标准很简单，自身直接所费最少、所得最多的支出方案即为最优方案。而政府财政则不然，财政分配所追求的是整个社会的最大效益。三、财政支出效益分析的方法对于那些有直接经济效益的支出项目（如基本建设投资支出)，采用“成本效益”分析方法；对于那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目（如国防支出)，采用最低费用选择法；对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量,而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如交通、教育等支出）,则采用“公共劳务”收费法来衡量和提高财政支出的效益。（一（一)“成本效益”分析法“成本效益”分析法根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案,用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益,通过计算“成本效益”的比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案,据此支拨和使用财政资金.“成本-效益”分析法适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析。1.实际成本、效益与金融成本、效益2.直接成本、效益与间接成本、效益3.有形成本、效益与无形成本、效益“成本效益”分析法对于选择最优支出方案，提高财政资金使用的经济效益大有裨益.(二）最低费用选择法二）最低费用选择法对每个备选的财政支出方案进行经济分析时,只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、政治、文化、卫生等支出项目。该方法起源于美国，是对成本-效益分析法的补充.(三三)“公共劳务”收费法“公共劳务”收费法对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如教育、交通等支出),适宜采用公共劳务收费法。通过制定和调整“公共劳务”的价格或者收费标准，改进“公共劳务”的使用状况使之达到提高财政支出效益的目的.与“成本效益分析法以及最低费用选择法的区别在于,它是通过制定合理的价格和收费标准，来达到对“公共劳务有效地节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择.公共劳务的定价：免费、低价、平价和高价1.1.免费和低价政策免费和低价政策适用于必须从全局和社会的利益出发，在全国普遍使用，但居民对此尚未完全觉悟的情况，如强制进行义务教育，强制注射疫苗等.2.2.平价政策平价政策适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”,如公路、公园、铁路、医疗.3 3。高价政策。高价政策适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”“公共劳务”收费法只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。运用“公共劳务”收费法还必须制定正确的价格政策，才能达到社会资源最佳分配的目的.（四）公共定价法（四）公共定价法政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准的方法，它是政府保证公共物品供给的实施公共物品管理的一项重要职责。公共定价一般包括两个方面:一是纯公共定价,即政府直接制定自然垄断行业的价格；二是管制定价,即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格。公共定价法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法.1.1.平均成本定价法平均成本定价法在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。在成本递减行业，为了使企业基本保持收支平衡，公共定价或价格管制一般采取按高于边际成本的平均成本定价.2.2.二部定价法二部定价法一是使用量无关的按月或按年支付的“基本费；二是按使用量支付的“从量费。3 3。负荷定价法。负荷定价法按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。选择题测试:单选题单选题1 1、把全部财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是（)。A.财政支出的目的性B.财政支出在社会再生产中的地位C.财政支出的收益范围D。财政支出的经济性质答案 D2 2、企业挖潜改造支出属于（)。A。消费性支出B.积累性支出C。补偿性支出D.非生产性支出答案 C3 3、国家物资储备支出属于()。A.补偿性支出B。消费性支出C.积累性支出D.不可控制支出答案 C4 4、一般来说,应付不幸事故的后备基金应属于（)。A。消费基金B。积累基金C。补偿基金D.生产性基金答案 B5 5、在财政支出中，属于一般利益支出的有(）A.债务利息支出B。医疗卫生支出C。司法支出D.企业补贴支出答案 C6 6、在社会消费需求中，占主要地位的是（).A.政府消费需求B。企业消费需求C.个人消费需求D。社会团体消费需求答案 C7 7、当政府购买性支出增加时，产生的结果是（）A.社会生产萎缩B。国民收入增加C。资本的利润率降低D。劳动力的工资率降低答案 B8 8、当政府的购买性支出增加时,其影响是（).A。直接减少社会总需求B。间接减少社会总需求C.形成经济萎缩D。形成经济繁荣答案 D9 9、当政府的购买性支出增加时,对经济产生的影响是（)。A.市场价格水平下降B.企业利润率下降C.所需生产资料增多D。生产紧缩答案 C1010、当购买性支出增加时，其对市场价格和企业利润的影响是().A.价格上升,利润提高B.价格上升，利润下降C.价格下降，利润上升D.价格下降.利润下降答案 A1111、政府增加购买性支出，对社会的生产和就业以及国民收入分配的影响是（)。A.对两者的影响都是直接的B.对两者的影响都是间接的C.直接影响社会的生产和就业，间接影响国民收入分配D.间接影响社会的生产和就业，直接影响国民收入分配答案 C1212、转移性支出侧重于执行的财政职能是（).A。资源配置职能B。收入分配职能C.经济稳定职能D。经济发展职能答案 B1313、衡量财政分配规模应采用的指标是（)。A.财政收入/国民收入B。财政支出/国民收入C。财政收入/国民生产总值D。财政支出/国民生产总值答案 D1414、在世界范围内，财政支出的变化趋势是（）A.绝对量上升，相对量下降B.绝对量下降，相对量上升C.绝对量和相对量都上升D。绝对量和相对量都下降答案 C1515、公共支出占 GDP 的比重最高的国家是()。A。低收入国家B.中下等收入国家C.中上等收入国家D。发达国家答案 D1616、“政府活动扩张法则的提出者是（）。A。马斯格雷夫B。瓦格纳C。皮考克D.鲍莫尔答案 B1717、“公共收入增长导致论的提出者是()。A。马斯格雷夫B。瓦格纳C。皮考克D.鲍莫尔答案 C1818、经济学家关于财政支出增长的解释中，提出“经济发展阶段论”的是()。A。瓦格纳B.皮考克C。马斯格雷夫D。魏斯曼答案 C1919、“经济发展阶段论”认为：当经济发展由中期阶段进入成熟阶段的时候,增长速度大大加快的是(）.A.基础设施支出B。基础产业支出C。对私人企业的补贴支出D.教育支出答案 D2020、“经济发展阶段论”认为：在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是（）。A.基础设施投资B。加强对经济的干预C.对私人企业的补贴D。社会福利支出答案 A2121、“非均衡增长模型”的提出者是(）A。马斯格雷夫B.瓦格纳C。皮考克D。鲍莫尔答案 D2222、改革开放以来,我国财政支出占国内生产总值比重变化的趋势是（)。A。上升B.保持平稳，变化不大C.下降D.基本平稳，但个别年份上升较大答案 C2323、财政支出必须讲究效益,根本原因是(）A 财政具有资源配置职能B 财政具有经济稳定职能C 财政具有收入分配职能D 财政集中社会经济资源的有限性答案 D多选题：多选题：1 1、按照支出的经济性质，可以把财政支出分为(）.A。购买性支出B。消费性支出C.补偿性支出D。转移性支出E.积累性支出答案 AD2 2、财政的转移性支出主要有（).A。财政补贴B。债务利息C.养老保险D.失业救济E。事业经费答案 ABCD3 3、按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以把财政支出分为（A。消费性支出B。积累性支出C。补偿性支出D.转移性支出E.生产性支出答案 ABC4 4、下面财政支出项目中，属于积累性支出的有(）。A.国家物资储备支出B。企业挖潜改造支出C.生产性基本建设支出D.非生产性基本建设支出E。生产性支农支出答案 ACDE5 5、下列财政支出项目中，属于积累性支出的有（).A。大型基础设施建设支出B。国家行政机关的基本建设支出C.国防战备支出D.国家物资储备支出E。生产性支农支出答案 ABDE6 6、(）属于预防性支出.A.国防支出B.司法支出C.经济支出D。文教支出E.政府行政部门支出答案 ABE。）7 7、按照政府对财政支出的控制能力，财政支出可分为可控制性支出和不可控制性支出，其中不可控制性支出包括（）A。社会保障支出B。债务利息支出C.基本建设支出D。对地方政府的补贴支出E.流动资金支出答案 ABD8 8、下列支出中,属于特殊利益支出的有()。A.国防支出B.教育支出C。司法支出D。医疗卫生支出E.行政支出答案 BD9 9、当政府购买性支出减少时，产生的结果是()A.直接减少社会总需求B.劳动力的工资提高C。形成经济萎缩D。形成经济繁荣E。劳动力的工资降低答案 ACE1010、用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模，主要原因是()A。产业结构变化B。世界经济一体化C。技术进步D.分配结构的调整E。分配形式的改变答案 ABC1111、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”将导致公共支出增长的因素归结为（）。A.外在因素B。内在因素C。环境条件D。社会条件E.经济状况答案 AB1212、对于财政支出增长现象的解释，比较有影响的是（）A.瓦格纳的政府活动扩张法则B。皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论C。马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”D.鲍莫尔的“非均衡增长模型”E。凯恩斯的“国家干预理论”答案 ABCD1313、我国财政支出占 GDP 比重下降的原因主要有(）。A.政策性调整B.管理水平不高C。管理体制变化D.统计口径的变化E.企业负担过轻答案 ABCD1414、财政支出的效益与企业生产效益相比,其特点是()。A。计算所费范围宽B.计算所得范围窄C。择优的标准不同D。效益全部用货币衡量E 选择的时间不同答案 AC
