供电公司在税收方面容易存在的问题.pdf

供电公司在税收方面容易存在的问题供电公司在税收方面容易存在的问题一、增值税一、增值税（一（一)销项方面销项方面:(1)(1)向关联企业及相关三产企业供应电力产品是否入帐并向关联企业及相关三产企业供应电力产品是否入帐并确认了收入确认了收入;（2 2）内部职工用电是否按规定足额确认计税收入，应查）内部职工用电是否按规定足额确认计税收入，应查清内部职工用电抄表及核算方法清内部职工用电抄表及核算方法,同时应要求企业提供相关同时应要求企业提供相关资料；资料；(3(3）应税收入与免税收入划分是否正确）应税收入与免税收入划分是否正确,主要检查农维费主要检查农维费收入的收取及确认是否超过规定的范围和项目收入的收取及确认是否超过规定的范围和项目,应要求企业应要求企业提供相关资料；提供相关资料；(4(4）收取的各种价外费用是否按规定提取并申报销项税）收取的各种价外费用是否按规定提取并申报销项税额额,收取的用电违约金、收取的用电违约金、罚款是否足额并入收入并申报销项税罚款是否足额并入收入并申报销项税额额,应要求企业提供相关资料；应要求企业提供相关资料；(5)(5)电力产品以外的其他应税收入是否按规定提取并申报电力产品以外的其他应税收入是否按规定提取并申报销项税额，包括收取的电度表校验费、电表赔偿金、用电改销项税额，包括收取的电度表校验费、电表赔偿金、用电改造费、负控管理费、分时电表改造费、用电业务变更费及出造费、负控管理费、分时电表改造费、用电业务变更费及出售的废旧物资等收入；售的废旧物资等收入；(6)(6)按规定专项收取后上交按规定专项收取后上交,并免征增值税的各项收入是并免征增值税的各项收入是否足额上交否足额上交,重点检查长期挂帐或已转入资本公积等科目的重点检查长期挂帐或已转入资本公积等科目的其他支付款及其他往来科目；其他支付款及其他往来科目；（7)7)其他科目。其他科目。（二）（二）进项方面：进项方面：（1)1)申报抵扣进项额的增值税专用发票是否按规定开具申报抵扣进项额的增值税专用发票是否按规定开具,是否按规定认证是否按规定认证,票、货、款是否完全一致票、货、款是否完全一致,应核实资金的支应核实资金的支付和发票的开具内容等；付和发票的开具内容等；（2)2)申报抵扣进项税额的外购货物是否属于增值税条例申报抵扣进项税额的外购货物是否属于增值税条例实施细则规定的不应抵扣进项税额的固定资产等项目，实施细则规定的不应抵扣进项税额的固定资产等项目，重点重点检查是否将购置固定资产、无形资产、固定资产改良支出等检查是否将购置固定资产、无形资产、固定资产改良支出等列入制造费用、低值易耗品、固定资产大修理等项目列入制造费用、低值易耗品、固定资产大修理等项目;（3)3)已申报抵扣进项税额的外购货物或应税劳务用于集已申报抵扣进项税额的外购货物或应税劳务用于集体福利或个人消费后体福利或个人消费后,是否按规定转出进项税额，应检查是否按规定转出进项税额，应检查 劳劳动保护费动保护费”等科目中列支的属于集体福利或个人消费性质的等科目中列支的属于集体福利或个人消费性质的支出；支出；（4)4)被盗电力产品及其他非正常损失物资是否按规定转被盗电力产品及其他非正常损失物资是否按规定转出进项税额，应要求企业提供相关资料出进项税额，应要求企业提供相关资料;（5 5）申报抵扣进项税额的运输发票是否符合规定要求）申报抵扣进项税额的运输发票是否符合规定要求,重点检查是否有相对应的货物购入或销售重点检查是否有相对应的货物购入或销售;(6)(6)其他项目。其他项目。二、企业所得税二、企业所得税(一）收入方面一）收入方面:（1)“1)“其他应付款其他应付款”转转“资本公积资本公积”科目，是否属企业所得科目，是否属企业所得税应税收入；税应税收入；（2 2）“其他应付款其他应付款”长期挂账长期挂账,要查清其具体对象要查清其具体对象,是否属是否属无法支付款项；无法支付款项；(3(3）“其他应付款一贴费其他应付款一贴费”是否实行收支两条线是否实行收支两条线,上交财政上交财政专户专户,对未上交以及坐收坐支的是否作收入并入应纳税所得对未上交以及坐收坐支的是否作收入并入应纳税所得额额;(4(4）“其他应付款一电建其他应付款一电建 科目是否长期挂帐，科目是否长期挂帐，查清其具体查清其具体收入内容及长期挂账原因，收入内容及长期挂账原因，是否上交省公司，对未上交的是否上交省公司，对未上交的是否作应税收入处理；是否作应税收入处理；（5)5)将将“其他应付款其他应付款”转作农维费收入转作农维费收入,是否申报应税收是否申报应税收入入;（6)6)向关联企业销售电力是否收取电费向关联企业销售电力是否收取电费,是否按独立企业是否按独立企业之间业务往来收取电费之间业务往来收取电费;（7 7）收取违约金、收取违约金、滞纳金、滞纳金、罚款等是否并入应纳税所得；罚款等是否并入应纳税所得；(8)(8)取得农改存款利息收入以及财务费用中的利息收入，取得农改存款利息收入以及财务费用中的利息收入，是否申报企业所得税；是否申报企业所得税；（9 9）取得代收城市公用附加收入到是否实行收支两条）取得代收城市公用附加收入到是否实行收支两条线，上交财政专户，对未上交是否申报应税收入；线，上交财政专户，对未上交是否申报应税收入；（1010）“其他应收款一代收有关配套资金其他应收款一代收有关配套资金”,”,是否申报应税是否申报应税收入收入;(11(11）“其他应收款一收保险公司赔款其他应收款一收保险公司赔款”是否申报应税收入是否申报应税收入;（1212）“其他业务收入其他业务收入”中有关校验电表收入，是否申报中有关校验电表收入，是否申报应税收入；应税收入；（13)13)销售废旧材料等，是否申报应税收入；销售废旧材料等，是否申报应税收入；(14)(14)农维费收入是否符合规定的标准，农维费收入是否符合规定的标准，在财务上是否单独在财务上是否单独核算核算,对超标准收取以及未单独核算的对超标准收取以及未单独核算的,是否并入应纳税所得是否并入应纳税所得额；额；(15)(15)是否将应税收入混入免税收入当中是否将应税收入混入免税收入当中,少申报应税收少申报应税收入；入；（16)16)其他项目。其他项目。(二二)支出方面：支出方面：(1)(1)农网改造工程利息支出，农网改造工程利息支出，是否在税前列支是否在税前列支,改造工程过改造工程过程中发生的利息支出，是否进行资本化程中发生的利息支出，是否进行资本化,如在税前列支如在税前列支,应进应进行纳税调整；行纳税调整；(2)(2)是否将固定资产、无形资产及技术改造费等资本性支是否将固定资产、无形资产及技术改造费等资本性支出列入大修理费用、科研费等支出出列入大修理费用、科研费等支出,是否直接税前予以扣除是否直接税前予以扣除;（3)“3)“管理费用一会议费管理费用一会议费 列支是否符合规定要求列支是否符合规定要求;（4 4）“管理费用一业务招待费管理费用一业务招待费”等公用费用科目列支是否等公用费用科目列支是否符合规定的标准符合规定的标准,是否有合法凭证；是否有合法凭证；（5 5）“营业外支出营业外支出”是否有不准税前列支的有关支出，如是否有不准税前列支的有关支出，如各种行政罚款、滞纳金及上交款项等；各种行政罚款、滞纳金及上交款项等；(6)(6)关联企业之间收取和支付有关费用关联企业之间收取和支付有关费用,是否按独立企业是否按独立企业之间交易收取、支付，如物业管理费、手续费、租赁费等；之间交易收取、支付，如物业管理费、手续费、租赁费等；（7)7)工资及工资及“三项经费三项经费”列支是否符合税法规定，实行工列支是否符合税法规定，实行工效挂钩的企业工资列支是否在核定的标准之内，效挂钩的企业工资列支是否在核定的标准之内，核定人数与核定人数与实际发放人数是否一致，实际发放人数是否一致，临时人员工资是否在提取工效挂钩临时人员工资是否在提取工效挂钩工资总额内发放；工资总额内发放；（8 8）企业提取的住房公积金、企业提取的住房公积金、待业保险金、待业保险金、失业保险金、失业保险金、基本养老金、补充养老保险、补充医疗保险、住房补贴等是基本养老金、补充养老保险、补充医疗保险、住房补贴等是否符合规定标准，是否按规定上缴；否符合规定标准，是否按规定上缴；（9)9)企业列支的劳动保护费是否符合规定的标准企业列支的劳动保护费是否符合规定的标准;（1010）“差旅费差旅费”科目中是否列支误餐补助、出差补助、科目中是否列支误餐补助、出差补助、考察费、交通补贴等费用考察费、交通补贴等费用,是否并入工资总额中；是否并入工资总额中；（1111）在有关成本费用科目有无税前列支应属其他关联）在有关成本费用科目有无税前列支应属其他关联企业列支的相关费用，企业列支的相关费用，如车辆保险费、如车辆保险费、过路过桥费、过路过桥费、汽油费、汽油费、修理费等；修理费等；（12)12)在成本费用科目有无税前列支不属本年度有关费在成本费用科目有无税前列支不属本年度有关费用，如补提住房公积金、补交有关税金、预交话费等；用，如补提住房公积金、补交有关税金、预交话费等；(13)(13)在成本费用科目有无税前列文与企业生产经营无关在成本费用科目有无税前列文与企业生产经营无关的支出如各种赞助支出、商业保险等；的支出如各种赞助支出、商业保险等；（1414）在成本费用科目有无税前列支属）在成本费用科目有无税前列支属 农维费农维费 支出范支出范围的费用，如农电工工资、低压农网维护支出等；围的费用，如农电工工资、低压农网维护支出等；（1515）在成本费用科目是否存在无合法凭证而税前列支）在成本费用科目是否存在无合法凭证而税前列支有关费用有关费用,如塔基征地费等；如塔基征地费等；(16(16）固定资产折旧是否按规定标准提取，补提折旧是否）固定资产折旧是否按规定标准提取，补提折旧是否符合税法要求符合税法要求;（1717）一般性修理支出是否符合标准一般性修理支出是否符合标准,是否属改良性支出是否属改良性支出;(18(18）需履行自报批或备案的支出需履行自报批或备案的支出,是否向税务机关报批或是否向税务机关报批或备案；备案；(19)(19)其他项目。其他项目。三、发票方面三、发票方面(一）收取的低维费是否一并开具了增值税专用发票；一）收取的低维费是否一并开具了增值税专用发票；（二）是否按规定开具和取得普通发票；（二）是否按规定开具和取得普通发票；（三）其他项目。（三）其他项目。