2023年年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议.docx

2023年年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议下面是我为大家整理的2023年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议,供大家参考。 2023年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议 对减税降费政策落地的建议 一是化繁为简，脉络清晰。根据广大群众反映的问题了解，税务相关政策因市场原因更新频繁，对减税政策了解不够。建议降低税务机关和纳税人以及财务人员的学习成本，让小微型工业企业、农业经营主体等纳税人对政策解读有更直观的感受。二是加强协作，提高效率。希望税务部门与相关部门之间要建立健全沟通协调机制和信息通报制度。按照任务分工主动作为、切实履行职责、互通信息、形成工作合力，确保政策迅速落地的同时，能有效实施见到成果，让纳税人尽快享受政策红利，按照明确的任务和时间节点开展好减税降费工作。三是加强宣传，广泛普及。创新宣传方式，加大宣传力度，利用传统媒体和如今相关新型媒体平台强化政策宣传，加强对纳税人和各项收费及政府性基金应缴费人的辅导，扩大政策知晓面，用足用好减税降费优惠政策，让广大经商群体能实在感受到政策红利。 2023年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议 四川 实施更大规模减税降费后调整省与市县收入划分改革推进方案 为贯彻落实国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知（国发202321 号）精神，进一步理顺省与市（州）、县（市、区）（以下简称市县）财政分配关系，支持市县政府落实减税降费政策、缓解财政运行困难，按照党中央国务院和省委省政府决策部署，现就实施更大规模减税降费后调整省与市县收入划分改革制定如下方案。 一、基本原则 （一）保持现有财力格局总体稳定。调动省与市县两个积极性，稳定分税制改革以来形成的省与市县收入划分总体格局，巩固增值税收入划分等一系列改革成果。 （二）建立更加公平合理的分担机制。按照深化增值税改革、建立留抵退税制度的要求，坚持公平公正、权责对等的原则，合理确定省以下增值税留抵退税分担机制。 （三）稳步推进健全地方税体系改革。按照中央统一部署，调整完善地方税税制，培育壮大地方税税源，完善省与市县收入划分，增强各级政府落实更大规模减税降费政策的能力。 二、主要改革措施 （一）保持增值税分享比例稳定。四川省人民政府关于贯彻落实国务院调整增值税收入划分的通知（川府发202329 号）确定的 23 年过渡期到期后，对除金融保险业增值税之外的其他增值税收入地方 50%部分，省与市（州）、扩权县分享比例不变，即省与市、扩权县（不含民族自治县和民族待遇县）分享比例为 35：65，省暂不参与阿坝州、甘孜州、凉山州、民族自治县和民族待遇县其他增值税收入分享；金融保险业增值税收入地方 50%部分，仍然由省与市（州）、扩权县按 50：50 的比例进行分享。 （二）调整完善增值税留抵退税分担机制。建立增值税留抵退税长效机制，结合财政收入形势确定退税规模，按照现行省与市（州）、扩权县财政体制保持分担比例不变。在此基础上，坚持公平公正、权责对等的原则，合理确定省以下增值税留抵退税分担机制，切实减轻各级财政压力。具体办法由财政厅另行研究制定。 （三）理顺省与市县财政体制。通过扩大省与市县共享税种范围、提高部分税种的省级分享比例、完善税收收入征管体制等措施，进一步强化省级财政宏观调控能力，有序提高省级财力比重，形成以共享税为主、专享税为辅，共享税分享合理、专享税划分科学的省与市县收入划分体系和均衡协调的省与市县财力格局。中央下划地方的消费税收入先列省级。完善包括省属国有企业在内的重点企业的税收分享机制。建立转移支付省级再分配与现行财政体制、事权划分相协调的机制。具体办法由财政厅另行研究制定。 （四）加强税收收入征收管理。坚持依法治税，加强省级税务征管稽查队伍建设，进一步加大对全省税收的稽查力度。省级对各地是否存在未按规定落实减税降费政策、混级混库、违规多征超征、违规减免缓征等行为开展稽查，对存在的问题按规定严肃处理，对查补的违法违规收入除按规定上缴中央财政外，其余全部缴入省级国库。 （五）加强非税收入征收管理。按照国家统一部署，在征管可控的前提下，按照便民、高效的原则，合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围，对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批，逐步推进。强化相关职能部门非税收入征管主体责任，加强非税收入征管稽查，确保各项非税收入征管政策全面执行落实到位。 三、工作要求 （一）加强组织领导。财政厅要加强对省与市县收入划分改革工作的组织协调，抓紧制定落实改革措施的具体实施办法。各市（州）人民政府要进一步建立健全工作协调机制，明确责任分工，强化协同配合，督促指导本级部门和辖区内县（市、区）全面贯彻落实。省直有关部门（单位）要全力配合改革，协助做好对各地区各行业改革落实情况的跟踪监测。 （二）严肃财经纪律。财政厅要会同有关部门（单位）认真审核、严格把关，防止人为干预税收和非税收入征管、突击做基数。各市（州）要按本方案要求推进改革，严肃查处干预企业经营、操纵税源分布、地方市场保护等违规行为，防止为了短期和局部利益，搞违规政策洼地。各级税务机关要做好改革后税收征管工作，严厉打击虚开发票和偷逃骗税行为，坚决堵塞征管漏洞。 （三）推进配套改革。各市（州）人民政府要结合本地实际，进一步改革和完善本地区财政管理体制，理顺各级政府间收入划分关系，优化政府间事权和财权划分，形成稳定的各级政府事权、支出责任和财力相适应的制度，促进基本公共服务均等化。 实施更大规模减税降费是应对当前经济下行压力的关键之举，调整省与市县收入划分改革是落实减税降费政策的重要保障。各地各部门（单位）要认真贯彻落实党中央国务院和省委省政府的决策部署，增强四个意识、坚定四个自信、做到两个维护，抓好本方案的贯彻实施工作，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的省与市县财政关系，为减税降费政策落实创造条件，确保让企业和人民群众有实实在在的获得感。 2023年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议 1 河南省人民政府 关于印发实施更大规模减税降费后调整省与 市县收入划分改革推进方案的通知 豫政 2023 3 13 号 各省辖市人民政府、济源示范区管委会、各省直管县（市）人民政府，省人民政府各部门：现将实施更大规模减税降费后调整省与市县收入划分改革推进方案印发给你们，请认真贯彻执行。河南省人民政府 2023 年 3 月 26 日实施更大规模减税降费后调整省与市县收入划分改革推进方案为深入贯彻国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知（国发202321 号）精神，进一步理顺省与市县财政分配关系，支持各地落实减税降费政策，保障市县财政平稳运行，结合我省实际，制定本方案。一、基本原则 （一）保持现有财力格局总体稳定。巩固当前省与市县增值税等收入划分改革成果，保持省与市县财力格局总体稳定，保障各级财政平稳运行。 2 （二）建立更加均衡合理的分担机制。按照中央深化增值税改革、建立留抵退税制度的要求，合理调整优化省与市县留抵退税分担机制，形成公平规范、简明易行的分担办法。 （三）稳步推进省与市县收入划分改革。结合中央健全地方税体系改革进展，适时调整完善省与市县收入划分，增强市县应对更大规模减税降费的能力。 二、主要改革措施 （一）保持增值税收入分享政策不变。河南省人民政府关于印发全面推开营改增试点后省与市县增值税收入划分过渡方案的通知（豫政202344号）确定的 2-3 年过渡期到期后，我省省以下增值税收入分享政策保持不变。一是收入范围不变。所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央与我省五五分享范围，我省分享的部分按现行收入范围、缴纳地、缴纳级次，分别缴入省级与市县国库。二是分成方式不变。仍以 2023 年为基期，市县增值税收入增量部分省级分成 20%。进一步稳定社会预期，引导市县结合自身优势培育壮大新动能，在推动经济高质量发展中培育和拓展税源，持续增强财政造血功能，营造主动有为、竞相发展、实干兴业的环境。 （二）调整完善增值税留抵退税分担机制。根据国发202321 号文件要求并结合我省实际，我省范围内增值税留抵退税需由地方负担的 15%部分和垫付的 35%部分，均按收入归属由省级或市县负担；35%部分先由省级垫付，再由市县按季度向省级财政调库。中央财政调库部分由省级与市县按上年增值税收入占全省增值税总额的比重分担（或分享）。省财政厅要会同省税务局、人行郑州中心支行研究制定我省分担机制的配套预算管理办法。各地要结合实际合理确定省辖市以下留抵退税分担机制，切实减轻基层财政压力。 3 （三）适时研究制定消费税分享办法。按照中央健全地方税体系改革要求，待部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收并下划地方后，由省财政厅会同省税务局等部门结合我省实际，及时研究制定省以下分享办法，引导各地改善消费环境，增强财政保障能力。 三、工作要求 （一）强化组织领导。推进省与市县收入划分改革是落实减税降费政策的重要举措，各地、各部门要高度重视，精心组织，明确责任，协同推进，确保本方案全面贯彻落实。省财政厅要加强对省与市县收入划分改革工作的组织协调，结合我省实际抓紧制定具体实施办法。省政府各相关部门要全力配合做好各项改革工作，加强跟踪监测，确保改革措施落实。 （二）严肃财经纪律。各地要严格遵守法律法规和财经纪律，依法加强收入管理，严肃查处干预企业经营、操纵税源分布、地方市场保护等违法违规行为，防止为了短期和局部利益违规制造政策洼地。各级税务机关要加强改革后税收征管工作，严厉打击虚开发票和偷逃骗税行为，坚决堵塞征管漏洞。 （三）推进配套改革。各省辖市、济源示范区要按照本方案要求，结合本地实际进一步完善省辖市以下财政管理体制，推动财力向基层和困难地区倾斜，促进基本公共服务均等化。要切实加强财政收支管理，加大开源节流力度，调整优化支出结构，防范化解财政风险，为减税降费政策落实创造条件，确保让企业和人民群众有实实在在的获得感。 2023年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议 河南实施更大规模减税降费后调整省与市县收入划分改革推进方案 为深入贯彻国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知（国发202321 号）精神，进一步理顺省与市县财政分配关系，支持各地落实减税降费政策，保障市县财政平稳运行，结合我省实际，制定本方案。一、基本原则 （一）保持现有财力格局总体稳定。巩固当前省与市县增值税等收入划分改革成果，保持省与市县财力格局总体稳定，保障各级财政平稳运行。 （二）建立更加均衡合理的分担机制。按照中央深化增值税改革、建立留抵退税制度的要求，合理调整优化省与市县留抵退税分担机制，形成公平规范、简明易行的分担办法。 （三）稳步推进省与市县收入划分改革。结合中央健全地方税体系改革进展，适时调整完善省与市县收入划分，增强市县应对更大规模减税降费的能力。 二、主要改革措施 （一）保持增值税收入分享政策不变。河南省人民政府关于印发全面推开营改增试点后省与市县增值税收入划分过渡方案的通知（豫政202344 号）确定的 2-3 年过渡期到期后，我省省以下增值税收入分享政策保持不变。一是收入范围不变。所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央与我省五五分享范围，我省分享的部分按现行收入范围、缴纳地、缴纳级次，分别缴入省级与市县国库。二是分成方式不变。仍以 2023 年为基期，市县增值税收入增量部分省级分成 20%。进一步稳定社会预期，引导市县结合自身优势培育壮大新动能，在推动经济高质量发展中培育和拓展税源，持续增强财政造血功能，营造主动有为、竞相发展、实干兴业的环境。 （二）调整完善增值税留抵退税分担机制。根据国发202321号文件要求并结合我省实际，我省范围内增值税留抵退税需由地方负担的 15%部分和垫付的 35%部分，均按收入归属由省级或市县负担；35%部分先由省级垫付，再由市县按季度向省级财政调库。中央财政调库部分由省级与市县按上年增值税收入占全省增值税总额的比重分担（或分享）。省财政厅要会同省税务局、人行郑州中心支行研究制定我省分担机制的配套预算管理办法。各地要结合实际合理确定省辖市以下留抵退税分担机制，切实减轻基层财政压力。 （三）适时研究制定消费税分享办法。按照中央健全地方税体系改革要求，待部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收并下划地方后，由省财政厅会同省税务局等部门结合我省实际，及时研究制定省以下分享办法，引导各地改善消费环境，增强财政保障能力。 三、工作要求 （一）强化组织领导。推进省与市县收入划分改革是落实减税降费政策的重要举措，各地、各部门要高度重视，精心组织，明确责任，协同推进，确保本方案全面贯彻落实。省财政厅要加强对省与市县收入划分改革工作的组织协调，结合我省实际抓紧制定具体实施办法。省政府各相关部门要全力配合做好各项改革工作，加强跟踪监测，确保改革措施落实。 （二）严肃财经纪律。各地要严格遵守法律法规和财经纪律，依法加强收入管理，严肃查处干预企业经营、操纵税源分布、地方市场保护等违法违规行为，防止为了短期和局部利益违规制造政策洼地。各级税务机关要加强改革后税收征管工作，严厉打击虚开发票和偷逃骗税行为，坚决堵塞征管漏洞。 （三）推进配套改革。各省辖市、济源示范区要按照本方案要求，结合本地实际进一步完善省辖市以下财政管理体制，推动财力向基层和困难地区倾斜，促进基本公共服务均等化。要切实加强财政收支管理，加大开源节流力度，调整优化支出结构，防范化解财政风险，为减税降费政策落实创造条件，确保让企业和人民群众有实实在在的获得感。 2023年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议 减税降费的需求、空间与政策建议摘要：全球减税竞争加剧、国内总需求偏弱、企业税感强烈而减税获得感不强等内外环境加剧了社会对更大规模减税降费的需求，然而未来财政收入增速放缓与财政支出刚性压缩了减税降费空间。2023 年积极的财政政策加力提效，需要通过深化过紧日子的认识，在压减一般性支出与优化财政支出结构基础上，提高政府资金效率来拓展减税降费政策空间。实施惠当前与利长远的减税降费措施：短期实施更为有效引导社会预期的减税降费措施，加快推进简并增值税税率，逐步下调一般企业的企业所得税税率，以及调降社保费率与强化社保征管同步跟进；长期需深化财税体制改革，包括落实税收法定原则以提高税制的稳定性和可预见性，编制中长期预算来提升工作计划性，逐步调整税收结构以增强税收自动稳定器功能。关键词：减税降费，财税改革，加力提效 2023 年起我国开始实施新一轮积极的财政政策，至今已为期十年，减税降费是其重要组成部分。近年来经济环境稳中有变，社会对减税降费的需求愈加迫切。中央经济工作会议明确提出 2023 年积极的财政政策要加力提效，实施更大规模的减税降费。财政收入增速放缓与财政支出刚性压缩减税降费空间，未来需要深化过紧日子的认识，实施惠当前与利长远的减税降费措施，推动积极财政政策加力提效。一、社会对更大规模减税降费的需求愈加迫切 （一）全球减税竞争加剧 美国特朗普减税是国家间竞争的结果，并进一步加剧了全球减税竞争。为刺激经济发展并增加财政收入、同时提高美国企业的国际竞争力，特朗普推动了三十年来美国变动最大的一次税改，力图通过大幅降低公司所得税税率来降低企业税负（最高边际税率从 35%降至 21%），提高个人所得税扣除额来降低个人和家庭税负，实行企业海外所得属地征税制度和境外利润汇回一次性抵税制度来降低跨国企业税负，同时取消企业最低替代税制度等措施来简化税制。一些国家也选择了减税来应对美国减税冲击：英国和法国调低了本国公司所得税和个人所得税的税率 ；德国则通过极高的豁免比例来降低本国企业的资本利得税，挽留本土企业在德国投资。税收是要素流动的成本，减税降低了本国要素的国际流动成本、提高了国际竞争力。（二）国内宏观经济环境中总需求偏弱 当前国内消费与投资需求偏弱。第一，消费增长呈现逐年回落趋势。在近十年中，2023 年居民人均消费支出增速仅高于 2023 年；自 2023 年起，代表实物消费的社会消费品零售总额同比增长速度已连续 7 年下降，2023 年增速降幅扩大至 1.2 个百分点，是 3 年以来的最大降幅。第二，固定资产投资增速下滑，民间投资预期不稳。2023年固定资产投资增速较2023年下滑1.3个百分点至5.9%，创 1995 年以来最低增速；民间制造业生产和投资面临较大下行压力，民营企业家预期不稳，制造业PMI自2023年12月跌破荣枯线，经济景气度进入收缩区间，中小企业尤为明显。实质性减税降费有利于降低企业成本、稳定就业，同时提高居民可支配收入，助推我国经济未来可持续增长。（三）减税降费效果显现，但企业税感仍然强烈 2023 年以来各口径的宏观税负均出现下降（见表 1） 。新一轮积极财政政策的减负效果分为三个阶段：20232023 年结构性减税的整体减负效果欠佳，宏观税负不断加重；20232023 年，结构性减税效应显现，窄口径税负下降 0.5个百分点，但被非税收入的增长所抵消；20232023 年减税降费效果增强，2023年度减税降费规模突破1.3万亿元，其中税收收入增幅比上年回落2.4个百分点，非税收入同比下降 4.7%。表 1 政府各项收入占 GDP 比重与宏观税负（%）年份 一般公共预算收入 政府性基金收入 土地出让金 国有资本经营收入 社保缴费 中口径税负 宽口径税负 税收窄口径税负 非税收 2023 17.1 2.6 4.1 0.3 3.5 20.6 2023 17.8 2.4 1.8 7.1 0.1 3.5 21.3 32.8 2023 18.4 2.9 1.6 6.9 0.2 4.0 22.4 33.9 2023 18.7 3.1 1.6 5.4 0.3 4.4 23.1 33.4 2023 18.6 3.2 1.9 7.0 0.3 4.6 23.2 35.5 2023 18.6 3.3 1.7 6.7 0.3 4.7 23.3 35.3 2023 18.2 4.0 1.4 4.7 0.4 4.9 23.1 33.7 2023 17.6 4.0 1.2 5.1 0.4 4.9 22.5 33.2 2023 17.6 3.4 1.1 6.3 0.3 5.2 22.8 34.0 2023 17.4 30 1.1 7.2 0.3 注：社保缴费指保险费收入，不包括利息收入、财政补贴。资料来源：根据 Wind 数据库、CEIC 数据库等数据计算。宏观层面税负逐年降低，但微观层面的企业税感仍然强烈。一是由于我国税收主要纳税人是企业，税收 90%以上由企业缴纳，虽然存在税收转嫁因素，纳税人不一定是负税人，但还是给缴税方造成较大的资金压力，加重了企业负担；二是以流转税为主体的税制结构的自动调节功能和税制弹性均较弱，企业利润增速放缓而税负未同幅度下降，尤其是中下游民营企业经营遇到困难，税感增强。（四）此前减税降费措施引导预期不足，企业获得感不强 引导预期的减税降费可以降低不确定性，提高企业获得感，进而增强市场信心。然而此前以减税基为主的减税政策文件复杂、实际操作空间较大，信息不对称导致一些企业没有享受到优惠；同时减税基一般有时限，到期后是否继续执行的主动权在于政府，增加了未来的不确定性，影响社会预期。税收征管加强以及营改增后中小微企业面临进项税增值税发票获取困难的问题，降低了企业减税的实际获得感。二、减税降费空间的现实压力与可能性 减税降费在考虑社会需求的同时，还要综合考虑财政收支约束下的减税降费空间大小，寻找需求与可能性之间的平衡点。（一）2023 年减税降费效果明显，收支缺口有所增大 2023 年，全国一般公共预算收入同比增长 6.2%，总体进入到中低速增长阶段，其中增值税税率调整与个人所得税改革的减收效果在三四季度显现：国内增值税一、二季度分别增长 20.1%、13.0%，三、四季度相继回落至 2.2%、0.5%；个人所得税一、二、三季度分别增长 20.7%、19.9%、23.0%，四季度转为下降 2.7%。全国一般公共预算支出同比增长 8.7%，保持较快增速。一般公共预算的收支缺口达到 37554 亿元，同比增长 22.1%，占一般公共预算收入的 20.5%，财政收支压力进一步加大。（二）预计未来财政收入增速放缓与财政支出刚性矛盾突出 在收入端，我国税收增速与名义 GDP 增速呈现较好的同步关系（见图 1），经济下行压力加大使得政府面临财政收入增速放缓的压力，未来更大规模减税降费的措施短期内可能导致财政收入增速下降加快。图 1 税收增速与 GDP 名义增速 资料来源：Wind 数据库。在支出端，支出刚性挤压了减税降费空间。财政政策已经不仅注重扩大需求以实现保增长和稳增长，更多的是要应对社会领域的诸多风险。根据国际经验，伴随经济结构调整、老龄化程度加深，财政支出中的社会性支出占比不断攀升，尤其是社保、医疗、环保、扶贫等重点民生领域的支出增长较快（见表 2）。表 2 20232023 年全国一般公共预算财政社会性支出项目增速（%）年份 财政支出 教育 科技 文体 社保 医疗 环境 城乡 住房 扶贫 2023 21.9 15.8 28.9 27.1 11.8 44.9 33.3 21.4 2023 17.8 20.2 18.4 10.7 20.0 20.3 26.3 17.2 227.4 2023 21.6 31.5 17.8 22.7 21.7 33.8 8.1 27.3 60.7 2023 15.3 28.8 16.3 19.8 13.3 12.7 12.2 19.1 17.2 26.72023 11.3 3.6 14.2 12.2 15.1 14.3 15.9 23.0 0.0 21.7 2023 8.3 4.7 4.5 5.8 10.2 22.9 11.1 16.1 12.6 12.8 2023 15.9 14.0 10.3 14.3 19.1 17.5 25.9 22.6 14.9 29.3 2023 6.8 6.9 12.0 2.8 13.5 10.1 -1.4 15.8 16.9 86.3 2023 8.2 7.4 10.7 7.2 14.0 9.8 18.6 11.9 -3.3 38.7 2023 8.7 6.9 14.5 3.8 10.0 8.6 13.1 10.3 46.6 资料来源：Wind 数据库、20232023 年全国一般公共预算支出决算表。（三）基于历史经验的减税降费空间估算 近十年积极的财政政策中，2023 年减税降费规模在 GDP 或财政收入中的比重达到顶峰；2023 年增值税税率调整与个人所得税改革，以及大规模降低非税收入，促使减税降费规模绝对量达到顶峰的 1.3 万亿元，但在 GDP 与财政收入中的比重仍低于 2023 年（见图 2）。从赤字规模来看，2023 年以来我国预算赤字率均未超过 3%的警戒线。图 2 减税降费规模 资料来源：伍戈，积极财政会有多积极？，新金融评论，2023（06），6168。世界银行与国际货币基金组织最新预测 2023 年中国经济增速为 6.2%，结合未来 CPI 水平总体温和、PPI 同比增速下行的价格环境，预测 2023 年名义经济增速很可能在 7.5%9.5%之间，在赤字率不超 3%的水平下，假定减税降费规模保持在 GDP 的 1.4%2.0%之间（2023 年与 2023 年均未超过 1.6%），估算得到2023 年减税降费空间在 1.35 万亿元1.97 万亿元。三、深化过紧日子的认识，实施惠当前与利长远的减税降费措施 减税降费作为财政政策加力提效的重要内容，是我国推进供给侧结构性改革的重要举措，既要惠当前，也要利长远。通过深化过紧日子的认识，为减税降费腾挪空间。与此同时，短期实施更为有效引导预期的减税降费措施，长期则着眼于深化财税体制改革，使减税降费政策产生长期、稳定的效果，促进积极的财政政策加力提效。（一）深化过紧日子的认识，拓展减税降费政策空间 减税降费给企业带来实惠的同时也造成财政收入增速放缓甚至下降，深化过紧日子的认识对平衡两方关系尤为重要，是拓展减税降费政策空间的必要手段。过紧日子既是当前形势所迫，也应是政府主动为之，深化过紧日子的认识分为三点：一是继续压减一般性支出节用裕民，同时提高财政透明度、强化外部监督来控制政府行政成本；二是优化财政支出结构，打破基数加增长的预算分配固化格局，通过存量加增量的调整，力求在实质性减税降费的同时实现财政平衡；三是提高政府资金效率，一方面政府不能继续低效投资、大搞成本收益不理想的基建，而应通过全面深化改革，显著提升中国经济的增长效率，另一方面要尽快构建包含事前、事中、事后评估三位一体的全周期绩效评价体系。（二）短期要实施更为有效引导社会预期的减税降费措施 在方向上，坚持宽税基、低税率、严征管，减税政策由缩税基向降税率转变，提高减税获得感。在方式上，借鉴国际上减税经验，明确短期减税规模与未来减税总量计划，分步骤执行，避免赤字与债务过快上升，也更容易给社会形成减税预期。具体来讲：第一，加快推进简并增值税税率对企业直接减负。一是当前互联网+、工业 4.0 带来了业务模式综合化特征，我国多档税率的复杂税制给混业经营企业增加了核算难度，不利于税收遵从，简并增值税税率的社会反响、传播效果以及带给人们的心理感受比缩小税基更强烈，对企业直接减负的同时更能有效引导预期。二是完善中小企业进项税抵扣，允许其按当期营业收入的一定比率计算增值税进项税额，解决进项发票难以取得而增加税负的问题。第二，应对全球减税竞争，逐步下调一般企业的企业所得税税率。当前发达国家如美国、新加坡、英国以及东南亚发展中国家如越南、泰国等国家，企业所得税税率下降到 20%以内，低于我国一般企业 25%的企业所得税税率。此外，我国存在大量与企业所得税有关的税收减免、税收优惠，实际税率与名义税率不一致。在新一轮的减税降费中，逐步下调企业所得税税率，同时对现有企业所得税的相关优惠规定进行全面清理促进税收公平，实现企业所得税税率名实一致。第三，社保费率调降措施要与强化社保征管同步跟进。一是 2023 年金融危机之后，多个国家的减税政策集中体现在降低社保费率，截至 2023 年年底，OECD有 14 个国家大幅下调了社保的缴费率，我国较高的名义缴费率未来仍有较大的下调空间 。二是我国实际缴费率与政策缴费率差异较大，做实缴费基础的同时适当降低费率对社保基金影响较小。三是以社保缴费中占比六成的养老保险为抓手，一方面降低企业缴纳费率，另一方面推进养老保险的全国统筹，完善个人账户制度，健全多缴多得激励机制，实现降低费率与提高可持续性相统一。（三）长期要着眼于制度性建设来深化财税体制改革 要使减税降费政策产生长期、稳定的效果，就必须完善与减税降费相关的制度性建设，深化财税体制改革。第一，落实税收法定原则，提高税制的稳定性和可预见性。我国一些税收要素决定权仍由行政部门掌握（如增值税税率调整，个人所得税专项附加扣除），降低了税收制度的稳定性，影响居民消费能力和市场预期。为确保税收法定原则的落实，未来的税制改革应避免立法的行政化倾向，通过税收确立方式的现代化，逐步实现税收要素依法确定。第二，编制中长期预算，提升工作计划性。我国预算管理模式是一年预算，预算一年，导致年终突击花钱时有发生，也不利于制定与实施中长期工作计划和政策目标。建议制定 35 年期预算，并合理分解到各个年度，据此向财政部门提出预算申请，提高工作的计划性。第三，减税的同时逐步调整税收结构，增强税收自动稳定器功能。一是降低间接税比重、增加直接税比重；二是将主要从生产经营等前端环节征税转向收入、消费、财富等后端环节征收，提高税收效率、促进公平分配。注释：金融危机之后英国公司所得税主税率一路下行，从 2023 年的 28%，到 2023年已降至 20%的水平，2023 年再次将其下调至 19%，预计到 2023 年将公司所得税率进一步降至 17%。宏观税负口径包括三种类型：窄口径为税收收入占 GDP 比重；中口径为税收与强制性社会保障缴费占 GDP 比重；宽口径为政府总收入占 GDP 比重。国际货币基金组织，中华人民共和国税收与就业创造，2023 年 12 月。 2023年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议 国务院关于印发实施更大规模减税降费后 调整中央与地方收入划分改革 推进方案的通知 国发202321 号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案印发给你们，请认真贯彻执行。国务院 2023 年 9 月 26 日 （此件公开发布） 实施更大规模减税降费后调整 中央与地方收入划分改革推进方案为进一步理顺中央与地方财政分配关系，支持地方政府落实减税降费政策、缓解财政运行困难，按照党中央、国务院决策部署，现就实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革制定如下方案。一、基本原则（一）保持现有财力格局总体稳定。调动中央与地方两个积极性，稳定分税制改革以来形成的中央与地方收入划分总体格局，巩固增值税五五分享等收入划分改革成果。（二）建立更加均衡合理的分担机制。按照深化增值税改革、建立留抵退税制度的要求，在保持留抵退税中央与地方分担比例不变的基础上，合理调整优化地方间的分担办法。（三）稳步推进健全地方税体系改革。适时调整完善地方税税制，培育壮大地方税税源，将部分条件成熟的中央税种作为地方收入，增强地方应对更大规模减税降费的能力。二、主要改革措施 （一）保持增值税五五分享比例稳定。国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知（国发202326 号）确定的 23 年过渡期到期后，继续保持增值税收入划分五五分享比例不变，即中央分享增值税的 50%、地方按税收缴纳地分享增值税的 50%。进一步稳定社会预期，引导各地因地制宜发展优势产业，鼓励地方在经济发展中培育和拓展税源，增强地方财政造血功能，营造主动有为、竞相发展、实干兴业的环境。（二）调整完善增值税留抵退税分担机制。建立增值税留抵退税长效机制，结合财政收入形势确定退税规模，并保持中央与地方五五分担比例不变。为缓解部分地区留抵退税压力，增值税留抵退税地方分担的部分（50%），由企业所在地全部负担（50%）调整为先负担 15%，其余 35%暂由企业所在地一并垫付，再由各地按上年增值税分享额占比均衡分担，垫付多于应分担的部分由中央财政按月向企业所在地省级财政调库。合理确定省以下退税分担机制，切实减轻基层财政压力。具体办法由财政部研究制定。（三）后移消费税征收环节并稳步下划地方。按照健全地方税体系改革要求，在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。具体调整品目经充分论证，逐项报批后稳步实施。先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点。改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上将归属地方，确保中央与地方既有财力格局稳定。具体办法由财政部会同税务总局等部门研究制定。三、工作要求 （一）加强组织领导。财政部要加强对中央与地方收入划分改革工作的组织协调，抓紧制定具体实施办法。各省级人民政府要结合本地实际，进一步建立健全中央与地方收入划分改革工作的协调机制，明确责任分工，强化协同配合，督促指导本级部门和辖区内市县全面贯彻落实。国务院有关部门要全力配合改革，协助做好对各地区各行业改革落实情况的跟踪监测。（二）严肃财经纪律。财政部要会同有关部门认真审核、严格把关，防止一些地方人为干预税收、突击做基数。各地区要按本方案要求推进改革，严肃查处干预企业经营、操纵税源分布、地方市场保护等违规行为，防止为了短期和局部利益，搞违规政策洼地。各级税务机关要做好改革后税收征管工作，严厉打击虚开发票和偷逃骗税行为，坚决堵塞征管漏洞。（三）推进配套改革。本方案确定的中央与地方收入划分改革措施到位后，各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府要结合本地实际，进一步改革和完善省以下财政管理体制，理顺省以下各级政府间收入划分关系，均衡省以下地区间财力，促进基本公共服务均等化。实施更大规模减税降费是应对当前经济下行压力的关键之举，调整中央与地方收入划分改革是落实减税降费政策的重要保障。各地区各部门要更加紧密地团结在以习近平同志为核心的党中央周围，坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，增强四个意识、坚定四个自信、做到两个维护，抓好本方案的贯彻实施工作，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央与地方财政关系，为减税降费政策落实创造条件，确保让企业和人民群众有实实在在的获得感，为全面建成小康社会收官打下决定性基础，以优异成绩庆祝中华人民共和国成立 70 周年。 2023年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议 公司减税降费政策实施情况调研汇报自全面深化减税降费重大决策推行以来，在很大程度上减轻企业和个人的负担，让成千上万的企业和个人享受减税降费的税收红利，对我公司而言，这是一场期盼许久的及时雨。 一、企业税费减免的效果 1、降低增值税税率及加计抵减政策的影响 对于公司而言，能够加计 10%抵减进项税额，平衡了由于其他行业税负降低带来进项税额减少的问题，这对于适用税率为 6%的公司而言也是一种优惠，能够加大索取专票进项抵扣的动力，打通增值税抵扣链条，公司的税负得到降低，资金流动得以增加。 2、降低养老保险单位缴费比例政策的影响养老保险单位缴费比例由 19%降低到 16%，公司 2023 年 5 月至 9 月比原来规定缴费的数额减少 3.12 万元，全年预计减少 5.01 万元，有效降低了管理成本。 3、延长阶段性降低失业和工伤保险费率政策的影响 延长失业保险费率单位部分由 1%降低到 0.8%，公司 2023 年 1-9 月比原来规定缴费的数额减少 0.37 万元，全年预计减少 0.5 万元；工伤保险费率单位部分由1%降低到 0.4%，公司 2023 年 1-9 月比原来规定缴费的数额减少 1.12 万元，全年预计减少 1.5 万元。以上两项合计全年预计减少 2 万元，有效降低了公司管理成本。 4、调整社保缴费基数政策的影响 采用全口径就业人员平均工资核定社保缴费基数上、下限，扩大了就业人员平均工资统计范围，核定的缴费基数更贴近参保人员实际工资水平。对于我公司而言，社保缴费基数得到下降，减轻了公司及职工的社保缴费负担，降低了公司管理成本。 5、企业缴纳的各种费相关政策的影响 截止目前，公司未缴纳过政府性基金、行政事业性收费、经营服务性收费等其他费用。 二、问题及建议企业在享受减税降费政策的过程中，遇到对政策信息收集不全、理解不到位、沟通不畅、不能 100%的享受到政策