制造业成本管理解决方案3551.pdf

制造业本钱管理解决方案 1.关键目标 本解决方案重点解决制造业本钱管理领域的如下关键问题：（1）如何建立包括方案、控制、核算、考核分析于一体的闭环本钱管理体系；（2）如何建立标准本钱管理体系；（3）如何对具有不同生产特点和管理要求的制造企业进展本钱核算与分析；（4）如何将传统的多级本钱核算改为一级本钱核算，既实现对二级单位的考核和监控目标，又实现对本钱的准确核算；（5）如何利用作业本钱法实现精细化本钱管理；（6）如何突破会计期间周期限制，按任意周期进展本钱计算与分析。2.总体思路 本解决方案的总体思路是：通过事前的本钱标准建立、事中信息实时反响与执行控制、精细化核算本钱、事后全面的分析考核，帮助企业构建起完善的本钱管理控制体系，实现本钱精细化管理。总体应用架构图如下所示：事前模拟与计划事中控制构建成本管理体系精算成本决策分析量本利分析、结构分析、对比分析、趋势分析 标准成本、成本计划、成本控制要件：BOM（配方），标准工艺路线（标准作业量）成本公共要件：成本中心，成本要素，作业类型，成本动因，物料成本属性（成本对象类型、与物料相关处理方式）实际成本要件：实际成本计算方法，在产品分配方法，主联副分摊方法 实际成本计算与核算事后考核采购成本中心价差分析考核制造成本中心量差分析考核二级单位内部利润考核报告制造管理系统作业量投入限量控制材料投入限量控制订单完工限量控制工艺路线(作业标准)BOM(配方)价格：最新采购价、最低采购价、平均采购价、计划价、标准价、标准成本 成本模拟计算与调整成本模拟依据产品标准成本成本计划材料投入作业量投入完工统计废品及质量异议统计联副产品统计在产统计辅助产品转出存货系统收付系统固定资产薪资福利总账系统资料：生产实绩期末会计处理资料合理性检查费用分配：成本中心-成本中心成本中心-成本对象辅助产品成本计算辅助成本交互分配投入成本计算联副产品分配废品、完工、在产之间分配完工结转成本还原成本中心费用归集基本生产成本分层处理成本报表、成本计算单等图注：1）构建本钱管理的根底架构，包括本钱公共要件，实际本钱要件，标准本钱、本钱方案、本钱控制要件等 2）提取根底架构相关数据并结合本钱类型，实现事前的本钱模拟与方案 3）通过制造管理系统，事中对材料投入、作业投入等进展控制，并取得生产实绩数据；在不使用制造系统的“基于集团财务应用模式下，生产数据手工录入 4）通过管理会计平台归集分散在总账系统、收付系统、固定资产系统、薪资福利系统、存货系统等的本钱费用数据，进展实际本钱的核算并复原为原始本钱，期末进展账务处理，并将相关信息传到财务会计平台 5）根据实际本钱的核算，进展事后考核 6）根据事前、事中、事后结果，进展决策分析 3.应用模式及流程 本钱管理的根底是本钱信息，而本钱信息的准确性取决于选择一个适用的本钱计算方法。因此，选择不同的本钱计算方法就意味着选择了不同的本钱管理模式。不同的本钱计算方法的区别主要在以下三点：1）如何确定本钱计算对象；2）如何确定本钱计算期；3）生产费用在完工产品和期末在产品之间是否分配以及如何分配。其中，如何确定本钱对象是不同的本钱计算方法的主要区别，确定本钱对象的原如此是：1）符合企业生产特点：即生产工艺技术过程的特点和生产组织的特点。工艺技术过程即产品的加工过程，可分为单步骤生产和多步骤生产；产品生产组织特点是指产量的多少、产品生产的重复性和产品品种的稳定程度，可分为大量生产和成批生产成批生产又分为大批生产和小批生产、单件生产。大批生产类似于大量生产，小批生产与单件生产类似。2）满足本钱管理要求。本钱管理要求是指基于本钱管理的目标，决定是否要求计算半成品和中间步骤本钱。根本的本钱计算方法是以本钱计算对象命名的，包括品种法、订单法分批法、分步法。这些方法是按照生产实际消耗来计算本钱，所以又都属于实际本钱法。与实际本钱法对应的本钱计算法是标准本钱法，以后又开展出基于作业动因分配生产费用的作业本钱法，但后两种方法一般会结合实际本钱法综合应用。以下分析与各类本钱计算方法相应的本钱管理模式。3.1 实际本钱法 品种法 1应用模式说明 品种法主要适合于大批量、流程式生产的企业，通常在相当长的时间内，产品品种非常多，生产过程比拟简单，不要求分步骤核算本钱，本钱核算上要求按品种简单归集和分配本钱，月末通常有在制品本钱。品种法特点：1）以产品品种为本钱计算对象，以产品开设本钱计算单，并按本钱工程本钱要素开设专栏，生产过程中发生的各项直接费用直接记入产品本钱单中的有关栏目，共同费用在经过分配后记入有关栏目；2）本钱计算定期按月进展。由于生产量大，连续不断，只能定期在月末计算当月产出的产品本钱，本钱计算期与会计报告期一致；3）月末一般有完工产品和在产品之间的分配，需要采用适当的方法，将各本钱计算单中所归集到的生产费用额在完工产品与月末在产品之间进展分配，计算出完工产品与月末在产品本钱。2应用流程 图注：1建立本钱核算根底：1）初始参数设置：确定是否有辅助生产以及辅助生产本钱分配方法、是否有联副产品以及联副产品定价方法、是否计算废品本钱、选择本钱制度为实际本钱制度等。2）建立产品及物料档案：明确物料类型、是否本钱对象、计价方式、非按订单核算等属性。3）定义本钱中心：本钱中心是本钱费用发生的地点，所有间接本钱费用均要先按本钱中心归集。然后经过本钱分配处理，才能计入本钱中心的本钱对象上，并在本钱计算单上反映出来。本钱中心可以对应当前工厂中的一个生产部门，也可以对应一个工作中心。4）定义生产 BOM：BOM 决定了产品的父子关系，制造系统根据该结构自动生成备料方案再由备料方案生成材料出库单，本钱系统可根据产品领用关系从子向父进展本钱结转。此外，可根据该物料在 BOM 中的定额消耗量计算标准本钱。5）定义本钱要素：定义各类本钱要素本钱工程并明确数据来源和取数方式，分配到各本钱中心。6）定义本钱动因：包括默认动因与自定义动因。7）本钱结转方法定义：定义完工、在产、废品本钱的结转方法。8）期初在产品录入：按“本钱中心产品本钱要素录入期初在产品本钱。2本钱资料归集 1）材料本钱归集：从存货核算系统获取当期消耗的原材料及半成品数据，包括直接材料费用和间接材料费用。2）材料本钱调整：把一个产品的直接材料调整到另外一个产品上。3）本钱费用单：除材料费和辅助费用外，企业发生的其它本钱费用，如：制造费用、人工费，通常先按本钱中心归集，再分配计入本钱对象。数据可以通过手工输入，也可以从总账、薪资、福利、报账、固定资产系统获取本钱费用通过管理会计平台，定义本钱单据模板和本钱要素对照表。4）外购辅助效劳消耗：归集各部门和本钱中心耗用从外部购置的的各种辅助效劳。如：水、电等的消耗量。外购辅助效劳费用不参与辅助生产的交互分配。5）自制辅助效劳消耗：归集各部门和本钱中心耗用企业自产的各种辅助效劳的消耗量。6）完工产量统计：统计各本钱中心的完工产量，可以手工输入，也可以通过存货核算取得。7）废品损失及废品回收统计：统计各会计期间废品的发生量及废品回收的金额。8）在制品统计：统计各本钱中心的在产品数量。9）约当系数录入：录入在产品、废品的约当系数，用于计算约当产量。3本钱分配、计算与结转 1）数据检查：检查数据正误以及是否符合本钱计算要求；2）本钱中心费用结转：将上级本钱中心或同级本钱中心的费用转入目标本钱中心；经过本钱中心费用结转，所有的生产费用全部会转至有产出的本钱中心；3）公共费用分配：将各本钱中心没有明确本钱对象的各种本钱费用按本钱动因分配到本钱对象。4）辅助生产本钱交互分配：将辅助生产本钱分配到最终收益的本钱对象上。系统支持两种分配方法，代数分配法和方案本钱分配法。5）本钱计算与结转：首先计算联副产品本钱，然后计算废品损失本钱，再后将产品本钱在完工和在产之间进展分配、计算出完工产品本钱和在产品本钱，最后把完工本钱写入产成品入库单中是否计算联副产品、废品本钱和在产品本钱可选择。3.1.2 分步法 1应用模式说明 分步法是指以产品的品种及其所经过的生产步骤作为本钱计算对象计算生产本钱的方法。根据是否计算半成品本钱进展区分，分步法分为平行结转分步法不计算半产品本钱的分步法和逐步结转分步法计算半成品本钱的分步法，按照半成品本钱在下一生产步骤本钱计算单中反映方法的不同，逐步结转分步法分为综合结转和分项结转两种，综合结转需要进展本钱复原。以下仅详细分析逐步结转分步法。逐步结转分步法的特点：1）本钱计算对象是产成品及其所经过的生产步骤的半成品；2）本钱计算期按月分期，与会计报告期一致，与生产周期不一致；3）各生产步骤都需要计算所产半成品本钱，半成品本钱随着半成品事务的转移而结转，直到最后步骤计算出产成品本钱。因此，月末各生产步骤将生产费用在完工产品和期末在产品之间进展分配时，完工产品是指各生产步骤已经完工的办成品最后生产步骤为产成品；在产品是指各生产步骤正在加工尚未完工的在制品。逐步结转分步法本钱计算程序图：2应用流程 图注：1建立本钱核算根底：1）初始参数设置：启用工艺路线、确定是否有辅助生产以及辅助生产本钱分配方法、是否有联副产品、是否计算废品本钱、选择本钱制度为实际本钱制度、按本钱中心统计产量等。2）建立产品及物料档案：明确物料类型、是否本钱对象、计价方式、非按订单核算、是否分项结转等属性。3）定义本钱中心：本钱中心是本钱费用发生的地点，所有间接本钱费用均要先按本钱中心归集。然后经过本钱分配处理，才能计入本钱中心的本钱对象上，并在本钱计算单上反映出来。本钱中心可以对应当前工厂中的一个生产部门，也可以对应一个工作中心。4）定义工艺路线：工艺路线是产品或半成品的加工工艺流程，对于本钱而言是指产成品或半成品在加工过程中会在哪些本钱中心发生本钱。5）定义生产 BOM：BOM 决定了产品的父子关系，制造系统根据该结构自动生成备料方案再由备料方案生成材料出库单，本钱系统可根据产品领用关系从子向父进展本钱结转。此外，可根据该物料在 BOM 中的定额消耗量计算标准本钱。6）定义本钱要素：定义各类本钱要素本钱工程并明确数据来源和取数方式，分配到各本钱中心。7）定义本钱动因：默认动因与自定义动因。8）主联副本钱分摊定义：定义联副产品的定价方法、定义联副产品分摊方法。9）本钱结转方法定义：定义完工、在产、废品本钱的结转方法。10）期初在产品录入：按“本钱中心产品本钱要素录入期初在产品本钱。2本钱资料归集 1）材料本钱归集：从存货核算系统获取当期消耗的原材料及半成品数据，包括直接材料费用和间接材料费用。2）材料本钱调整：把一个产品的直接材料调整到另外一个产品上。3）本钱费用单：除材料费和辅助费用外，企业发生的其它本钱费用，如：制造费用、人工费，通常先按本钱中心归集，再分配计入本钱对象。数据可以通过手工输入，也可以从总账、薪资、福利、报账、固定资产系统获取本钱费用通过管理会计平台，定义本钱单据模板和本钱要素对照表。4）外购辅助效劳消耗：归集各部门和本钱中心耗用从外部购置的的各种辅助效劳。如：水、电等的消耗量。外购辅助效劳费用不参与辅助生产的交互分配。5）自制辅助效劳消耗：归集各部门和本钱中心耗用企业自产的各种辅助效劳的消耗量。6）自制半成品转移单：归集不进展入出库操作的半成品在两个本钱中心的转入转出数量。7）完工产量统计：统计各本钱中心的完工产量，可以手工输入，也可以通过存货核算取得。8）废品损失及废品回收统计：统计各会计期间废品的发生量及废品回收的金额。9）在制品统计：统计各本钱中心的在产品数量。10）约当系数录入：录入在产品、废品的约当系数，用于计算约当产量。3本钱分配、计算与结转 1）数据检查：检查数据正误以及是否符合本钱计算要求；2）本钱中心费用结转：将上级本钱中心或同级本钱中心的费用转入目标本钱中心；经过本钱中心费用结转，所有的生产费用全部会转至有产出的本钱中心；3）公共费用分配：将各本钱中心没有明确本钱对象的各种本钱费用按本钱动因分配到本钱对象。4）辅助生产本钱交互分配：将辅助生产本钱分配到最终收益的本钱对象上。系统支持两种分配方法，代数分配法和方案本钱分配法。5）本钱计算与结转：首先计算联副产品本钱，然后计算废品损失本钱，再后将产品本钱在完工和在产之间进展分配、计算出完工产品本钱和在产品本钱，最后把完工本钱写入产成品入库单中和自制半成品转移表中。如果该产品有出库，通过存货核算系统自动计算该产品的出库本钱；如果该产品是半成品，系统会自动更新材料消耗表。系统会按 BOM 中各产品的父子关系，从底层向顶层逐层进展结转因为只有先结转底层产品的完工本钱，系统才能确定产品入库本钱并计算该产品的出库本钱，进而才能确定其父项产品耗用该产品的实际本钱，然后才能结转父项产品的完工本钱。在不先结转子项产品的情况下，系统不允许结转其父项产品。6）本钱复原：假如采用综合结转方式，需要进展本钱复原。系统按 BOM 中定义的产品领用关系，把父项产品耗用子项产品的本钱复原为子项的本钱要素，并与父项产品本钱要素合并，复原的结果，去掉了半成品本钱要素。系统支持按实际本钱的比例和按标准本钱的比例进展本钱复原。分项结转方式不需要进展本钱复原。3.1.3 订单法(分批法)1应用模式说明 订单法分批法是以生产订单作为本钱计算对象来归集生产费用，计算产品本钱的方法，是否要计算各步骤半成品本钱需要根据管理上的要求确定。如果不计算各步骤半成品本钱，计算程序类似于品种法；如果计算各步骤半成品本钱，计算程序类似于分步法。后续的流程图将以计算半成品本钱为例进展分析。订单法分批法特点：1）以生产订单为本钱计算对象，按生产订单开设本钱计算单；2）本钱计算周期不固定，与生产周期一样，一般是在一批产品全部完工后才能通过本钱计算单将生产费用归集完整，计算本钱，所以本钱计算期与会计报告期不一致，而与生产周期一致；3）一般不强调计算期末在产品本钱。订单法下，常常是在一批产品全部完工后才计算本钱，因此一般没有在产品，不必在完工产品和在产品之间进展费用分配。但假如一批产品跨月陆续完工，那么生产费用就需要在完工产品和月末在产品之间进展分配。2应用流程 图注：1建立本钱核算根底：1）初始参数设置：启用工艺路线、确定是否有辅助生产以及辅助生产本钱分配方法、是否有联副产品、是否计算废品本钱、选择本钱制度为实际本钱制度、按本钱中心统计产量等。2）建立产品及物料档案：明确物料类型、是否本钱对象、计价方式、按订单核算、是否分项结转等属性。3）定义本钱中心：本钱中心是本钱费用发生的地点，所有间接本钱费用均要先按本钱中心归集。然后经过本钱分配处理，才能计入本钱中心的本钱对象上，并在本钱计算单上反映出来。本钱中心可以对应当前工厂中的一个生产部门，也可以对应一个工作中心。4）定义工艺路线：工艺路线是产品或半成品的加工工艺流程，对于本钱而言是指产成品或半成品在加工过程中会在哪些本钱中心发生本钱。5）定义生产 BOM：BOM 决定了产品的父子关系，制造系统根据该结构自动生成备料方案再由备料方案生成材料出库单，本钱系统可根据产品领用关系从子向父进展本钱结转。此外，可根据该物料在 BOM 中的定额消耗量计算标准本钱。6）定义本钱要素：定义各类本钱要素本钱工程并明确数据来源和取数方式，分配到各本钱中心。7）定义本钱动因：默认动因与自定义动因。8）主联副本钱分摊定义：定义联副产品的定价方法、定义联副产品分摊方法。9）本钱结转方法定义：定义完工、在产、废品本钱的结转方法。10）期初在产品录入：录入期初在产品本钱。2本钱资料归集 1）材料本钱归集：从存货核算系统获取当期消耗的原材料及半成品数据，包括直接材料费用和间接材料费用。2）材料本钱调整：把一个产品的直接材料调整到另外一个产品上。3）本钱费用单：除材料费和辅助费用外，企业发生的其它本钱费用，如：制造费用、人工费，通常先按本钱中心归集，再分配计入本钱对象。数据可以通过手工输入，也可以从总账、薪资、福利、报账、固定资产系统获取本钱费用通过管理会计平台，定义本钱单据模板和本钱要素对照表。4）外购辅助效劳消耗：归集各部门和本钱中心耗用从外部购置的的各种辅助效劳。如：水、电等的消耗量。外购辅助效劳费用不参与辅助生产的交互分配。5）自制辅助效劳消耗：归集各部门和本钱中心耗用企业自产的各种辅助效劳的消耗量。6）自制半成品转移单：归集不进展入出库操作的半成品在两个本钱中心的转入转出数量。7）完工产量统计：统计各本钱中心的完工产量，可以手工输入，也可以通过存货核算取得。8）废品损失及废品回收统计：统计各会计期间废品的发生量及废品回收的金额。9）在制品统计：统计各本钱中心的在产品数量。10）约当系数录入：录入在产品、废品的约当系数，用于计算约当产量。3本钱分配、计算与结转 1）数据检查：检查数据正误以及是否符合本钱计算要求；2）本钱中心费用结转：将上级本钱中心或同级本钱中心的费用转入目标本钱中心；经过本钱中心费用结转，所有的生产费用全部会转至有产出的本钱中心；3）公共费用分配：将各本钱中心没有明确本钱对象的各种本钱费用按本钱动因分配到本钱对象。4）辅助生产本钱交互分配：将辅助生产本钱分配到最终收益的本钱对象上。系统支持两种分配方法，代数分配法和方案本钱分配法。5）本钱计算与结转：首先计算联副产品本钱，然后计算废品损失本钱，再后将产品本钱在完工和在产之间进展分配、计算出完工产品本钱和在产品本钱，最后把完工本钱写入产成品入库单中和自制半成品转移表中。如果该产品有出库，通过存货核算系统自动计算该产品的出库本钱；如果该产品是半成品，系统会自动更新材料消耗表。系统会按 BOM 中各产品的父子关系，从底层向顶层逐层进展结转因为只有先结转底层产品的完工本钱，系统才能确定产品入库本钱并计算该产品的出库本钱，进而才能确定其父项产品耗用该产品的实际本钱，然后才能结转父项产品的完工本钱。在不先结转子项产品的情况下，系统不允许结转其父项产品。6）本钱复原：假如采用综合结转方式，需要进展本钱复原。系统按 BOM 中定义的产品领用关系，把父项产品耗用子项产品的本钱复原为子项的本钱要素，并与父项产品本钱要素合并，复原的结果，去掉了半成品本钱要素。系统支持按实际本钱的比例和按标准本钱的比例进展本钱复原。分项结转方式不需要进展本钱复原。3.2 标准本钱法 1应用模式说明 标准本钱是指在充分调查，分析和技术测定的根底上，根据企业现已到达的技术水平所确定的企业在有效经营条件下生产某些产品所应当发生的本钱。标准本钱法是为了及时反响实际本钱脱离标准本钱差异，加强标准管理和进展有效的本钱控制而采用的一种本钱计算方法。采用标准本钱法的企业应具有健全的定额标准管理制度，能制定稳定、准确的消耗定额、方案单价及有关费用的分配标准。标准本钱法的特点：1）事前制定产品的标准本钱；2）能及时揭示脱离标准的差异；3）有利于加强本钱控制和本钱挖潜。2应用流程 图注：1）定义本钱类型：本钱类型是标准本钱的分类，确定各本钱类型的标准本钱计算规如此和计算方式、物料价格来源等。2）生成标准本钱对象库：选择基于各本钱类型约束的物料，选择该物料所适用 BOM版本和工艺路线版本、价格来源，带出子项物料及物料数量、子项的作业及作业数量。3）标准本钱计算：标准本钱计算就是根据在本钱类型定义的本钱对象、BOM、工艺路线、价格及费率，计算标准本钱的结果。标准本钱的计算按 BOM 的阶层，从底层向上，逐阶卷积计算。4）标准本钱查询与回填物料生产档案：把查询出来的产品的标准本钱回填到物料生产档案上的方案价上如果该产品已经发生了出入库业务，系统允许选择生成方案价调整单。5）标准本钱分析:根据标准本钱的计算结果，分析不同本钱类型下不同产品的标准本钱及差额，可自定义分析内容。6）价格库：标准本钱计算时，可选择从价格库导入价格统一维护物料、作业的标准价格。价格库价格来源包括手工输入，从采购系统获取最新价格，从外部数据导入物料价格，从本钱系统获取平均价格。3.3 作业本钱法 1应用模式说明 作业本钱法ABC 法是相当前卫的本钱管理制度。通过以作业为根底的分配率方法，将作业类型作为为本钱分配的动因，能够更准确地计算本钱。作业本钱法的特点是其基于“产品消耗作业，作业消耗资源思想的分配方法，根据该分配方法，本钱费用需要经过二次分配：首先是将消耗的资源按照资源动因分配到作业或作业中心这里作业或作业中心发挥着本钱库的功能；然后将作业或作业中心归集到的本钱费用根据作业动因分配到各种产品。与作业本钱法相比，传统本钱法只有一次分配，即直接将生产费用分配到本钱对象。传统本钱法与作业本钱法的区别如下列图：生产费用成本对象根据成本动因分配 生产费用作业分类根据成本动因分配成本对象根据活动归集传统成本法作业成本法2应用流程 图注：1建立本钱核算根底：1）初始参数设置：启用工艺路线、确定是否有辅助生产以及辅助生产本钱分配方法、是否有联副产品、是否计算废品本钱、选择本钱制度等。2）建立产品及物料档案：明确物料类型、是否本钱对象、计价方式、非按订单核算、是否分项结转等属性。3）定义本钱中心并与部门和工作中心建立对应关系：本钱中心是本钱费用发生的地点，所有间接本钱费用均要先按本钱中心归集。然后经过本钱分配处理，才能计入本钱中心的本钱对象上，并在本钱计算单上反映出来。本钱中心可以对应当前工厂中的一个生产部门，也可以对应一个工作中心。4）定义各种作业类型，将作业进展分类；5）定义工艺路线及各工序的标准作业数量：工艺路线是产品或半成品的加工工艺流程，对于本钱而言是指产成品或半成品在加工过程中会在哪些本钱中心发生本钱。6）定义生产 BOM：BOM 决定了产品的父子关系，制造系统根据该结构自动生成备料方案再由备料方案生成材料出库单，本钱系统可根据产品领用关系从子向父进展本钱结转。此外，可根据该物料在 BOM 中的定额消耗量计算标准本钱。7）定义本钱要素以及作业类型与本钱要素的对应关系：定义各类本钱要素本钱工程并明确数据来源和取数方式，分配到各本钱中心；定义作业类型与本钱要素的对应关系。8）定义本钱动因：默认动因与自定义动因。9）主联副本钱分摊定义：定义联副产品的定价方法、定义联副产品分摊方法。10）本钱结转方法定义：定义完工、在产、废品本钱的结转方法。11）期初在产品录入：按“本钱中心产品本钱要素录入期初在产品本钱。2本钱资料归集 1）材料本钱归集：从存货核算系统获取当期消耗的原材料及半成品数据，包括直接材料费用和间接材料费用。2）材料本钱调整：把一个产品的直接材料调整到另外一个产品上。3）本钱费用单：除材料费和辅助费用外，企业发生的其它本钱费用，如：制造费用、人工费，通常先按本钱中心归集，再分配计入本钱对象。数据可以通过手工输入，也可以从总账、薪资、福利、报账、固定资产系统获取本钱费用通过管理会计平台，定义本钱单据模板和本钱要素对照表。4）外购辅助效劳消耗：归集各部门和本钱中心耗用从外部购置的的各种辅助效劳。如：水、电等的消耗量。外购辅助效劳费用不参与辅助生产的交互分配。5）自制辅助效劳消耗：归集各部门和本钱中心耗用企业自产的各种辅助效劳的消耗量。6）作业量统计：工时通过“作业量统计模块来录入或获取，各本钱中心的完工产量通过“完工产品统计模块来录入或获取。7）自制半成品转移单：归集不进展入出库操作的半成品在两个本钱中心的转入转出数量。8）完工产量统计：统计各本钱中心的完工产量，可以手工输入，也可以通过存货核算取得。9）废品损失及废品回收统计：统计各会计期间废品的发生量及废品回收的金额。10）在制品统计：统计各本钱中心的在产品数量。11）约当系数录入：录入在产品、废品的约当系数，用于计算约当产量。3本钱分配、计算与结转 1）数据检查：检查数据正误以及是否符合本钱计算要求；2）本钱中心费用结转：将上级本钱中心或同级本钱中心的费用转入目标本钱中心；经过本钱中心费用结转，所有的生产费用全部会转至有产出的本钱中心；3）末级本钱中心费用分配到作业：按动因资源动因分配到各类作业。4）作业本钱分配到定单或产品：按动因作业动因分配到定单或产品。对于有作业类型对应的本钱要素费用，各订单或产品分配的费用订单或产品耗用的实际作业量作业实际费率来计算的。对于没有作业类型与之对应的本钱要素费用，直接分配至各订单或产品。5）辅助生产本钱交互分配：将辅助生产本钱分配到最终收益的本钱对象上。系统支持两种分配方法，代数分配法和方案本钱分配法。6）本钱计算与结转：首先计算联副产品本钱，然后计算废品损失本钱，再后将产品本钱在完工和在产之间进展分配、计算出完工产品本钱和在产品本钱，最后把完工本钱写入产成品入库单中和自制半成品转移表中。如果该产品有出库，通过存货核算系统自动计算该产品的出库本钱；如果该产品是半成品，系统会自动更新材料消耗表。系统会按 BOM 中各产品的父子关系，从底层向顶层逐层进展结转因为只有先结转底层产品的完工本钱，系统才能确定产品入库本钱并计算该产品的出库本钱，进而才能确定其父项产品耗用该产品的实际本钱，然后才能结转父项产品的完工本钱。在不先结转子项产品的情况下，系统不允许结转其父项产品。7）本钱复原：假如采用综合结转方式，需要进展本钱复原。系统按 BOM 中定义的产品领用关系，把父项产品耗用子项产品的本钱复原为子项的本钱要素，并与父项产品本钱要素合并，复原的结果，去掉了半成品本钱要素。系统支持按实际本钱的比例和按标准本钱的比例进展本钱复原。分项结转方式不需要进展本钱复原。3.4 多级本钱管理模式 大中型制造企业基于本钱核算和责任管理的需要，通常采用多级本钱管理方法。这些方法可总结为如下两种：1集中核算，分级考核的管理模式 集中核算：二级单位按照方案本钱或实际本钱进展半成品或劳务的计价；一级单位核算出产品的实际本钱。分级考核：二级单位按照内部转移价格进展责任本钱、责任利润的核算和考核。2分级核算，集中复原的管理模式 分级核算：二级单位按照内部转移价格进展半成品或劳务的计价，进展责任本钱、责任利润的核算和考核。自制半成品包含内部责任利润，后工序二级单位的生产费用中包含前工序二级单位创造的内部责任利润。集中复原：各二级单位的内部责任利润上报一级单位；一级单位剥离各二级单位的内部责任利润，进展产品本钱的集中复原，计算出产品的实际本钱。3.5 日本钱处理模式 1应用模式说明“日本钱管理实际上是要求对企业的本钱实时掌控。在计算机管理模式下，只要按“日统计各种消耗和产出，即可支持实现“日本钱管理。实际应用并不强调要按日操作，而是可按任意周期进展本钱计算与分析。2应用流程 图注：1）为进展“日本钱管理，需及时准确统计各种消耗和产出；2）系统在计算日本钱时，并不影响月实际本钱的正常进展；3）计算日本钱时，费用本钱是按产量*标准本钱来计算的，所以标准本钱就要求必须相对合理，可以从月实际本钱中复制耗量、费率，以提高标准本钱的合理性。4）按“日计算完毕后，在产品本钱表、生产费用表等可以按日查询结果，在统计分析中，可以按日分析各种本钱结果。4.产品组合 本解决方案提供“基于 ERP 整体应用和“基于整体财务应用两种产品组合应用模式。前一种模式下，系统通过制造系统提供车间数据，后一种模式下这些数据需要手工输入。但通过与其他财务模块的整合应用，提供了完整的财务管理解决方案。产品组合应用图如下所示：图注：1）本钱管理与生产制造：本钱管理的生产订单来自生产制造的车间任务管理中的生产订单数据；制造系统提供完工产量、作业量等信息在产品和废品信息、非末道工序本钱中心的完工量只能在本钱资料中录入；自制半成品转移表来自于车间物料管理中的交接单数据，自制半成品转移表、辅助效劳消耗表来自制造执行系统的计量点数据。注意，假如不使用制造系统而要使用订单法，至少要使用制造系统中的订单管理模块，否如此不能使用订单法核算；2）本钱与总账：总账根据会计凭证向本钱传递本钱费用单据；3）本钱与固定资产：固定资产根据折旧费用表向本钱传递本钱费用单据；4）本钱与薪资福利：薪资福利的薪资表、福利表、薪资分配表、福利分配表向本钱传递本钱费用单据；5）本钱与报账中心：报账中心的应付单和付款结算单向本钱传递本钱费用单据；6）本钱与工程数据：共用 BOM、工艺路线、工作中心、作业类型；7）本钱与存货核算：本钱向存货核算回写完工入库本钱，存货核算向本钱传递材料本钱费表。5.产品特性 1适用于多种行业、支持多种本钱核算方法；2实现产前本钱模拟；3支持事中本钱控制及考核：支持各责任主体的日投入产出分析、支持二级单位的利润考核分析：4支持多种标准本钱类型，企业可以根据经营状况，设置多套标准本钱类型，进展标准本钱的核算：5准确、精细的核算全过程实际本钱：支持本钱计算前的数据稽核检查 支持主联副产品的多种别离方法 支持按照动因类型的本钱中心费用结转 支持辅助本钱的交互分配 支持废品回收和废品损失的本钱计算；支持任意时间段的实际本钱处理；支持按综合结转分步法进展本钱核算的本钱复原；支持作业本钱法、6支持以责任考核为目标的各类差异性分析 图 4-5-3-2 7实现多角度的本钱分析：提供本钱趋势分析、提供本钱构成分析、提供量本利分析：内容总结 （1）制造业本钱管理解决方案 1.关键目标 本解决方案重点解决制造业本钱管理领域的如下关键问题：如何建立包括方案、控制、核算、考核分析于一体的闭环本钱管理体系（2）如何将传统的多级本钱核算改为一级本钱核算，既实现对二级单位的考核和监控目标，又实现对本钱的准确核算（3）其中，如何确定本钱对象是不同的本钱计算方法的主要区别，确定本钱对象的原如此是：符合企业生产特点：即生产工艺技术过程的特点和生产组织的特点