2011年第二学期税务管理期中考试及答案题9262.pdf

材料一：王某未办理税务登记案2010 年 2 月，A 县居民王某在该县工商部门办理了营业执照，开设了一家超市，从事日用百货的零售业务。但王某未向税务机关申请办理税务登记。2010 年 5 月，本辖区的红星税务所在执法检查中发现了上述情况。经税务执法人员核定，王某自开业以来共应向税务机关缴纳税款 1 500 元。于是，税务所责令其限期缴纳所欠税款。王某对税务所核定的税额提出了异议，在限期内未缴纳税款。经集体研究决定后，税务所将王某当日购进的 5 箱化妆品全部扣押，价值约为 8 000 元。王某不服，拟向法院提起行政诉讼。要求：根据上述资料，分析并回答下列问题：（1）税务所的行政行为是否存在不妥之处？（2）对王某的行为应如何处理？（1）税务所的行政行为存在不妥之处，表现在：未经该县税务局（分局）局长批准，税务所无权扣押王某的商品、货物或其他财产。即使经过批准，该税务所的扣押行为也是不妥的。因为王某所购进 5 箱化妆品在价值上是可以分割的，所以税务所不能对其进行整体扣押。说明：由于税务所扣押的化妆品的价值（8 000 元）与王某所欠缴税款（1 500 元）相差过于悬殊，因此税务所的扣押行为属于超标准扣押。（2 对王某的行为应作如下处理：对王某未按照规定办理税务登记的行为，税务所应责令其限期改正，并可处 2 000 元以下的罚款。逾期不改正的，税务所可提请工商行政管理机关吊销其营业执照。对王某未依法纳税的行为，税务所应责令其限期缴纳所欠税款，并处不缴或者少缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款。逾期仍不缴纳的，经该县税务局（分局）局长批准后，可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，进行拍卖或变卖后，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。材料二：某国税局税收保全案 2010 年 8 月 9 日，A 市城北区（县级）国税局接到群众电话，举报该区某个人独资企业有偷税行为。于是派检查人员何某和赵某到该企业检查。经查实，该企业自本年度 1 月份以来，通过销售不入账等手段偷逃税款共计 100 386.65 元。上报区国税局后，区国税局于 8 月 19 日对该企业作出了补缴所欠税款并加收滞纳金的处理决定，同时作出了罚款的处罚决定，并责令其于 8 月 31 日前缴纳上述所有款项。8 月 26 日，检查人员赵某发现该企业将大量的货物由仓库运往企业外，赵某立即赶到该企业的开户银行，出示税务检查证后要求银行提供该企业的账户存款情况，被银行拒绝。赵某随即将情况向局里做了汇报，经局长批准，城北区国税局扣押了该企业价值相当于应纳税款的货物，并于 8 月 28 日委托拍卖机构对扣押的货物进行了拍卖，用拍卖所得抵缴了该企业应补缴的税款、滞纳金和罚款。要求：根据上述资料，分析并回答下列问题：（1）城北区国税局的行政行为是否存在不妥之处？（2）开户银行拒绝提供企业的账户存款情况，是否应受到处罚？（1）城北区国税局的执法行为存在不妥之处。表现在：城北区国税局在采取税收保全措施之前，应先责令该企业提供纳税担保。只有在该企业不能提供纳税担保的情况下，城北区国税局才能采取税收保全措施。即使在依法实施税收保全措施的情况下，在缴纳限期（8 月 31 日）之前也不应将所扣押的化妆品拍卖抵税。（2）开户银行拒绝提供企业的账户存款情况，其行为并不违法，因此不应受到处罚。其原因在于：赵某要求开户银行提供该企业的账户存款情况，并没有经城北区国税局（县级）局长批准，因此，开户银行不能向其提供该企业的账户存款情况。材料三：某国税局行政处罚听证案 2010 年 8 月 5 日，在 B 县国税局进行的执法检查中，发现该县某酒厂 6 月份发生了一笔替某医药公司加工药酒的业务，加工费已收取，但没有履行消费税的代收代缴义务。县国税局在进行了调查取证后，对该酒厂做出了罚款决定，以示惩戒。8 月 16 日，县国税局执行人员将税务行政处罚事项告知书送达该厂并签收，告知了该酒厂作出处罚建议的事实、理由和依据，以及该酒厂依法享有的陈述、申辩和要求听证的权利。该酒厂认为税务所的罚款过重，于 8 月 18日向县国税局书面提出了听证要求。要求：根据上述资料，分析并回答下列问题：（1）县国税局的罚款决定是否正确？（2）县国税局在收到该酒厂的听证要求后，是否应当组织听证？（3）若县国税局决定组织听证，听证应于何日前举行？税务行政处罚听证通知书应在何日前送达该酒厂？（1）县国税局的罚款决定是正确的。根据征管法及其实施细则的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。该酒厂确实未履行法定的税款扣缴义务，因此应该受到处罚。（p119）（2）县国税局应当组织听证。说明：县国税局对该酒厂的罚款数额超过了 10000 元，该酒厂依法享有听证的权利。该听证要求在 18 日提出，未超出法定期限。因此在该酒厂要求听证的情况下，县国税局应当组织听证。（3）听证应当在收到该酒厂听证要求后 15 日内举行；税务行政处罚听证通知书应当在举行听证的 7 日前送达该酒厂。材料四：某商贸公司行政复议案 某商贸公司为地处 A 市宝康区（县级）的一家大型商业零售企业。2010 年 3 月 17 日，宝康区国税局接到群众信函，举报该公司在日常经营过程中，通过销售不开发票以及收入不入账等违法手段，偷逃国家税款。宝康区国税局对这一案件进行了全面地调查取证后作出决定，除依法追缴该公司不缴或者少缴的税款、加征滞纳金外，对其处以 35 000 元的罚款。该局执行人员于先后将税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书送达该厂并签收。该公司认为宝康区国税局作出的处罚决定过重，决定向复议机关申请行政复议。要求：根据上述资料，分析下列问题：（1）该公司向复议机关提请行政复议，先决条件是什么？（2）在本案中，复议机关是谁？被申请人是谁？（3）该公司可否不经过行政复议，而直接向人民法院提起行政诉讼？（1）该公司提请行政复议的先决条件是：必须先依照宝康区国税局确定的缴纳期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到宝康区国税局确认之日起 60 日内提出行政复议申请。（2）在本案中，复议机关是 A 市国税局，被申请人是宝康区国税局。（3）该公司对宝康区国税局作出的追缴税款、加征滞纳金等决定不服，不可以直接向法院提起行政诉讼。因为对征税行为引起的争议，当事人在向法院起诉前，必须先经税务行政复议。对罚款决定不服，则属于选择复议事项，可以直接向法院提起行政诉讼。材料五：税务行政诉讼与赔偿问题 2010 年 6 月，甲市乙区国家税务局在日常执法检查中，发现某商场（一般纳税人）存在违反发票管理办法的行为，于是决定停止向其发售增值税专用发票。该商场对此决定不服，认为乙区税务分局停止向其供应发票，侵害了其合法权益。2010 年 7 月，该企业以停供发票给其造成较大经济损失为由，向乙区税务分局提出了赔偿请求。乙区税务分局经审理后决定，对该企业的赔偿请求予以驳回，不予赔偿。该企业对此不服，于 2010 年 8 月向乙区人民法院提起了行政诉讼。乙区人民法院经审理后，做出了驳回原告赔偿请求的一审判决。该企业对一审判决不服，拟提起上诉。要求：根据上述资料，分析并回答下列问题：（1）该企业拟提起上诉，二审法院是谁？（2）如果该企业二审败诉，是否可以继续提起上诉？为什么？（3）如果税务机关二审败诉，赔偿费用应如何解决？（1）按照行政诉讼法的规定，原告和被告对人民法院的一审判决不服，在一审判决发生法律效力之前，可以向上一级人民法院提起上诉。因此，该企业拟对乙区人民法院的一审判决提起上诉，二审法院是甲市中级人民法院。（2）按照行政诉讼法的规定，行政诉讼实行二审终审制，二审判决或裁定是终审判决或裁定，对二审的判决不得再提起上诉。因此，如果该企业二审败诉，不能再就该赔偿案继续提起上诉。（3）如果税务机关二审败诉，税务行政赔偿的费用，从各级财政列支。第 1 章 税收管理概述 (5)1税收管理 2税收管理体制 3分税制 4分享税种式分税制 5分享税源式分税制 6税收成本 第 2 章税收法制管理 1税收法制管理 2税收立法 3税收执法 4税务司法 第 3 章 税收基础管理 1税务登记 2变更税务登记 3注销税务登记 第 4 章 税款征收 1纳税担保 2纳税保证查账征收 3纳税抵押 4纳税质押查验征收 第 8 章 税收计划、税收会计、税收统计 1税收计划 2税收计划管理 3经济税源调查 第 10 章 税务行政管理 1税收管理机构 2税收文书送达 3税务监察 第 11 章 税务行政处罚 1税务行政处罚 第 12 章 税务行政复议 1税务行政复议 2税务行政诉讼 3税务行政赔偿 第 1 章 税收管理概述 (6)1简述税收管理的作用。2简述分税制的类型。3选择分税制的类型要受到哪些条件的制约？4什么是税收管理的效率原则?第 2 章 税收法制管理 1税收立法应遵循哪些原则？2简述我国税收立法程序。3税务司法应遵循哪些原则？第 3 章 税收基础管理 1简述办理设立税务登记的对象。2注销税务登记的适用范围是什么？办理前需进行哪些清理工作？3简述办理纳税申报的对象。4简述征管法关于延期申报的基本规定。5简述纳税申报的方式。第 4 章 税款征收 1简述税款征收的内涵。2就应纳税额的确定方式而言，税款征收包括哪些方式？3简述税收保全措施的适用范围及条件。4简述税收强制执行措施的形式。5简述税款优先制度的内容。6简述延期纳税的适用范围。7简述减免税的分类。8现行征管法对偷税是如何界定的？对偷税行为应如何处罚？第 8 章 税收计划、税收会计、税收统计 1简述税收计划的分类。2税收计划的编制应遵循哪些原则？3进行经济税源调查，可采用哪些方法？4简述税收会计的职能。5简述税收统计的特点。第 9 章 纳税服务 1纳税服务与第三产业提供的劳务有何区别？2简述纳税服务的主体和客体。3纳税服务包括哪些内容？第 10 章 税务行政管理 1税收管理机构的设置应遵循哪些原则?2税收管理机构的职责是什么?3简述税收文书送达的方式。4简述税务监察的原则。第 11 章 税务行政处罚 1简述税务行政处罚的特点。2税务行政处罚与税务行政强制有何区别？3税务行政处罚与税务刑事处罚有何区别？4简述税务行政处罚的一般原则。5在税务行政处罚实施时，应遵循哪些规则？6简述税务行政处罚的管辖。7简述税务行政处罚的设定。8在何种条件下，税务行政处罚适用简易程序？第 12 章 税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿