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财务会计学试题及答案 一、单选题 1、某固定资产使用年限为 5 年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，第一年的年折旧率为()。%答案b 解析年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限年数总和=5/【(1+2+3+4+5)】=33%。2、某固定资产原值为 250000 元，预计净残值 6000 元，预计可以使用 8 年，按照双倍余额递减法计算，第二年应提取的折旧()元 a 46875 b 45750 c 61000 d 30500 答案：a 解析：折旧率=2/8*100%=25%第一年折旧额=250000*25%=62500 第二年折旧额=(250000-62500)*25%=46875 3、某项固定资产原值为 40000 元，预计净残值 2000 元，折旧年限为 4 年，采用年数总和法计提折旧，则第三年折旧额为()a7600 元 b 8000 元 c 3800 元 d 12000 元 答案：a 解析：第三年折旧额为(40000-2000)*(2/10)=7600 元 4、一台机器设备原值 80000 元，估计净残值 8000 元，预计可使用 12 年，按直线法计提折旧，则第二年应计提折旧为()元。答案b 解析采用直线法计提折旧，年折旧额=(80000-8000)/12=6000元。5、下列各因素中，计提固定资产折旧时通常不考虑的是()。a.固定资产原值 b.固定资产预计净残值 c.固定资产使用年限 d.固定资产实际净残值 答案d 解析：影响固定资产计提折旧的因素主要包括：(1)计提折旧基数，即固定资产的原始价值或固定资产的账面净值;(2)固定资产的折旧年限;(3)折旧方法;(4)固定资产净残值，此净残值是预计的，而不是实际的。6.某企业 2007 年 5 月期初固定资产原值为 100000 元，5 月增加了一项固定资产入账价值为500万元;同时5月份减少了固定资产 原值 600 万元;则 5 月份该企业应提折旧的固定资产原值为()万元 a 100000 b 100500 c 99900 d 99400 答案：a 解析：企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。所以 5 月份该企业应提折旧额为 100000 元。7.下对固定资产折旧方法中，初期不需要考虑固定资产净残值的方法是()。a.工作量法 b.平均年限法 c.双倍余额递减法 d.年数总和法【答案】c 【解析】双倍余额递减法初期不考虑固定资产的残值，而是在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。二、多选题 1、下列属于加速折旧法的是()。a.平均年限法 b.工作量法 c.双倍余额递减法 d.年数总和法 答案cd 3、下列固定资产中应计提折旧的有()。a.融资租赁方式租入的固定资产 b.按规定单独估价作为固定资产入账的土地 c.以经营租赁方式租出的固定资产 d.以经营租赁方式租入的固定资产 答案ac 解析 根据规定：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产;第二，按规定单独估价作为固定资产入账的土地。注意：融资租赁方式租入的固定资产和经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧 融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不提折旧 4、企业计算固定资产折旧的主要依据有()。a.固定资产的使用年限 b.固定资产的原值 c.固定资产的净残值 d.固定资产的使用部门 答案abc 解析企业计算固定资产折旧与固定资产的使用部门无关。5、按照现行会计制度的规定，企业可以采用的固定资产折旧方法有()。a.工作量法 b.平均年限法 c.年数总和法 d.双倍余额递减法 答案abcd 解析 按照现行会计制度的规定，企业可以采用的折旧计算方法包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等，其中，双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧方法。三、判断题 1.实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在该固定资产折旧年限到期以前两年内，将该固定资产净值(扣除净残值)平均摊销。()答案 解析：由于双倍余额递减法不考虑固定资产的残值收入，因此，在应用这种方法时必须注意，不能使固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下，即实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。2、加速折旧法与平均使用年限法相比，并非缩短使用寿命，只是前期折旧多，后期折旧少，体现了谨慎原则()答案：对 解析：双倍余额递减法和年数总和法都是加速折旧法，其特点是在固定资产使用过程中前期多提折旧额、后期少提折旧额，这样可以使企业在较短时间内收回大部分投资，减少固定资产的无形损耗，并可加快固定资产的更新换代，体现了谨慎性原则。3.固定资产折旧方法的选用应当遵循一贯性原则。()(2)计算采用年数总和法计提折旧时各年的折旧率和折旧额 答案：(1)采用双倍余额 递减法计提折旧时折旧率=2/5=40%第一年应提取的折旧额=100000*40%=40000 答案 解析 由于固定资产折旧方法的选用直接影响到企业的当期损益，因此，折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中说明。4、某设备原价为 90000 元，预计净残值 2700 元，预计可以使用15000 小时，实际使用 12000 小时，其中第五年实际是使用 3000 小时，采用工作量法第五年应提折旧为 17460 答案：解析：每小时折旧额=(90000-2700)/15000=17460 5、已达到预定可适用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并 计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧 额。()答案：解析：已达到预定可适用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折 旧额。四、核算题 1、某企业有一固定资产，该固定资产原值为 100000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2000 元 要求：(1)计算采用双倍余额 递减法计提折旧时各年的折旧率和折旧额 第二年应提取的折旧额=()*40%=24000 第三年应提取的折旧额=(60000-24000)*40%=14400 第四年年初账面净值=24000-14400=21600 第四、五年提取的折旧额=(21600-2000)/2=9800(2)采用年数总和法 年数总和=1+2+3+4+5=15 固定资产计提折旧基数=98000 第一年折旧率=5/15=33%第一年折旧额=98000*33%=32340 第二年折旧率=4/15=27%第二年折旧额=98000*27%=26460 第三年折旧率=3/15=20%第三年折旧额=98000*20%=19600 第四年折旧率=2/15=13%第四年折旧额=98000*13%=12740 第五年折旧率=1/15=7%第五年折旧额=98000*7%=6860 2、某企业甲材料的购进、发出和结存情况如下：日期 摘要 数量 单价 金额 3 月 01 日 期初结存 2000 10 20000 3 月 10 日 购进 5000 11 55000 3 月 15 日 发出 4000 3 月 18 日 购进 6000 12 72000 3 月 26 日 发出 7000 3 月 29 日 购进 3000 14 42000 要求：分别采用先进先出法、后进先出法、加权平均法计算该月发 出 材 料 的 成 本。(1)先 进 先 出 法 下 发 出 材 料 的 成 本 200010+200011+300011+400012 123000 元 (2)后 进 先 出 法 下 发 出 材 料 的 成 本 600012+100011+400011 127000 元(3)加权平均单价 (20000+55000+72000+42000)(2000+5000+6000+3000)1181 发出材料的成本(4000+7000)1181129910 元 3、a 公司于 2001 年 7 月 26 日销售商品一批，售价 600000 元，增值税 102000 元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票张，面值为 702000 元、期限 6 个月，不带息。9 月 26 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为 9，带追索权。要求：按下列情况，计算或编制 a 公司适当的会计分录。收到商业汇票；计算该商业汇票的贴现息和贴现额；将该商业汇票贴现；2001 年 12 月底，得知购货单位财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付；该汇票到期时遭到退票，贴现银行向 a 公司追索票款，a 公司以其存款支付。借：应收票据 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税金应交增值税(销项税额)102000 贴现息=7020009124=21060 元 贴现额=70200021060680940 元 借：银行存款 680940 财务费用 21060 贷：应收票据 702000 借：应收账款 702000 贷：预计负债 702000 借：预计负债 702000 贷：银行存款 702000 4、提取坏账准备的比例为%1 该企业从 2004 年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为 50 万元。2 2005 年和 2006 年年末应收账款的余额分别为 125万元和 110 万元，这两年均未发生坏账损失。3 2007 年 7 月，确认一笔坏账，金额为 9000 元.4 2007 年 12月，上述已核销的坏账又收回 2500 元 5 2007 年末已收账款余额为100 万元。根据上面的材料编制相应的会计分录 1 该企业从 2004 年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为 50 万元。借：资产减值损失 2 500 贷：坏账准备 2 500 2 2005 年和 2006 年年末应收账款的余额分别为 125 万元和 110万元，这两年均未发生坏账损失。05 年 借：资产减值损失 3 750 贷：坏账准备 3 750 06 年 借：坏账准备 750 贷：资产减值损失 750 3 2007 年 7 月，确认一笔坏账，金额为 9000 元.借：坏账准备 9 000 贷：应收账款 9 000 4 2007 年 12 月，上述已核销的坏账又收回 2500 元 借：银行存款 2 500 贷：应收账款 2 500 借：应收账款 2 500 贷：坏账准备 2 500 5 2007 年末已收账款余额为 100 万元。借：资产减值损失 6 000 贷：坏账准备 6 000 5、甲公司为一般纳税企业，增值税率为 17%，该公司历年采用应收账款余额%计提坏账准备。有关资料如下：（1）2007 年期初应收账款余额 4000 万元，坏账准备贷方余额20 万元；2007 年 8 月销售商品一批，含税增值税价款 3510 万元尚未收到货款，2007 年 12 月实际发生坏账损失 30 万元。（2）2008 年 4 月收回以前年度的应收账款 2000 万元存入银行，2008 年 6 月销售商品一批，含税增值税价款 2340 万元尚未收到货款，2008 年 12 月实际发生坏账损失 30 万元。（3）2009 年 3 月收回以前年度的应收账款 5000 万元存入银行，2009 年 7 月销售商品一批，含税增值税价款 7020 万元尚未收到货款，2009 年 9 月收回已确认的坏账损失 25 万元。要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。【答案】（1）2007 年 借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税（销项税额）510 借：坏账准备 30 贷：应收账款 30 2007 年末应收账款余额=4000+3510-30=7480 2007 年末坏账准备余额=7480*%=2007 年应提坏账准备金额=+30-20=借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备 2007 年末应收账款价值=（2）2008 年 借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000 借：应收账款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额）340 借：坏账准备 30 贷：应收账款 30 2008 年末应收账款余额=7480-2000+2340-30=7790 2008 年末坏账准备余额=7790*%=2008 年应提坏账准备金额=+=借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备 2008 年末应收账款账面价值=（3）2009 年 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 借：应收账款 7020 贷：主营业务收入 6000 应交税费应交增值税（销项税额）1020 借：应收账款 25 贷：坏账准备 25 借：银行存款 25 贷：应收账款 25 2009 年末应收账款余额=7790-5000+7020=9810 2009 年末坏账准备余额=9810*%=2009 年应提坏账准备金额=-借：坏账准备 贷：资产减值损失-计提的坏账准备 2009 年末应收账款账面价值=6、甲企业采用“余额百分比法”核算坏账准备，坏账准备的计提比例为 5，有关资料如下：（1）该企业从 2001 年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额额为 2 000 000 元；（2）2002 年末应收账款余额额为 2 400 000 元，2002 年末发生坏账；（3）2003 年 4 月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为 15 000 元；（4）2003 年末应收账款余额额为 2 2000 000 元；（5）2004 年 6 月上述已核销的账款余额收回 10 000 元；（6）2004 年年末应收账款余额额为 2 500 000 元。要求：根据上述资料编制有关的会计分录。1)借：资产减值损失 10000（2000000*）贷：坏账准备 10000 （2）2002 年应收账款余额为 2400000 所以 2002 年末坏账准备计提数应为 2400000*=12000 因为以前计提使坏账准备贷方余额为 10000 所以 2002 年末在计提 2000 元即可，所以 2002 年末分录 借：资产减值损失-计提坏账准备 2000 贷：坏账准备 2000（3）借：坏账准备 15000 贷：应收账款 15000 （4）因为 2003 年末应收账款余额为，所以到 2003 年末应收账款应计提即坏账准备贷方余额为*=110000，而在 2003 年末之前应收账款为 15000（借方）-10000（贷方）-2000（贷方）=3000（借方）而根据 2003 年末应收账款余额要求 2003 年末应计提 110000 元坏账准备，所以 2003 年末在计提 110000+3000=113000 元即可，所以分录为 借：资产减值损失-计提坏账准备 113000 贷：坏账准备 113000（5）借：应收账款 10000 贷：坏账准备 10000 借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000 （6）2004 年末应计提坏账准备 2500000*=12500 2004 年末前应收账款坏账准备为贷方 110000+10000=120000，所以 2004 年末应冲回计提坏账准备=107500，所以分录为 借：坏账准备 107500 贷：资产减值损失-计提坏账准备 107500 应交税费应交增值税（销项税额）1020 借：应收账款 25 贷：坏账准备 25 借：银行存款 25 贷：应收账款 25 2009 年末应收账款余额=7790-5000+7020=9810 2009 年末坏账准备余额=9810*%=2009 年应提坏账准备金额=-借：坏账准备 贷：资产减值损失-计提的坏账准备 2009 年末应收账款账面价值=6、甲企业采用“余额百分比法”核算坏账准备，坏账准备的计提比例为 5，有关资料如下：（1）该企业从 2001 年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额额为 2 000 000 元；（2）2002 年末应收账款余额额为 2 400 000 元，2002 年末发生坏账；（3）2003 年 4 月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为 15 000 元；（4）2003 年末应收账款余额额为 2 2000 000 元；（5）2004 年 6 月上述已核销的账款余额收回 10 000 元；（6）2004 年年末应收账款余额额为 2 500 000 元。要求：根据上述资料编制有关的会计分录。1)借：资产减值损失 10000（2000000*）贷：坏账准备 10000 （2）2002 年应收账款余额为 2400000 所以 2002 年末坏账准备计提数应为 2400000*=12000 因为以前计提使坏账准备贷方余额为 10000 所以 2002 年末在计提 2000 元即可，所以 2002 年末分录 借：资产减值损失-计提坏账准备 2000 贷：坏账准备 2000（3）借：坏账准备 15000 贷：应收账款 15000 （4）因为 2003 年末应收账款余额为，所以到 2003 年末应收账款应计提即坏账准备贷方余额为*=110000，而在 2003 年末之前应收账款为 15000（借方）-10000（贷方）-2000（贷方）=3000（借方）而根据 2003 年末应收账款余额要求 2003 年末应计提 110000 元坏账准备，所以 2003 年末在计提 110000+3000=113000 元即可，所以分录为 借：资产减值损失-计提坏账准备 113000 贷：坏账准备 113000（5）借：应收账款 10000 贷：坏账准备 10000 借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000 （6）2004 年末应计提坏账准备 2500000*=12500 2004 年末前应收账款坏账准备为贷方 110000+10000=120000，所以 2004 年末应冲回计提坏账准备=107500，所以分录为 借：坏账准备 107500 贷：资产减值损失-计提坏账准备 107500