会计科目会计账户和复式记账讲稿.ppt

会计科目会计账户和复式记账2023/3/311第一页，讲稿共八十六页哦什么是会计要素什么是会计要素-构成会计客体的必要因素。构成会计客体的必要因素。-即对会计事项所确认的变化项目所作的归类。（即对会计事项所确认的变化项目所作的归类。（会会计要素是会计对象的具体化）计要素是会计对象的具体化）我国在我国在1992年颁布的年颁布的企业会计准则企业会计准则将会计要素划将会计要素划分为分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、和利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用、和利润。第一节 会计要素2023/3/312第二页，讲稿共八十六页哦 变化项目变化项目 归类并命名归类并命名会计事项会计项目会计要素可以归纳为哪些会计要素？可以归纳为哪些会计要素？会计会计 要素 静态要素静态要素 对价值运动某一时点呈现的会计项目所作归类,包括:资产、负债、所有者权益 动态要素动态要素 对价值运动显著变动状态呈现的会计对价值运动显著变动状态呈现的会计 项目所作的归类,包括:收入、费用、利润 会计要素的归纳会计要素的归纳2023/3/313第三页，讲稿共八十六页哦一一.资产资产1.概念概念：资产是指由于过去交易或事项所：资产是指由于过去交易或事项所引起的、企业拥有或者控制的、能带来引起的、企业拥有或者控制的、能带来未来经济利益的经济资源。它包括企业未来经济利益的经济资源。它包括企业各种财产、债权和其他权利。各种财产、债权和其他权利。2.特点特点：资产是过去的交易或事项所形成。资产是过去的交易或事项所形成。资产是企业拥有或控制的资源。资产是企业拥有或控制的资源。预期给企业带来经济利益。预期给企业带来经济利益。见课本见课本P34P342023/3/314第四页，讲稿共八十六页哦3.分类分类按流动性快慢分：流动资产、非流动资产按流动性快慢分：流动资产、非流动资产流动资产是指现金以及其它能在一年或超过一年的流动资产是指现金以及其它能在一年或超过一年的一个一个营业周期营业周期以内变现或耗用的资产。以内变现或耗用的资产。投入现金购买原料制成产品销售产品收回现金1.现金2.银行存款3.短期投资4.应收票据5.应收账款6.存货6.其它应收款2023/3/315第五页，讲稿共八十六页哦其它应收款其它应收款是指企业发生的非购销活动的应收是指企业发生的非购销活动的应收债权。如企业的各种赔款、备用金以及应向职债权。如企业的各种赔款、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。工收取的各种垫付款项等。例：例：1）从银行提取现金）从银行提取现金800元备用。元备用。2 2）收回某单位前欠款）收回某单位前欠款20002000元，款存银行。元，款存银行。2023/3/316第六页，讲稿共八十六页哦3.分类非流动资产分类非流动资产长期投资长期投资固定资产：使用期限较长；单位价值较大；且固定资产：使用期限较长；单位价值较大；且使用中保持原实物形态不改变。使用中保持原实物形态不改变。无形资产无形资产其它资产其它资产例：例：1）企业以银行存款）企业以银行存款50000元购买设备一套，元购买设备一套，当即投入使用。当即投入使用。2023/3/317第七页，讲稿共八十六页哦二二.负债负债(债权人权益债权人权益)1.概念概念：负债是指由于过去的交易或事项所引起的：负债是指由于过去的交易或事项所引起的 企业的现有义务，这种义务需要企业在将企业的现有义务，这种义务需要企业在将 来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而 引起未来经济利益的流出。引起未来经济利益的流出。2.特点特点：负债是由于过去交易或事项所形成的当前的债负债是由于过去交易或事项所形成的当前的债 务。务。负债是企业将来要清偿的义务。负债是企业将来要清偿的义务。负债需要在将来通过转移资产或提供劳务予以负债需要在将来通过转移资产或提供劳务予以 清偿。清偿。见见P35P352023/3/318第八页，讲稿共八十六页哦3.分类流动负债分类流动负债短期借款、应付账款、应付工资、应交税金短期借款、应付账款、应付工资、应交税金其它应付款其它应付款 如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。金、应付统筹退休金等。例：例：1）企业购买材料一批，货款）企业购买材料一批，货款4000元，款项尚未支付，材元，款项尚未支付，材料已验收入库。料已验收入库。2 2）企业向银行取得短期借款企业向银行取得短期借款100000100000元，偿还前欠某公司货款。元，偿还前欠某公司货款。2023/3/319第九页，讲稿共八十六页哦3.分类长期负债分类长期负债长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款是指采用补偿贸易方式引进国外设备长期应付款是指采用补偿贸易方式引进国外设备款和融资租入固定资产应付款等。款和融资租入固定资产应付款等。为什么分类？为什么分类？正确评估企业财务状况正确评估企业财务状况 、正确预测企业到期偿债、正确预测企业到期偿债能力能力2023/3/3110第十页，讲稿共八十六页哦例例某企业某企业200年年4月月1日资产总额为日资产总额为80万元，万元，4月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：1.收回一笔应收账款收回一笔应收账款1万元存入银行；万元存入银行；2.用银行存款偿还应付账款用银行存款偿还应付账款2万元；万元；3.取得银行短期借款取得银行短期借款5万元存入银行。万元存入银行。问该企业问该企业4月末其资产总额为多少？月末其资产总额为多少？资产总额资产总额80802+52+58383（万元）（万元）2023/3/3111第十一页，讲稿共八十六页哦三三.所有者权益（见所有者权益（见P35)1.概念概念：企业投资者对企业净资产的所有权，是：企业投资者对企业净资产的所有权，是 企业全部资产减去全部负债后的余额。企业全部资产减去全部负债后的余额。2.特点特点:是一种剩余权益；是一个变量。是一种剩余权益；是一个变量。3.分类分类：实收资本实收资本:企业收到投资者投入的资本金。企业收到投资者投入的资本金。资本公积：指在筹集资本过程中所取得的由投资本公积：指在筹集资本过程中所取得的由投入资本引起的各种增值项目。如：接受捐赠等。入资本引起的各种增值项目。如：接受捐赠等。盈余公积：企业按规定从税后利润提取的积累盈余公积：企业按规定从税后利润提取的积累资金。资金。未分配利润未分配利润：企业留待以后年度分配的利润。：企业留待以后年度分配的利润。2023/3/3112第十二页，讲稿共八十六页哦例：例：1）企业收到某公司投入全新设备一套，）企业收到某公司投入全新设备一套，价值价值80000元。元。2023/3/3113第十三页，讲稿共八十六页哦2）企业收到某单位投入货币资金）企业收到某单位投入货币资金200000元，元，款存银行。款存银行。3 3）企业收到某外商捐赠货币资金）企业收到某外商捐赠货币资金100000100000元，元，款存银行。款存银行。2023/3/3114第十四页，讲稿共八十六页哦四四.收入收入1.概念概念：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。流入。2.特点特点：是从企业的日常活动中产生的；是从企业的日常活动中产生的；既可能表现为企业资产的增加，也可能负债的既可能表现为企业资产的增加，也可能负债的 减少；减少；引起企业所有者权益的增加。引起企业所有者权益的增加。3.分类分类见课本见课本P35P352023/3/3115第十五页，讲稿共八十六页哦 主营业务收入主营业务收入:产品销售收入产品销售收入 营业收入营业收入 广义收入广义收入 其他业务收入其他业务收入:租金收入、租金收入、出售材料收入等出售材料收入等 罚没收入罚没收入营业外收入营业外收入 固定资产盘盈固定资产盘盈 处理固定资产净收益等处理固定资产净收益等 狭义收入狭义收入 ：营业收入营业收入收入2023/3/3116第十六页，讲稿共八十六页哦例例1）企业出售商品一批，货款）企业出售商品一批，货款10000元，元，税金税金1700元，款尚未收到。元，款尚未收到。2023/3/3117第十七页，讲稿共八十六页哦2）企业出租包装物一批，收取租金）企业出租包装物一批，收取租金3000元，押金元，押金500元，款存银行。元，款存银行。2023/3/3118第十八页，讲稿共八十六页哦3）企业取得罚款收入）企业取得罚款收入2000元，款存银元，款存银行。行。4）企业转让某专利权使用权，取得转让收入）企业转让某专利权使用权，取得转让收入30000元。元。2023/3/3119第十九页，讲稿共八十六页哦五五.费用费用1.概念概念：是指企业在日常活动中发生：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。的总流出。见课本见课本P36P362023/3/3120第二十页，讲稿共八十六页哦2.特征特征：它从企业的日常活动中产生，而不它从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中发生。是从偶发的交易或事项中发生。可能表现为资产的减少，也可能可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加。表现为负债的增加。费用的发生将导致所有者权益的费用的发生将导致所有者权益的减少。减少。2023/3/3121第二十一页，讲稿共八十六页哦分配分配计入计入产品产品成本成本间接间接费用费用“制制造费造费用用”生产经营发生间接费用。如车间生产经营发生间接费用。如车间管理人员工资、奖金、津贴、补管理人员工资、奖金、津贴、补贴及按其工资总额计提福利费，贴及按其工资总额计提福利费，车间资产折旧费、修理费、办公车间资产折旧费、修理费、办公费等。费等。直接直接计产计产品成品成本本直接直接费用费用“生生产成产成本本”直接人直接人工费工费直接材直接材料费料费直接生产产品工人支付工直接生产产品工人支付工资、奖金、津贴、补贴及资、奖金、津贴、补贴及按其工资总额计提福利费按其工资总额计提福利费直接生产产品消耗原材直接生产产品消耗原材料、辅助材料，是构成料、辅助材料，是构成产品实体主要组成部分产品实体主要组成部分生产经营发生所生产经营发生所有耗费货币表现有耗费货币表现2023/3/3122第二十二页，讲稿共八十六页哦不计不计入产入产品成品成本本期间期间费用费用“管理管理费用费用”“营业营业费用费用”“财务财务费用费用”行政管理部门为组织和管行政管理部门为组织和管理生产发生各项费用。如理生产发生各项费用。如行政人员工资、奖金、津行政人员工资、奖金、津贴、补贴及按其工资总额贴、补贴及按其工资总额计提福利费，业务招待费、计提福利费，业务招待费、行政办公费，折旧费等行政办公费，折旧费等为销售产品发生各项为销售产品发生各项费用。如广告费、专费用。如广告费、专设销售机构经费等设销售机构经费等为筹集资金发生利为筹集资金发生利息支出、汇兑损益息支出、汇兑损益及相关手续费等及相关手续费等2023/3/3123第二十三页，讲稿共八十六页哦例：例：1）生产甲产品领用）生产甲产品领用A材料，价值材料，价值58000元。元。2）企业以现金企业以现金100元支付车间办公费。元支付车间办公费。2023/3/3124第二十四页，讲稿共八十六页哦3）企业以银行存款企业以银行存款2000元支付业务招元支付业务招待费。待费。2023/3/3125第二十五页，讲稿共八十六页哦4）经计算，应付生产工人工资）经计算，应付生产工人工资20000元，计元，计提福利费提福利费2800元，应付车间管理人员工资元，应付车间管理人员工资3000元，计提福利费元，计提福利费420元，行政管理人员元，行政管理人员工资工资2000元，计提福利费元，计提福利费280元。元。2023/3/3126第二十六页，讲稿共八十六页哦六六.利润利润1、概念：企业在一定期间内经营成果（即收入减去概念：企业在一定期间内经营成果（即收入减去费用后的净额）、直接计入当期利润的利得和费用后的净额）、直接计入当期利润的利得和损失等。损失等。利润是由营业利润、利得、损失和所得税等部分组利润是由营业利润、利得、损失和所得税等部分组成成 收入收入费用费用利润利润 收入收入费用费用亏损亏损利润总额营业利润利润总额营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收支净营业外收支净额额2023/3/3127第二十七页，讲稿共八十六页哦营业利润主营业务利润营业利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润管理费用财务费用营业费用管理费用财务费用营业费用主营业务利润主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加加其他业务利润其他业务收入其他业务支出其他业务利润其他业务收入其他业务支出2023/3/3128第二十八页，讲稿共八十六页哦营业外收支净额营业外收支净额营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出投资净收益对外投资取得收益对投资净收益对外投资取得收益对外投资发生损失外投资发生损失净利润（税后利润）净利润（税后利润）利润总额所得税利润总额所得税2023/3/3129第二十九页，讲稿共八十六页哦第二节第二节 会计等式会计等式2023/3/3130第三十页，讲稿共八十六页哦 （一）资产与权益的关系（一）资产与权益的关系 资产表明企业拥有多少经济资资产表明企业拥有多少经济资源和拥有什么样的经济资源，权益源和拥有什么样的经济资源，权益则表明谁提供了这些经济资源，谁则表明谁提供了这些经济资源，谁对这些经济资源拥有要求权，因此对这些经济资源拥有要求权，因此资产与权益之间形成了相互依存的资产与权益之间形成了相互依存的关系。关系。一一.会计要素之间的关系会计要素之间的关系2023/3/3131第三十一页，讲稿共八十六页哦没有无资产的权益，也没有无权没有无资产的权益，也没有无权益的资产，从数量上看，有一定益的资产，从数量上看，有一定数额的资产，必定有一定数额的数额的资产，必定有一定数额的权益，反之也权益，反之也一样一样。2023/3/3132第三十二页，讲稿共八十六页哦即即 资产资产权益权益 债权人权益债权人权益所有者权益所有者权益 负债所有者权益负债所有者权益 资产负债所有者权益净资产资产负债所有者权益净资产表达式表达式2023/3/3133第三十三页，讲稿共八十六页哦随着企业生产经营活动的进行，在会计期间内，随着企业生产经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得了收入，并因此而增加了资产或企业一方面取得了收入，并因此而增加了资产或减少了负债，另一方面要发生各种各样的费用，减少了负债，另一方面要发生各种各样的费用，并因此减少了资产或增加了负债，收入与费用的并因此减少了资产或增加了负债，收入与费用的差额就形成了利润，而利润则是所有者权益增加差额就形成了利润，而利润则是所有者权益增加的一种渠道，的一种渠道，即即 收入费用利润收入费用利润(或亏损或亏损)（二）收入、费用、利润之间的关系（二）收入、费用、利润之间的关系2023/3/3134第三十四页，讲稿共八十六页哦公式公式反映资产负债表三要素之间的内在联系，反映资产负债表三要素之间的内在联系，它是它是建立资产负债表的理论基础建立资产负债表的理论基础，公式，公式反映了反映了企业在一定时间内经营成果的形成过程，因而它企业在一定时间内经营成果的形成过程，因而它是是建立损益表的理论依据建立损益表的理论依据。公式。公式、分别概括分别概括了企业在一定时点的财务状况和一定时间财务成了企业在一定时点的财务状况和一定时间财务成果的形成过程，但未全面反映会计对象，并不是果的形成过程，但未全面反映会计对象，并不是完整意义上的会计等式，应该肯定，等式完整意义上的会计等式，应该肯定，等式在期在期初、期末能清楚反映企业的财务状况，初、期末能清楚反映企业的财务状况，（三）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的关系（三）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的关系2023/3/3135第三十五页，讲稿共八十六页哦但在会计期间，由于企业在生产经营过程中必但在会计期间，由于企业在生产经营过程中必然产生收入、费用，而收入、费用实质上分别是然产生收入、费用，而收入、费用实质上分别是企业净资产的增加和减少，由于企业净资产的增加和减少，由于会计期末利润会计期末利润期末资产期末负债期初所有者权益期末资产期末负债期初所有者权益，而利润，而利润收入费用，将其代入上式则有收入费用，将其代入上式则有收入费用收入费用期末资产期末负债期初所有者权益期末资产期末负债期初所有者权益资产资产负债所有者权益收入费用负债所有者权益收入费用 这就是在会计期间资产、负债、所有者权益、这就是在会计期间资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润之间的关系，期末公式收入、费用、利润之间的关系，期末公式又转又转化为公式化为公式。2023/3/3136第三十六页，讲稿共八十六页哦二、经济业务变动对会计等式的影响二、经济业务变动对会计等式的影响（一）经济业务的基本类型（一）经济业务的基本类型1.资产项目内部一增一减；资产项目内部一增一减；2.2.权益项目内部一增一减；权益项目内部一增一减；3.3.资产和权益项目同增；资产和权益项目同增；4.4.资产和权益项目同减。资产和权益项目同减。2023/3/3137第三十七页，讲稿共八十六页哦（二）经济业务的变动对会计等式的（二）经济业务的变动对会计等式的影响影响见课本见课本P39P3945452023/3/3138第三十八页，讲稿共八十六页哦任何一项经济业务的发生，都不影响会任何一项经济业务的发生，都不影响会计恒等式两边的平衡。会计等式是设置计恒等式两边的平衡。会计等式是设置帐户、复式记帐、编制资产负债表的理帐户、复式记帐、编制资产负债表的理论依据。论依据。任何一项经济业务的发生，都会引起会任何一项经济业务的发生，都会引起会计恒等式一边或两边会计要素的增减变计恒等式一边或两边会计要素的增减变动。动。结论结论2023/3/3139第三十九页，讲稿共八十六页哦第三节第三节 会计科目与账户的设置会计科目与账户的设置一一 会计要素的再分类会计要素的再分类会计科目会计科目(一一)什么是会计科目什么是会计科目会计对象会计对象(即会计要素即会计要素)按经济内容进按经济内容进行归类行归类,每一类别的名称即为会计每一类别的名称即为会计科目科目.科目本身的涵义就是归类的意思科目本身的涵义就是归类的意思2023/3/3140第四十页，讲稿共八十六页哦（三）设置会计科目原则（三）设置会计科目原则详见详见P45462023/3/3141第四十一页，讲稿共八十六页哦（四）、会计科目的分类（四）、会计科目的分类1.按经济内容分类按经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类损益类2.按隶属关系（按提供核算指标详细程度分类）按隶属关系（按提供核算指标详细程度分类）总分科目总分科目（一级科目、（一级科目、总帐科目）总帐科目）二级科目二级科目明细科目明细科目原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料方钢、角钢方钢、角钢2023/3/3142第四十二页，讲稿共八十六页哦3.一级科目是最高层次的会计科一级科目是最高层次的会计科目控制或统驭二级科目、明细目控制或统驭二级科目、明细科目；二级科目是介于两者之科目；二级科目是介于两者之间起沟通作用；明细科目是对间起沟通作用；明细科目是对一级科目和二级科目更为详细一级科目和二级科目更为详细的说明。的说明。2023/3/3143第四十三页，讲稿共八十六页哦资产类会计科目：反映资产要素变动资产类会计科目：反映资产要素变动的会计科目。的会计科目。总分类会计科目（总分科目或一级科目）总分类会计科目（总分科目或一级科目）：对核算内容进行总括性反映的会计科：对核算内容进行总括性反映的会计科目即会计科目表里的每一个科目均为总目即会计科目表里的每一个科目均为总分科目分科目。明细分类会计科目：对总分科目进行明细分类会计科目：对总分科目进行详细说明的会计科目。详细说明的会计科目。2023/3/3144第四十四页，讲稿共八十六页哦 利润类归并入所有者权益类；利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。费用类的一部分独立为成本类。注意注意：企业会计制度企业会计制度对会计科目的不同分类方法对会计科目的不同分类方法2023/3/3145第四十五页，讲稿共八十六页哦（五）、会计科目表介绍（五）、会计科目表介绍 资产资产1.现金现金：存放在企业的财务部门由出纳保管的库：存放在企业的财务部门由出纳保管的库 存现金。存现金。2.银行存款银行存款：企业存放在开户银行中的款项。：企业存放在开户银行中的款项。3.短期投资短期投资：企业利用闲置的资金对外投资，如：企业利用闲置的资金对外投资，如 投资股票、债券。投资股票、债券。4.应收票据应收票据：企业因销售产品或提供劳务，收到：企业因销售产品或提供劳务，收到 对方开出的商业承兑汇票。对方开出的商业承兑汇票。2023/3/3146第四十六页，讲稿共八十六页哦5.应收帐款应收帐款：企业因销售产品或提供劳务，应向：企业因销售产品或提供劳务，应向 购货方或接受劳务方收取的款项。购货方或接受劳务方收取的款项。6.其他应收款其他应收款：除销货业务以外的各种应收及暂：除销货业务以外的各种应收及暂 付款项。付款项。7.物资物资采购采购：企业为生产所购入的材料。（入库：企业为生产所购入的材料。（入库 前）前）8.原材料原材料：经验收入库的购入材料。：经验收入库的购入材料。9.待摊费用待摊费用：企业已经支付，应由本期或以后各期：企业已经支付，应由本期或以后各期分期摊销，摊销期在一年以内的费用。如预付报分期摊销，摊销期在一年以内的费用。如预付报刊杂志费、预付房屋租金、预付保险费等。刊杂志费、预付房屋租金、预付保险费等。会计科目表介绍会计科目表介绍（续）（续）2023/3/3147第四十七页，讲稿共八十六页哦10.固定资产固定资产：单位价值较高，使用年限较长，并：单位价值较高，使用年限较长，并 能在使用过程中保持原有的实物形能在使用过程中保持原有的实物形 态。其目的于用于生产，而非对外态。其目的于用于生产，而非对外 出售。出售。11.累计折旧累计折旧：对于固定资产所计提的损耗。：对于固定资产所计提的损耗。12.无形资产无形资产：沒有实物形态的资产。：沒有实物形态的资产。会计科目表介绍（续）会计科目表介绍（续）2023/3/3148第四十八页，讲稿共八十六页哦负债负债1.短期借款短期借款：向金融机构借入的期限在一年以内：向金融机构借入的期限在一年以内 的款项。的款项。2.应付票据：因购买材料物资或接受劳务而向销应付票据：因购买材料物资或接受劳务而向销 货方和劳务供应方开出的商业承兑货方和劳务供应方开出的商业承兑 汇票。汇票。3.应付帐款应付帐款：因购买材料物资或接受劳务而应向：因购买材料物资或接受劳务而应向 销货方和劳务供应方支付的款项。销货方和劳务供应方支付的款项。4.预收帐款：因销售产品而预先向对方收取的款预收帐款：因销售产品而预先向对方收取的款 项。项。5.应付工资应付工资：应向职工支付的工资。：应向职工支付的工资。2023/3/3149第四十九页，讲稿共八十六页哦6.应付福利费应付福利费：按工资总额计提的职工福利费：按工资总额计提的职工福利费7.应交税金应交税金：应向国家和地方政府税务机关交：应向国家和地方政府税务机关交 纳的各项税金。纳的各项税金。8.其他应付款其他应付款：除购货业务以外的各种应付及暂：除购货业务以外的各种应付及暂 收款项。收款项。9.预提费用预提费用：企业预提但尚未实际支付的各项费用，：企业预提但尚未实际支付的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等。等。10.长期借款长期借款：向金融机构借入的期限在一年以：向金融机构借入的期限在一年以 上的款项。上的款项。负债（续）负债（续）2023/3/3150第五十页，讲稿共八十六页哦所有者权益所有者权益1.实收资本实收资本：所有者投入的资本。：所有者投入的资本。2.资本公积资本公积：资本的积累。（外界产生的）：资本的积累。（外界产生的）3.盈余公积盈余公积：资本的积累。（自身提取的）：资本的积累。（自身提取的）4.本年利润本年利润：收入扣除费用后的金额。收入扣除费用后的金额。5.利润分配利润分配：利润分配及分配后结余情况。：利润分配及分配后结余情况。2023/3/3151第五十一页，讲稿共八十六页哦费用费用(成本）类成本）类1.生产成本生产成本：企业进行工业性生产，包括：企业进行工业性生产，包括生产各种产品、自制材料、自制工具、生产各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等发生的各项生产费用。自制设备等发生的各项生产费用。2.制造费用制造费用：企业为生产产品和提供劳务：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。如工资和福利而发生的各项间接费用。如工资和福利费、折旧费等。费、折旧费等。2023/3/3152第五十二页，讲稿共八十六页哦损益类损益类1.主营业务收入主营业务收入：从主要经营途径所取得的收：从主要经营途径所取得的收入。入。2.其他业务收入其他业务收入：从非主要经营途径所取得的：从非主要经营途径所取得的收入。收入。3.投资收益投资收益：对外投资所取得的收益。：对外投资所取得的收益。4.营业外收入营业外收入：与企业正常生产经营活动无关：与企业正常生产经营活动无关的的 收入。收入。2023/3/3153第五十三页，讲稿共八十六页哦5.营业费用营业费用：销售过程中发生的费用。：销售过程中发生的费用。6.管理费用管理费用：行政管理过程中发生的费用。：行政管理过程中发生的费用。7.财务费用财务费用：融资过程中发生的费用。：融资过程中发生的费用。8.营业外支出营业外支出：与企业正常生产经营活动无关的：与企业正常生产经营活动无关的 支出。支出。9.所得税所得税：按利润的一定比例向税务机关交纳的：按利润的一定比例向税务机关交纳的 税金。税金。10.主营业务成本主营业务成本：已售商品实际生产成本。：已售商品实际生产成本。11.其他业务支出其他业务支出：其他业务收入的成本。：其他业务收入的成本。12.主营业务税金及附加主营业务税金及附加：销售商品负担税金及附加。：销售商品负担税金及附加。损益类（续）损益类（续）2023/3/3154第五十四页，讲稿共八十六页哦二二、设置和运用账户设置和运用账户2023/3/3155第五十五页，讲稿共八十六页哦设置和运用账户设置和运用账户(一一)账户的实质账户的实质会计分类数据的记录会计分类数据的记录账户依据会计科目开设，用来分类、连续、账户依据会计科目开设，用来分类、连续、系统记录会计要素增、减变动及其结果的一系统记录会计要素增、减变动及其结果的一种手段。种手段。(二二)账户设置的依据账户设置的依据会计科目会计科目一级会计科目一级会计科目设置设置总分类账户总分类账户(总账总账)的依的依据据明细会计科目明细会计科目设置设置明细分类账户明细分类账户(明细账明细账)的依据的依据账户分类与会计科目分类相类似。账户分类与会计科目分类相类似。2023/3/3156第五十六页，讲稿共八十六页哦(三三)会计科目和帐户的关系会计科目和帐户的关系 联系：账户依据会计科目开设，联系：账户依据会计科目开设，会计科目规定内容就是账户所反会计科目规定内容就是账户所反映内容。映内容。区别：区别：账户是一种工具账户是一种工具,具有一定的具有一定的结构和格式；会计科目是具体的结构和格式；会计科目是具体的项目项目,是是账户的名称。账户的名称。2023/3/3157第五十七页，讲稿共八十六页哦(四四)账户的结构账户的结构(账户如何记录同类经济业务账户如何记录同类经济业务)账户的基本结构账户的基本结构 借方借方 帐户名称帐户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 （期初余额）（期初余额）本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 （期末余额）（期末余额）账账户的名称（户的名称（表明该账户记录哪一类数据）表明该账户记录哪一类数据）丁字形结构丁字形结构借贷方向借贷方向-左借右贷左借右贷（分别记录增加、减少数据）分别记录增加、减少数据）(借贷仅仅是一种符号借贷仅仅是一种符号,没有实际意义没有实际意义,就象人的姓名就象人的姓名)金额金额账户的左右两个部分账户的左右两个部分 账户中记录数据的汇总账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额设置和运用账户（续）见设置和运用账户（续）见P51图表图表27、82023/3/3158第五十八页，讲稿共八十六页哦2023/3/3159第五十九页，讲稿共八十六页哦期初余额：上一期的期末余额期初余额：上一期的期末余额期末余额：下一期的期初余额期末余额：下一期的期初余额本期发生额：一定时期内登记到账户的本期发生额：一定时期内登记到账户的金额。包括本期增加额和本期减少额金额。包括本期增加额和本期减少额期初余额期初余额+增加发生额增加发生额-减少发生额减少发生额=期末余额期末余额2023/3/3160第六十页，讲稿共八十六页哦账户的具体结构及账户格式账户的具体结构及账户格式 现现 金金 账账 户户 年 摘 要借方金额 +贷方金额 _借贷余额月 日113011月末余额借 70012 5销售收入200借 90013送存银行800借 10021收回人欠300借 40031 12月发生额余额500800借 400现金账户(简化格式)月初余额月初余额 700 7005/12/12 200 13/12 800200 13/12 80021/12 30021/12 300增加发生额增加发生额 500 500 减少发生额减少发生额 800月末余额月末余额 400 400简化简化2023/3/3161第六十一页，讲稿共八十六页哦总总 账账（三栏式）会计科目：原材料会计科目：原材料 20年年 凭证凭证 借借 种类种类 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 月月 日日 号数号数 贷贷 3 1 月初余额月初余额 借借 30000 1 转转1 甲材料入库甲材料入库 10000 借借 40000 2 转转2 发出甲材料发出甲材料 5000 借借 35000 （以下略）（以下略）3 31 本月合计本月合计 50000 35000 借借 45000账户的基本结构账户的基本结构2023/3/3162第六十二页，讲稿共八十六页哦三总账和明细分类账之间的平行登记（见三总账和明细分类账之间的平行登记（见P51）1同时间登记同时间登记2同方向登记同方向登记3同金额登记同金额登记2023/3/3163第六十三页，讲稿共八十六页哦分类账的过账方法分类账的过账方法平行登记法平行登记法总账和明细账总账和明细账各自各自依据会计分录依据会计分录分别分别过入，不互相转记。其过入，不互相转记。其要点是：要点是：1 过账的依据相同过账的依据相同过账的依据相同过账的依据相同总账和明细账都要依据分录过入，不得根据总账过明细账总账和明细账都要依据分录过入，不得根据总账过明细账(或者相或者相反：根据明细账过总账反：根据明细账过总账)。2 2 金额相等金额相等金额相等金额相等 过入总账的金额与过入过入总账的金额与过入所属所属明细账金额相等。明细账金额相等。3 3 方向相同方向相同过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：总账过入借过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之亦然。方，所属明细账也过入借方，反之亦然。总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：1)总账借总账借(贷贷)方发生额方发生额=所属明细账借所属明细账借(贷贷)方发生额方发生额2)2)总账期初总账期初(末末)余额余额=所属明细账期初所属明细账期初(末末)余额余额 X X2023/3/3164第六十四页，讲稿共八十六页哦平行登记法举例平行登记法举例 现金购入现金购入A材料材料200kg,1元，元，B材料材料150kg,2元元.借借:原材料原材料A 200 B 300 贷：现贷：现 金金 500 原材原材 料料现现 金金生生 产产 成成 本本材料明细账材料明细账:A A材料材料 重量单位重量单位:公斤公斤 金额金额:元元日日期期摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存数量数量数量数量数量数量单价单价单价单价单价单价金额金额金额金额金额金额初初 700 700初初 800 800初初 900 900期初结存期初结存350 1 350350 1 350500500500500购入购入 200 1 200200 1 200 子产品子产品生产领用生产领用A A材料材料250250kg,1kg,1元元 B B材料材料100100kg,2kg,2元元.借：生产成本借：生产成本 子产品子产品450450 贷：原材料贷：原材料A 250 A 250 B 200 B 200450450-450450领用领用250 1 250 250 1 250 X2023/3/3165第六十五页，讲稿共八十六页哦第四节第四节 复式记账复式记账一一.复式记账复式记账1.概念：对任何一笔经济业务都要用概念：对任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的相等的金额，在两个或两个以上的账户中作相互联系的登记。账户中作相互联系的登记。2.特点：特点：能反映经济业务的来龙去能反映经济业务的来龙去脉。脉。具有可检验性。具有可检验性。（单式记帐）（单式记帐）2023/3/3166第六十六页，讲稿共八十六页哦3.种类：借贷记账法种类：借贷记账法;增减记账增减记账法法;收付记账法收付记账法4.内容：内容：记账符号记账符号试算平衡试算平衡记账规则记账规则账户设置账户设置2023/3/3167第六十七页，讲稿共八十六页哦一一 记账方法的种类记账方法的种类(一一)单式记账法单式记账法由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,只对主要只对主要方面设置账户进行记录方面设置账户进行记录,而对次要方面而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法账方法.(.(通常只设现金账通常只设现金账,人欠和欠人欠和欠人的备忘记录人的备忘记录,其它不做记录其它不做记录)2023/3/3168第六十八页，讲稿共八十六页哦(二二)复式记账法复式记账法由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法系地记录的一种记账方法.2023/3/3169第六十九页，讲稿共八十六页哦单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店咸亨酒店咸亨酒店咸亨酒店)单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式记账法复式记账法 1 营业收入现金营业收入现金 1000文文 2 现金现金500文购入文购入 茴香豆茴香豆 3 收到阿收到阿Q前欠前欠 120文文 4 孔乙己新欠孔乙己新欠 30文文.现金账现金账记记 +1000现金账现金账现金账现金账记记记记 +1000+1000+1000+1000(果果果果)销售收入销售收入销售收入销售收入记记记记+1000+1000(因因因因)现金账现金账现金账现金账记 -500-500-500-500现金账现金账现金账现金账记记记记 -500-500(果果果果)库存物料账库存物料账库存物料账库存物料账记记记记 +500+500+500+500(因因因因)备忘簿备忘簿备忘簿备忘簿记记(擦去水擦去水擦去水擦去水牌原记录牌原记录牌原记录牌原记录)现金账现金账记记+120现金账现金账现金账现金账记记记记 +120(果果果果)应收账款应收账款应收账款应收账款记记 120120(因因因因)只作备忘登记只作备忘