2019年10月自学考试00146中国税制试题及答案.doc

全国2019年10月高等教育自学考试中国税制试题课程代码：00146一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1、下列关于税制要素的表述，正确的是（B）A、税率体现征税的广度B、计税依据是征税对象量的具体化C、纳税人是最终负担税款的单位和个人D、税目是一种税区别于另一种税的主要标志2、我国现行增值税的类型是（B）A、生产型增值税B、消费型增值税C、收入型增值税D、混合型增值税3、下列不属于增值税免税项目的是（D）A、婚姻介绍服务B、幼儿园提供的教育服务C、养老机构提供的养老服务D、博物馆提供的场地租赁服务4、下列行为中应缴纳消费税的是（A）A、进口卷烟B、进口服装C、零售白酒D、零售化妆品5、2019年6月，某商场采用以旧换新方式售金银首饰，该批首饰的不含增值税价格为14万元，旧首饰作价的不含增值税金额为5万元，已知金银首饰适用的消费税税率为5%。该业务应缴纳的消费税税额为（B）A、0.25万元B、0.45万元C、0.7万元D、0.95万元6、某烟草公司2019年10月收购烟叶一批，收购款为30万元，并支付价外补贴3万元，已知烟叶税税率为20%，则其应缴纳的烟叶税税额为（D）A、0.6万元B、5.4万元C、6万元D、6.6万元7、下列关于教育费附加的说法，错误的是（C）A、国家重大水利工程建设基金免征教育费附加B、进口产品征收增值税的，不征收教育费附加C、出口产品退还增值税的，可退还已征收的教育费附加D、由于减免增值税而发生退税的，可退还已征收的教育费附加8、下列属于关税纳税人的是（D）A、进口货物的发货人B、出口货物的收货人C、进出口货物的经纪人D、进出境物品的所有人9、下列关于船舶吨税的表述，正确的是（C）A、船舶吨税只对进入我国境内港口的外籍船舶征收B、应纳税额在人民币100元以下的船舶免征船舶吨税C、船舶吨税按照船舶净吨位和船舶吨税执照期限征收D、船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶离开港口的当日10、下列税金不得在企业所得税税前扣除的是（D）A、消费税B、房产税C、车船税D、个人所得税11、在计算企业所得税时，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限为（A）A、10年B、5年C、3年D、1年12、根据个人所得税法规定，居民个人的居住时间判定标准是（C）A、在中国境内居住累计满183天B、在中国境内居住累计满365天C、在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天D、在一个纳税年度内在中国境内居住累计满365天13、王先生的女儿2019年3月份满3周岁，计算王先生3月份预扣工资薪金个人所得税时可扣除的子女教育支出为（B）A、0元B、1000元C、2000元D、3000元14、资源税纳税人采取分期收款结算方式销售税产品的，其纳税义务发生时间为（D）A、收讫销售款的当天B、发出应税产品的当天C、取得索取销售款凭据的当天D、销售合同规定的收款日期的当天15、土地增值税的纳税申报地点为（A）A、房地产所在地B、纳税人注册地C、纳税人核算地D、房地产合同签订地16、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税对象的是（D）A、加油站罩棚B、农村的居住用房C、建在室外的露天游泳池D、个人拥有的市区经营性用房17、个人购买90平米以下的家庭唯一住房，其适用的契税税率为（A）A、1%B、1.5%C、2%D、3%18、交换房屋时，其契税的计税依据为（C）A、房屋的协议价格B、房屋的市场价格C、房屋的价格差额D、房屋的价格总额19、我国车船税的税率形式为（B）A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、边际税率20、纳税人按件数计征印花税的是（C）A、借款合同B、购销合同C、权利许可证照D、产权转移书据二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出错选、多选或少选均无分。21、下列税种中，属于货物与劳务税类的有（ABC）A、关税B、消费税C、增值税D、印花税E、车船税22、城市维护建设税的计税依据包括（ABC）A、纳税人销售货物缴纳的增值税税额B、纳税人销售货物缴纳的消费税税额C、出口货物的增值税免抵税额D、纳税人缴纳的增值税滞纳金E、纳税人缴纳的增值税罚款23、下列各项中，属于特别关税的有（ACDE）A、反倾销关税B、特惠性关税C、反补贴关税D、保障性关税E、报复性关税24、根据企业所得税法规定，下列属于居民企业的有（ABE）A、注册地在中国境内的股份有限公司B、注册地在中国境内的有限责任公司C、注册地在中国境内的个人独资企业D、注册地在中国境内的个人合伙企业E、实际管理机构在中国境内的外国企业25、下列矿产品按照从价定率方式计征资源税的有（ACDE）A、铁矿B、黏土C、海盐D、井矿盐E、天然气三、简答题：本大题共4小题，每小题5分，共20分26、取得综合所得的纳税人，什么情形下应当法办理个人所得税的汇算清缴？答：（1）从两处以上取得综合所得，且综合所年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元（2分）（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元（1分）（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额（1分）（4）纳税人申请退税。（1分）27、简述城镇土地使用税的概念及特点。答：城镇土地使用税是对我国境内使用城镇土的单位和个人依照其实际使用的土地面积从量定额征收的一种税（2分）城镇土地使用税具有以下特点：（1）征税对象是城镇土地；（1分）（2）征收对象范围广；（1分）（3）实行差别幅度定额税率。（1分）28、简述耕地占用税的概念及作用。答：耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人按照其占用耕地的面积一次性定额征收的一种税。（3分）耕地占用税具有以下作用：（1）合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地（1分）（2）有利于增加农业收入（1分）29、简述环境保护税的特点和作用答：环境保护税具有以下特点（1）“费改税”，实现税负平移；（1分）（2）需要多部门配合，实现制度转换；（1分）（3）税款用于治理环境和生态文明建设。（1分）环境保护税具有以下作用（1）保护人类生存环境，促进社会经济可持续发展；（1分）（2）体现公平原则，促进平等竞争（1分）四、计算题：本大题共4小题，每小题5分，共20分30、某酒厂是增值税一般纳税人，2019年5月将自产薯类白酒1吨发放给职工用作福利，其成本为每吨4000元，成本利润率5%。已知白酒的定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。要求：（1）计算该业务应缴纳消费税的计税价格；（2）计算该业务应缴纳的消费税税额。答：（1）该业务应缴纳消费税的计税价格4000×（15%）1×2000×0.5÷（120%）6500（元）（2分）（2）该业务应缴纳的消费税税额1×2000×0.56500×20%2300（元）（3分）31、李先生为中国居民个人纳税人，假设其2019年度取得工资收入200000元，按照国家规定的范围和标准缴纳的社会保险费和住房积金共计55000元，发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出50000元，扣除基本医疗保险报销后个人负担20000元。要求：（1）计算李先生2019年度准予个人得税税前扣除的医药费支出金额；（2）计算李先生2019年度个人所得税应纳税所得额。答：（1）李先生准予个人所得税税前扣除的医药费支出金额20000150005000（元）（2分）（2）李先生2019年度个人所得税应纳税所得额2000006000055000500080000（元）（3分）32、高女士为中国居民个人纳税人，2019年7月从出版社取得稿酬收入40000元，将其自有住房租赁给王女士居住，该月取得租金收入2000元。要求：（1）计算高女士稿酬所得应预扣预缴的个人所得税税额（2）计算高女士7月份租金收入应缴纳的个人所得税税额。答：（1）高女士稿酬所得应预扣预缴的个人所得税税额（4000040000×20%）×70%×20%4480（元）（3分）（2）高女士7月份租金收入应缴纳的个人所得税税额（2000800）×10%120（元）（2分）33、某客车制造厂2019年8月将自产的一辆客车用于本厂后勤服务，已知该型号客车对外销售的不含增值税价格为50000元该业当月进口一辆小轿车自用，进口小轿车的关税完税价格为168000元，已纳关25200元，海关代征进口环节增值税和消费税分别为27600元和19100元。要求：（1）计算该企业自产自用客车应缴纳的车辆购置税税额。（2）计算该企业进口小轿车应缴纳的车辆购置税税额。答：（1）该企业自产自用客车应缴纳的车辆购置税税额50000×10%5000（元）（2分）（2）该企业进口小轿车应缴纳的车辆购置税税额（1680002520019100）×10%21230（元）（3分）五、综合题：本大题共2小题，每小题15分，共30分34甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%，2019年5月发生下列业务：（1）销售A产品一批，开具增值税普通发票，发上注明的价税合计金额为11300元；（2）将自产的B产品一批无偿赠与一家养老机，市场无同类产品销售价格，该批产品的生产成本为100000元，成本利润率为10%；（3）购进C原材料一批，取得增值税专用发，发票上注明的税款为13000元，因保管不善，其中20%发生非正常损失（4）购进D原材料一批，取得增值税普通发票，发票上注明的价款为10000元；（5）公司业务员出差取得注明其身份信息的火车票，票面金额为872元，已知铁路运输适用的增值税税率为9%。上述票据均为合法票据。要求：（1）计算甲公司销售A产品的增值税销项税额（2）计算甲公司无偿赠与B产品的增值税销项税额（3）计算甲公司购进C原材料允许抵扣的增值税进项税额（4）计算甲公司购进D原材料允许抵扣的增值税进项税额（5）计算甲公司取得火车票允许抵扣的增值税进项税额。答：（1）甲公司销售A产品的增值税销项税额11300÷（113%）×13%1300（元）（3分）（2）甲公司无偿赠与B产品的增值税销项税额100000×（110%）×13%14300（元）（3分）（3）甲公司购进C原材料允许抵扣的增值税进项税额13000×（120%）10400（元）（3分）（4）甲公司购进D原材料允许抵扣的增值税进项税额为0。（3分）（5）甲公司取得火车票允许抵扣的增值税进项税额872÷（19%）×9%72（元）（3分）35、某纺织厂为居民企业，其适用的企业所税税率为25%2018年，纺织厂销售收入50000万元，利润总额1800万元，其他相关纳税资料如下：（1）发生业务招待费400万元；（2）销售费用中列支广告费支出6000万元；（3）2018年1月1日向某企业借款1000万元，借款1年，支付借款利息80万元并在财务费用中列支，已知金融企业同期同类贷款利率为6%。（4）营业外支出中列支环保部门罚款10万元。要求：（1）计算纺织厂企业所得税税前准予扣除的业务招待费金额（2）计算纺织厂企业所得税税前准予扣除的广告费金额（3）计算纺织厂企业所得税税前准予扣除的利息费用金额（4）计算纺织厂2018年度应纳税所得额（5）计算纺织厂2018年度应缴纳的企业所得税税额答：（1）计算纺织厂企业所得税税前准予扣除的业务招待费金额业务招待费税前扣除限额标准1：400×60%240（万元）业务招待费税前扣除限额标准2：50000×5%250（万元）因为400万元250万元240万元，因此纺织厂企业所得税税前准予扣除的业务招费为240万元。（3分）（2）计算纺织厂企业所得税税前准予扣除的广告费金额广告费税前扣除限额：50000×15%7500（万元）因为6000万元7500万元，因此纺织厂企业所得税税前准予扣除的广告费为6000万元。（3分）（3）计算纺织厂企业所得税税前准予扣除的利息费用金额利息费用税前扣除限额：1000×6%60（万元）因为80万元60万元，因此纺织厂企业所得税税前准予扣除的利息费用为60万元。（3分）（4）纺织厂2018年度应纳税所得额1800（400240）（8060）101990（万元）（3分）（5）纺织厂2018年度应缴纳的企业所得税税额1990×25%497.5（万元）（3分）