10-《新增值税暂行条例》考试试题498.pdf

1/9 新增值税暂行条例考试试题 提问：一般纳税人印刷企业接受出版单位委托，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，其增值税的适用税率是多少？答：印刷企业的适用税率应视其业务不同情况而定：一、根据财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005165 号）的规定，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。因此，发生以上业务的其适用税率为 13%：二、如果属于印刷厂接受出版单位委托印刷图书、报纸、杂志，由出版单位提供原料和主要材料（包括纸张）的，其印刷收入属加工收入，应按 17%的税率征收增值税。32.适用出口免税不退税政策的货物有（A）。A.军品 B原油 C天然牛黄 D铜 二、多项选择题（共 35 题，每题 1 分，共 35 分。多、少选不得分）4.下列属于增值税征税范围的项目有（）。A.农业生产者销售初级农产品 B个体经营者销售自己使用过的摩托车 C小规模纳税人销售外购货物 D旧货商店销售收购的旧货 5.下列单位和个人可以认定为增值税一般纳税人的有（）。A.年销售额超过 80 万元且会计核算健全的个体经营者 B.年销售额超过 50 万元且会计核算健全的工业企业 C.年销售额超过 50 万元且会计核算健全的商业企业 D.年销售额超过 80 万元且会计核算健全的商业企业 6.适用于增值税一般纳税人的税率形式有（）。A.17 B.3 C.13 D.4%14.下列哪些情况下，纳税人支付的进项税额不能从销项税额中抵扣（）。A用于非应税项目 B出版社用于出版书刊 C用于集体福利 D用于个人消费 22.下列企业出口货物，给予免税并退税的有（）。A.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 B有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物 C对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件 D出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的抽纱、工艺品等 12 类货物 23.除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物适用不免税也不退还增值税的有（）。A.国家计划外出口的原油 B铜基合金 C天然牛黄、麝香 D白银 2/9 24.下列企业出口的货物，除另有规定外，适用免税但不予退还增值税的有（）。A.属于生产企业的小规模纳税人自营出口的自产货物 B属于生产企业的小规模纳税人委托外贸企业代理出口的自产货物 C外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的除特准退税以外的货物出口 D远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物 32.按照新规定，对纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货适用的税收政策是（）。A.一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货（2002 年购买），适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税政策 B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）；应纳税额=销售额2%C一律按照 4的征收率计算征收增值税；D.一律按照 4的征收率减半征收增值税；参见课件 15 页(答案有误)35.下列收入不属于应计入销售额缴纳增值税的有（）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.纳税人收取的会员费收入 C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用 D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 三、判断题（共 35 题，每题 0.5 分，共 17.5 分。）6.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（）除银行 7.商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。（）新规定无此内容 24.纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束前向税务机关申报抵扣。（）34.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。（）四、计算题(（共 10 题，每题 3 分，共 30 分。）3.甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17%。2009 年 3 月三家企业分别发生以下业务：（1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额 30 万元，税金 5.1 万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用 0.5 万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20 万元，税金 3.4 万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 0.7 万元，装卸费 0.08 万元，保险费 0.02 万元；（3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0.85 万元，国庆节前将外购价值 4 万元的货物发给职工使用；（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 50 件，每件不含税价 0.08 万元（已抵3/9 扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；（5）本月 10 日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元，合同约定的折扣规定是 5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 0.3 万元，尚未取得运输发票；（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入 35.1 万元。【要求】根据上述资料，计算：（1）甲企业应纳增值税；（2）乙企业应纳营业税(税率 3%)；（3）丙企业应纳增值税。5.某印刷厂（一般纳税人）2009 年 3 月份发生以下业务：（1）为某学校印刷复习资料 1000 册，普通发票上注明的印刷费为 4000 元。（2）接受某出版社委托，印刷图书 15000 册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费 20元，另收运输费 1000 元。（3）印刷挂历 1400 本，每本售价 23.4 元（含税价），零售 50 本；批发给某图书城 800 本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定 5 天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工 300 本；赠送客户 200 本。（4）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费 5000 元。（5）本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税 13600 元，发票已经认证。购进其他原料，取得增值税专用发票，支付价款 200000 元、增值税 34000 元，支付运输单位运输费用 10000 元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 20000 元（占支付金额的 10%），经查实应由运输单位赔偿。（6）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金 34000 元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为 1020 元。相关发票已经通过认证。（7）上月购进的价值 30000 元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。（8）接受某杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志 2000 册，纸张由印刷厂提供，共取得不含税收入 10000 元。（9）将以前购进的库存材料（不符合抵扣规定未抵扣）用于职工浴室，账面成本 5000 元。【要求】（1）计算该企业当月销项税额；（2）计算该企业当月进项税额；（3）计算该企业当月应纳增值税额。8.某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业 2008 年留抵增值税 3800 元，2009年发生如下业务：（1）1 月，购买国内原材料 A，入库但未付款，税控发票注明价款 100000 元，增值税 17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票 CIF 价 70000 美元，汇率 6.85，关税税率 8%，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额（不含税）150000 人民币，15 日发出赊销商品一批，合同规定发出之日 40天付款结账，合同货物含税总金额 250000 元。外销出口货物离岸价 8270 欧元，汇率 9.1；（注：赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；）4/9 （2）2 月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本 87000 元。当期内销货物 16 万元人民币(不含税)，支付销售运费 4000 元，出口货物离岸价 14076 欧元，汇率 9.08。要求：计算各月应纳增值税及出口退税。(该企业出口退税率 13%,征税率 17%)9.某有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）兼营内销和出口货物，2009 年 1 月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的增值税专用发票注明价款 1 200 万元，税款 204 万元；另外支付进货运费金额 3 万元，取得合法的货运发票。货款已付，货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格 120 万元，海关已征进口环节关税 12 万元，消费税 56.57 万元。该企业当月内销货物不含税销售额 700 万元，款项已收。当月出口货物销售额（离岸价）180 万美元（外汇人民币牌价 1：6.84），已知该企业销售货物适用税率为 17，退税率为 15，并且有上期末留抵的进项税额 32 万元。【要求】根据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的增值税额。10.某生产企业系有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物生产、出口销售和国内销售业务。该企业本期有关资料如下：（1）报关离境出口销售货物三批，离岸价合计为 100 万美元。（2）国内销售货物若干批，取得销售额(不含税)350 万元人民币。（3）购进并验收入库生产用货物若干批，并取得增值税专用发票，价款为 800 万元人民币，增值税税额为 136 万元人民币。（4）购进生产用货物中，用于本企业在建工程一批，实际成本 50 万元人民币；因火灾损失购进货物一批，实际成本 20 万元人民币。该企业购进和生产的货物适用的增值税税率均为 17，且无免税购进货物；出口退税率为11；美元与人民币的比价为 1：6.84；该企业采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税。【要求】根据上述资料，分析计算该企业本期出口退税额和免抵税额。参考答案及评分标准 二、多项选择题 1-5ABD，BCD，ABCD，BCD，ABD；6-10AC，AC，ABC，CD，AC；11-15AB，AD，CD，ABCD，BC；16-20BD，BCD，BCD，AD，ABC；21-25ABCD，ABCD，ABCD，ABC，ABD；5/9 26-30AC，ABCD，ABCD，CD，ABD；31-35ABCD，AB，CD，CD，ABC；三、判断题 1-5VXVVX;6-10VXXXX；11-15XXXXV；16-20XVVXX；21-25VXVVX；26-30XVXVV 31-35VXVVX 四、计算题 3、【参考答案】（1）甲企业应纳增值税为：当期销项税5.11817%500.0817%8.160.687.48（万元）当期进项税3.40.77%0.85417%3.62（万元）当期应纳增值税7.483.623.86（万元）（2）乙企业应纳营业税为：（0.50.70.080.020.3）3%0.05（万元）（3）丙企业应纳增值税为：当期销项税0.8535.1（117%）17%5.95（万元）当期进项税5.11817%500.0817%0.57%7.52（万元）当期应纳增值税5.957.521.57（万元）5、【参考答案】以下为考点：印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂社提供,图书按销售货物（13%）征收增值税；纸张由出版社提供，按提供劳务征收增值税，税率为 17%；收取的运输费属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算增值税；为免税商品印刷说明书属征税范围按 17%交增值税；购进设备和税控收款机取得的增值税专用发票，可以以票扣税；上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。）（1）销项税额4000（117%）17%201500017%1000（117%）17%23.4（117%）（50300200）17%23.4（117%）80070%17%500017%1000013%57650.50（元）（2）进项税额（34000100007%）（110%）136003400010203000017%74750（元）（3）应纳增值税额57650.5074750-17099.5（元）8、【参考答案】（1）1 月：销项税计算：内销现销收入销项税额=15000017%=25500（元）6/9 赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；外销收入人民币折合数=82709.1=75257（元）外销收入免税。进项税额计算：购入国内原材料 A 的 17000 元可计入进项；一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税额，取得海关完税凭证：组成计税价格=700006.85（1+8%）=517860（元）增值税额=51786017%=88036.2 （元）该批货物因未拿到海关缴款书，不可在当期抵扣。外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，作为进项税额转出。82709.1(17%-13%)=3010.28（元）当月应纳增值税=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出+上期留抵税额）=25500-(17000-3010.28+3800)=7710.28（元）当月应纳增值税额 7710.28 元。这里计算时注意不要遗忘 3800 元的期初留抵税额。增加：当期出口货物免抵退税额=7525713%=9783.41 由于期末留抵税额 7710.28 当期出口货物免抵退税额 9783.41 则当期应退税额为 7710.28（元）当期免抵税额=9783.41-7710.28=2073.13（2）2 月：销项税额计算：内销现销收入销项税额=16000017%=27200（元）7/9 赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元含税价要换算成不含税价格计税。250000(1+17%)17%=213675.21 17%=36324.79（元）外销收入人民币折合数=140769.08=127810.08 元（元）外销收入免税。进项税额计算：申报抵扣进口货物海关完税凭证所列进项税额 88036.2（元）销售运费 4000 元部分的进项税额：40007%=280（元）将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工,要计算不可抵扣的进项税额,作为当期进项税额转出，注意转出时要先还原成原计税标准:87000(1-13%)13%=13000（元）外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，作为进项税额转出。127810.08(17%-13%)=5112.40（元）当月应纳增值税额=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）=27200+36324.79-(88036.2+280-5112.40-13000)=-6679.01（元）当期出口货物免抵退税额=127810.0813%=16615.31（元）由于期末留抵税额 6679.01 元当期出口货物免抵退税额 16615.31（元）则当期应退税额为 6679.01（元）当期免抵税额=16615.31-6679.011=9936.30（元）8/9 9、【参考答案】进项税额=204+37%=204.21（万元）免税进口料件组成价120+12+56.57=188.57（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额188.57（17%15%）3.7714（万元）出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额1806.84（17%15%）3.7714 20.8526（万元）上期留抵税额=32（万元）当期允许抵扣的进项税额=204.21-20.8526+32=215.3574（万元）应纳税额70017%-215.357496.3574（万元）免抵退税额抵减额188.5715%28.2855（万元）出口货物免抵退税限额1806.8415%28.2855156.3945（万元）由于期末留抵税额 96.3574 万元当期免抵退税限额 156.3945 万元 所以，应退税额96.3574（万元）当期免抵税额=156.394596.357460.0371（万元）10、【参考答案】当期不予抵扣或退税的税额1006.84（17%11%）41.04（万元）进项税额转出=7017%=11.9（万元）应纳增值税35017%（13611.9 41.04）23.56（万元）；9/9 出口货物免抵退税的限额1006.8411%75.24（万元）由于期末留抵税额 23.56 万元当期免抵退税额 75.24 万元 应退税额23.56（万元）当期免抵税额=75.24-23.56=51.68（万元）