会计综合模拟实训教程(张臻主编)会计分录.pdf

文档 1.借：原材料 1040 贷：应付账款估价材料款 1040 入库单 1 2.借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 现金支票 1 3.借：材料采购生铁 70 000 应交税费应交增值税（进项税额）11 900 贷：银行存款建行 81 900 转账支票 1 进账单 1 入库单 1 4.借：应收账款邕江农机公司 339 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额）39 000 增值税发票 1 5借：管理费用办公费 900 贷：库存现金 900 6借：银行存款 625 623 贷：应收账款湖南中南农机公司 625 623 7借：固定资产机器设备 12000 应交税费应交增值税(进项税)2040 贷：银行存款建行 14040 固定资产卡片 1 8借：材料采购钢材（钢板）114 330（113 400+100093%）应交税费应交增值税（进项税额）19 348（19 278+10007%）贷:应付账款柳州钢铁公司 133678 收料单 1 9借：管理费用业务招待费 820 贷：库存现金 820 10借：应收账款 1 023 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费应交增值税（销项税额）117 000 银行存款 6 000 11.借：材料采购 1080 应交税费应交增值税（进项税）183.6 贷：银行存款建行 1263.6 转账支票 1 进账单 1 收料单 1 12借：管理费用修理费 6000 贷：银行存款 建行 6000 转账支票 1 进账单 1 13借：交易性金融资产 126000 投资收益 694 贷：其他货币资金存出投资款 126694 14借：库存现金 3000 文档 贷：银行存款 3000 15借：其他应收款梁山 2000 贷：库存现金 2000 16.领料 领料单 4 17.借：银行存款 339 000 贷：应收账款邕江农机公司 339 000 18借：材料采购其他材料（油漆）39 000 其他材料（油漆底料）32 000 应交税费应交增值税（进项税额）12 070 贷：银行存款建行 83 070 转账支票 1 进账单 1 收料单 1 19收料 收料单 1 20.领料 领料单 1 21借：管理费用排污费 3000 贷：银行存款 3000 22借：在建工程机床安装工程 180000 应交税费应交增值税(进项税)30600 贷：银行存款建行 210600 23借：管理费用报刊费 3200 贷：银行存款建行 3200 24借：委托代销商品 110000 贷：库存商品TM120 手拖机 500000 TM160 手拖机 600000 25借：应付账款桂林立远五金公司 156000 贷：银行存款交行 156000 电汇凭证 1 26借：银行存款 1023000 贷：应收账款广东鑫星公司 1023000 27借：管理费用 400 贷：库存现金 400 28借：应付职工薪酬职工教育经费 600 贷：库存现金 600 29借：材料采购外购配件（轮胎）484650（480 000+500093%）应交税费应交增值税（进项税额）81950（102 000+50007%）贷：银行存款建行 566600 收料单 1 电汇单 1 30借：应收票据 1017000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费应交增值税（销项税额）117000 增值税发票 1 商业汇票 1 31借：应交税费-未交增值税 26785 -所得税 21400 文档 -城市维护建设税 1875 -教育费附加 803 贷：银行存款建行 50863 32借：销售费用广告费 10000 贷：银行存款 10000 33填领料单 34.借：长期应收款-分期销售应收款 2 700 000 银行存款建行 312000 贷：主营业务收入TM120 1 200 000 TM160 1 200 000 未实现融资收益 300 000 应交税费增（销项）312 000 35借：原材料钢材（钢板）115200 生铁 72 000 外购配件（轮胎）680000 其他材料 68000 材料成本差异外购配件 6 650 其他材料 3 000 贷：材料采购钢板 114330 生铁 70 000 外购配件 686650 其他材料 71000 材料成本差异钢材 870 生铁 2000 36借：生产成本铸造车间（料）169 040 机工车间（料）25 000 装配车间（料）278 176 贷：原材料钢材 121 000 生铁 72 000 外购配件 200 000 其他材料 79 216 37借：在建工程机床安装工程 2086.70 贷：原材料钢材角钢 1400 材料成本差异 13.30 工程物资425水泥 700 38借：银行存款建行 36000 坏账准备 20500 贷：应收账款南宁市阳明农场 56500 39借：管理费用差旅费 1376 库存现金 624 贷：其他应收款梁山 2000 40借：材料采购外购配件（HY308 轴承）39846 （37800+220093%）应交税费应交增值税（进项税额）6580（6426+22007%）贷：银行存款建行 46426 文档 41借：银行存款-交行 1000000 贷：短期借款-流动资金借款 1000000 42领料 43借：应付账款 202000 贷：应付票据 202000 商业汇票 1 44（1）运费分配 分配率=4 00093%（20+45）=3 72065=57.23 生铁应负担的运费=4557.23=2 575.35 钢板应负担的运费=3 720-2575.35=1 144.65（2）借：材料采购生铁 79 075.35（76 500+2 575.35）材料采购钢材（钢板）64 144.65（63000+1 144.65）应交税费应交增值税（进项税额）23995（23 715+40007%）贷：应付票据湘潭钢铁贸易公司 167 215 45借：库存现金 3000 贷：银行存款建行 3000 46借：其他应收款武田敏 3000 贷：库存现金 3000 47借：材料采购外购配件（CL206 齿轮）108 000 材料采购外购配件（CL302 齿轮）200 000 材料采购外购配件（CL306 齿轮）50 000 应交税费应交增值税（进项税额）60 860 贷：应付账款南宁齿轮厂 418 860 48借：其他货币资金 1000000 贷：银行存款 建行 1000000 银行汇票委托书 1 49借：应收账款桂林四方农机公司 343000 贷：主营业务收入-TM160 300000 应交税费应交增值税（销项税额）39000 银行存款 4000 50领料 51借：材料采购外购配件（GNC 柴油机）474 000 应交税费应交增值税（进项税额）80 580 贷：应付账款广西龙源机电公司 554 580 52借：管理费用修理费 3000 贷：银行存款建行 3000 53借：管理费用车船税 4380 贷：银行存款建行 4380 54借：应付职工薪酬工资 260787 贷：银行存款建行 253831 其他应收款水电 3161 其他应付款房租 1245 应交税费个人所得税 2550 55借：生产成本基本铸造 20024 文档 基本加工 43050 基本装配 122915 辅助机修 16911 制造费用铸造 3962 加工 5480 装配 6900 管理费用 41545 贷：应付职工薪酬工资 260787 部门 应付 工资 养老保险20%医疗保险6%失业保险 2%工伤保险 1%住房公积金10%教育经费1.5%工会经费 2%合计 铸造 车间 生产工人 20024 4004.8 1201.44 400.48 200.24 2002.4 300.36 400.48 8510.2 管理人员 3962 792.4 237.72 79.24 39.62 396.2 59.43 79.24 1683.85 小计 23986 4797.2 1439.16 479.72 239.86 2398.6 359.79 479.72 10194.05 机工 车间 生产工人 43050 8610 2583 861 430.5 4305 645.75 861 18296.25 管理人员 5480 1096 328.8 109.6 54.8 548 82.2 109.6 2329 小计 48530 9706 2911.8 970.6 485.3 4853 727.95 970.6 20625.25 装配 车间 生产工人 122915 24583 7374.9 2458.3 1229.15 12291.5 1843.73 2458.3 52238.88 管理人员 6900 1380 414 138 69 690 103.5 138 2932.5 小计 129815 25963 7788.9 2596.3 1298.15 12981.5 1947.23 2596.3 55171.38 机修 车间 机修工人 12935 2587 776.1 258.7 129.35 1293.5 194.03 258.7 5497.38 管理人员 3976 795.2 238.56 79.52 39.76 397.6 59.64 79.52 1689.8 小计 16911 3382.2 1014.66 338.22 169.11 1691.1 253.67 338.22 7187.18 总部人员 41545 8309 2492.7 830.9 415.45 4154.5 623.18 830.9 17656.63 合计 260787 52157.4 15647.22 5215.74 2607.87 26078.7 3911.81 5215.74 110834.48 56借：生产成本基本铸造 8510.2 基本加工 18296.25 基本装配 52238.88 辅助机修 7187.18 制造费用铸造 1683.85 加工 2329 装配 2932.5 管理费用 17656.62 贷：应付职工薪酬养老保险 52157.4 医疗保险 15647.22 失业保险 5215.74 工伤保险 2607.87 住房公积金 26078.7 职工教育经费 3911.81 工会经费 5215.74 57借：应付职工薪酬养老保险 52157.4 医疗保险 15647.22 失业保险 5215.74 文档 工伤保险 2607.87 贷：银行存款 75628.23 借：应付职工薪酬住房公积金 26078.7 贷：银行存款建行 26078.7 借：应付职工薪酬工会经费 5215.74 贷：银行存款 5215.74 58借：固定资产清理 5900 累计折旧 17600 贷：固定资产 23500 59借：银行存款建行 485 600 贷：应收账款广西钦州物资公司 485 600 60借：材料采购外购配件（GNA 柴油机）887440（880000+800093%）应交税费应交增值税（进项税额）150160（149600+80007%）贷：其他货币资金银行汇票 1000000 应付账款威海松宇机电有限公司 37600 61借：应付账款 238000 贷：银行存款交行 238000 62借：固定资产清理 280 贷：库存现金 280 借：银行存款 建行 3000 贷：固定资产清理 3000 借：营业外支出 3180 贷：固定资产清理 3180 63领料 64.领料 65.收料 66.领料 67借：银行存款建行 500000 贷：应收账款广西翔云农机公司 500000 68借：短期借款 500 000 应付利息 18 750 贷：银行存款 建行 518 750 69借：应付账款湖南乐山钢铁厂 300 000 贷：银行存款 300000 70借：在建工程机床安装工程 1900 贷：库存现金 1900 借：固定资产 183986.70 贷：在建工程 183986.70 71借：应付票据 150000 贷：银行存款 150000 72借：应付账款 威海机电公司 202000 日期 租金 确认的融资费用 应付本金减少额 应付本金余额 =期 初 7.72%=-期末=-文档 500000 2006.12.31 150000 38600 111400 388600 2007.12.31 150000 29999.92 120000.08 268599.92 2008.12.31 150000 20735.91 129264.09 139335.83 2009.12.31 150000 10764.17 139235.83 100 2010.1.1 100 100 0 合计 600100 100100 500000 73借：材料采购外购配件（GNC 柴油机）128 000 应交税费应交增值税（进项税额）21 760 营业外支出债务重组损失 6 240 贷：应收账款广西桂中农机公司 156 000 74.借：银行存款 建行 565000 贷：主营业务收入-TM120 500000 应交税费应交增值税（销项税额）65000 75领料 76.领料 77.领料 78借：管理费用差旅费 3229 贷：其他应收款武田敏 3000 库存现金 229 79领料 80（1）材料计划成本=1.53200=4800 （2）月初材料成本差异=82786940=0.95%（3）差异额=48000.95%=-45.60 借：委托加工物资 4 754.40 贷：原材料 4 800 材料成本差异 45.60 81借：管理费用保险费 6000 贷：银行存款建行 6000 82.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值 150000（P/A，7%，4）100（P/V，7%，4）508156.29公允价值 501000 2.确定租入资产的入账价值 501000 3计算未确认融资费用 未确认融资费用 600100-500000100100(元)4确定融资费用分摊率 计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值租赁资产公允价值当 r7时 1500003.38721000.7629=508156.29500000 元 当 r8时 1500003.31211000.7350=496888.5500000 因此，7r8。用插值法计算如下：现值 利率 文档 508156.29 7 500000 r 496888.5 8%（508156.29-500000）（508156.29-496888.5）（7-r）（7-8）解上式 r7.72%借：固定资产融资租入固定资产 501000 未确认融资费用 100100 贷：长期应付款应付融资租赁款 600100 库存现金 1000 83借：原材料钢材（钢板）64 000 生铁 81 000 外购配件（明细）1 877 200 材料成本差异钢材 144.62 外购配件 10240 贷：材料采购钢板 64 144.62 生铁 79 075.38 外购配件（明细）1 887 440 材料成本差异生铁 1 924.62 84借：生产成本铸造车间（料）98 672 生产成本装配车间（料）2 590 740 制造费用铸造车间 640 贷：原材料钢材 32640 生铁 32400 外购配件 2590740 其他材料 34272 85 借：应付利息 24000 财务费用 11000 贷：银行存款建行 35000 借：银行存款 建行 5877.3 贷：财务费用 5877.3 86.借：财务费用 17920 银行存款 交行 17920 借：银行存款交行 1350 贷：财务费用 1350 87借：管理费用办公费 10300 贷：银行存款建行 10300 88.借：银行存款建行 343000 贷：应收账款桂林四方农机销售公司 343000 89借：材料采购外购配件（CL306）9000 材料采购外购配件（LT115）12800 材料采购外购配件（HY206）60800 应交税费应交增值税（进项税额）14042 贷：银行存款 建行 96642 文档 90借：营业外支出 10 000 贷：银行存款建行 10 000 91领料 92借：应付账款电费 20 831 应交税费应交增值税（进项税额）3 541.27 其他应收款水电费 2 197.60 贷：银行存款建行 26 569.87 93借：制造费用铸造车间 3288.48 机工车间 2055.3 装配车间 1644.24 生产成本辅助生产成本（机修车间）411.06 管理费用 822.12 其他应收款水电费用 3864 贷：银行存款建行 12085.2 94借：库存现金 2000 贷：银行存款 建行 2000 95借：管理费用办公费 235 贷：库存现金 235 96借：制造费用装配车间 1000 贷：库存现金 1000 97.借：应收账款-柳北物资公司 3393 贷：其他业务收入-出售多余角钢收入 2900 应交税费-增（销）493 98借：材料采购其他材料（螺丝螺帽）67 500 （电焊条）1 500 材料采购外购配件（LT216 链条）9 000 材料采购周转材料（明细）18 990 应交税费应交增值税（进项税额）14 958.30 贷：银行存款建行 102 948.30 99借：银行存款交行 258301 贷：应收账款南宁长远物资公司 258301 100领料 101借：应付账款易通贸易公司 460000 贷：银行存款交行 460000 102借：管理费用 926 贷：银行存款 建行 926 103借：财务费用 120 贷：银行存款建行 120 104借：委托加工物资钢圈 2150 应交税费应交增值税（进项税额）365.5 贷：银行存款建行 2515.5 借：原材料钢圈 6 500（1.35000）材料成本差异钢材 404.40 贷：委托加工物资 6904.4（4754.40+1830+320）文档 105领料 106借：营业外支出 6480.06 贷：原材料其他材料 6360 材料成本差异 120.06 借：固定资产清理 7400 累计折旧 39100 贷：固定资产 46500 借：固定资产清理 500 贷：库存现金 500 借:银行存款 3000 贷:固定资产清理 3000 借：营业外支出 4900 贷：固定资产清理 4900 107借：银行存款建行 828 400 销售费用-代销手续费 30 400 贷：主营业务收入TM120 400 000 TM160 360 000 应交税费应交增值税（销项税额）98 800 108借：原材料其他材料 69 560 外购配件 81900 周转材料 19 090 材料成本差异外购配件 700 贷：材料采购其他材料 69 000 外购配件 82600 周转材料 18 990 材料成本差异其他材料 560 低值易耗品 100 109借：基本生产成本装配车间（料）246148 其他业务成本 2800 辅助生产成本机修 5 540 贷：原材料钢材 6980 外购配件 197460 其他材料 50 048 结转全月材料成本差异 借：材料成本差异钢材 604.43 贷：生产成本基本生产成本铸造 490.22 机工 95.75 制造费用铸造 2.45 生产成本辅助生产成本机修 16.01 借：材料成本差异生铁 2658.1 贷：生产成本基本生产成本铸造 2658.1 借：生产成本基本生产成本装配-30050.86 贷：材料成本差异外购配件 30050.86 文档 借：生产成本基本生产成本铸造 661.07 装配 2374.99 生产成本辅助生产成本机修 25.46 贷：材料成本差异外购配件 3061.52 110一次摊销分录：借：制造费用铸造车间 3 157.66 加工车间 3 092.47 装配车间 1 601.24 生产成本辅助生产成本（机修车间）673.29 管理费用 55.00 贷：周转材料明细 8423 材料成本差异低值易耗品 156.66 五五摊销分录：借：周转材料在用低值易耗品 18 620.00 贷：周转材料在库低值易耗品 18 620.00 借：制造费用铸造车间 3 335.92 机工车间 2 133.97 装配车间 2 133.97 生产成本辅助生产成本（机修车间）1 201.95 管理费用 677.37 贷：周转材料低值易耗品摊销 9 310.00 材料成本差异低值易耗品 173.1 111借：销售费用 18875 贷：预计负债 18875 112借：交易性金融资产海天公司股票 20000 贷：公允价值变动损益 20000 借：公允价值变动损益 21000 贷：交易性金融资产金浩公司股票 21000 113借：应收利息 3200 持有至到期投资利息调整 596.97 贷：投资收益 3796.97 计息日期 应计利息 利息收入 利息调整 摊余成本 75939.45 2011.12.31 3200 3796.97 596.97 76536.42 2012.06.30 3200 3826.82 626.82 77163.24 2012.12.31 3200 3858.16 658.16 77821.04 2013.6.30 3200 3891.07 691.07 78512.47 2013.12.31 3200 3925.62 725.62 79238.09 2014.6.30 3200 3961.91 761.91 80000 合计 19200 23260.55 4060.55 114.借：制造费用铸造车间 61000 加工车间 200000 装配车间 61000 文档 生产成本-辅助生产 36230 管理费用 481000 贷：累计折旧 839230 115.借：生产成本铸造车间（动力费）8 767.00 机工车间（动力费）3 430.00 装配车间（动力费）3 118.00 生产成本辅助生产成本（机修车间）1 538.00 制造费用铸造车间 505.20 机工车间 322.80 装配车间 412.20 管理费用 2 737.80 贷：应付账款 20 831.00 117.借：制造费用铸造 机工 装配 管理费用 贷：生产成本辅助生产费用（机修车间）118（1）借：生产成本铸造车间（贷：制造费用铸造车间 （2）借：生产成本机工车间（宏远一号）(宏远二号)贷：制造费用机工车间 （3）借：生产成本装配车间（宏远一号）(宏远二号)贷：制造费用装配车间 119成本计算（1）借：生产成本机工车间（宏远一号）贷：生产成本铸造车间（宏远一号）（2）借：生产成本装配车间（宏远一号）贷：生产成本机工车间（宏远一号）（3）借：生产成本机工车间（宏远二号）贷：生产成本铸造车间（宏远二号）（4）借：生产成本装配车间（宏远二号）贷：生产成本机工车间（宏远二号）120（1）借：库存商品宏远一号 贷：生产成本装配车间（宏远一号）文档（2）借：库存商品宏远二号）贷：生产成本装配车间（宏远二号）借：主营业务成本宏远一号 宏远二号 贷：库存商品宏远一号 宏远二号 委托代销商品宏远一号 宏远二号 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交城建税 教育费附加 .借：主营业务收入 公允价值变动损益 投资收益 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 资产减值损失 借：本年利润 贷：所得税费用