医院的财务内部控制规章规章制度.pdf

医院财务内部限制制度 为切实加强医院财务内部限制管理，强化医院财务风险，刚好化解财务风险，防止或削减因财务风险造成的损失，维护国有资产的平安与完整,堵塞管理漏洞,促进医院保持长期可持续健康发展，提高医院财务管理水平和会计信息质量,依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、财政部颁发的内部会计限制规范、事业单位财务规则、事业单位国有资产管理暂行方法及医院财务制度、医院会计制度等法规制度,结合本单位实际，制定本制度。第一章 医院财务内部限制的基本原则 在财务活动中，因各种不确定性因素的影响，使医院财务状况偏离正常范围有造成财务损失的可能性为使医院防止或削减这种财务损失到最低程度,必需树立以资产管理为重点的财务内部限制管理理念，提高决策的科学性、规范性、民主性，形成全过程内部限制的财务管理机制，应当遵循如下基本原则：一、合法合规性原则 医院财务内部限制管理应当符合国家有关法律、法规和规章以及医院管理制度的要求。二、全面性原则 医院财务内部限制管理要能覆盖医院经营的全过程及相关部门和岗位。风险适度、限度担当。财务风险的存在是一个普遍的事实，但必需正确刚好地识别风险，限制风险，并明确最大的风险限度，保证医院医疗工作的正常平安运营。三、有效性原则 医院财务内部限制管理的措施方法要适合医院实际状况，并能够得到贯彻执行和发挥作用。四、成本效益性原则 医院通过财务内部限制管理实现的收益要高于用于财务风险管理的成本,不能只追求收益，而不考虑发生财务风险损失的可能，医院进行的每一项具体的财务活动，要全面分析其收益性和平安性，依据风险和收益适当均衡的要求来确定实行何种行动方案，趋利避害，争取获得较多的收益。其次章 医院财务内部限制目标 一、完善医院治理结构，加强内限制度建设，建立职责明确、分工合理的财务风险管理组织架构。二、建立财务内部限制预警机制，改进限制管理方式，优化信息管理技术，强化限制监测手段，建立财务内部限制管理重大突发事务应急处理机制，确保刚好发觉和化解风险。三、制定完善财务内部限制制度和工作规划，从对重要财务事项、重大经济活动的内部限制入手，建立完善财务内部限制监管体系。四、健全责任追究机制，提高财务内部限制防范意识，限制和防范财务风险。从全局动身，针对不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。五、医院负责人对本单位财务内部限制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织本单位财务内部限制制度的落实。第三章 预算限制 一、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必需全部纳入预算管理。二、建立严格的预算编制制度。依据单位总体发展规划和年度事业发展支配,科学合理地编制年度预算。建立由单位领导负责,财务科牵头,相关部门参加,分工合作的预算管理工作机制。三、预算按规定程序逐级上报,由上级预算管理部门审批。四、医院要依据批准的年度预算组织收入、支配支出,严格限制无预算支出，达到收支平衡，决不搞赤字预算。五、年度预算一经批复,一般不予调整。因政策变更、突发事务等客观缘由影响预算执行的,按规定程序报批。六、定期分析预算执行状况,刚好探讨预算执行中的问题,实行改进措施,确保年度预算的完成。建立预算执行绩效考评制度。第四章 收入限制 一、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限,确保供应服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与运用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。二、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的限制要求,重点限制门诊收入、住院结算收入。加强流程限制,防范收入流失,确保收入的全过程得到有效限制。三、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必需开具统一规定的票据。严格依据医院财务管理制度规定确认、核算收入。各项收入由财务科统一核算,统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取任何款项。严禁设立账外账和“小金库”。四、各类收入票据由财务科统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序,并设立票据登记簿进行具体记录,防止空白票据遗失、盗用。五、加强结算起止时间限制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间,明确规定收费人员当日所收取收入,次日上缴财务科,不得延迟,以便于财务科刚好精确核算收入。六、建立退费管理制度。各项退费必需供应交费凭据及相关证明,开单医生、执行科室、经办人签字，收费人员核对原始凭证和原始记录,完备相关手续后，方可退费,并将退费相关手续附在当日结算单据后，做好相关结算单的保存和归档工作。七、建立各项收入与票据存根的审查核对制度,确保收入真实完整。第五章 支出限制 一、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。二、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格依据医院财务管理制度的规定确认、核算支出。三、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度,明确支出审批权限、责任和相关限制措施。审批人必需在授权范围内审批,严禁无审批支出。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。四、加强支出的审核限制。完善支出凭证限制手续和核算限制制度,刚好编制支出凭证,保证核算的刚好性、真实性和完整性。五、加强成本核算与管理。严格限制成本费用支出,降低运行成本,提高效益。第六章 货币资金限制 一、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限,确保不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。二、办理货币资金业务的人员,要有支配地进行岗位轮换。医院门诊和住院收费人员要具备会计基础学问和娴熟操作计算机的实力，同时要加强对收费人员职业道德教化，遵纪遵守法律，忠诚守业，不贪污腐化。三、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关限制措施,审批人员依据规定在授权范围内进行审批,不得超越权限。四、依据规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必需开具收款票据,保证货币资金刚好、完整上缴财务科入账做到日清月结，账物相符。五、货币资金支付必需按规定程序办理。(一)支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据;(二)支付审批。审批人依据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准;(三)支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否精确;支付方式、收款单位是否妥当等,经审核无误后签章;(四)支付结算。出纳人员依据签章齐全的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,并刚好登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。六、依据现金管理暂行条例的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理,超过限额的部分,必需当日送存银行并刚好入账,不得坐支、不得白条冲抵现现金。七、依据支付结算方法等有关规定加强银行账户的管理。严格依据规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及运用状况;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与限制。严禁出借银行账户。八、加强银行存款对账限制。由出纳和编制收付款凭证以外的财务人员每月必需核对一次银行账户,并编制银行存款余额调整表,对调整不符、长期未达的账项应刚好向有关负责人报告。九、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必需由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保管;因特别缘由需他人短暂保管的必需有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。十、加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。十一、加强对现金业务的管理与限制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表,做到日清月结。十二、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调整表,核对是否相符。财务人员不定期抽查出纳人员库存现金以及收费人员门诊和住院备用金,保证货币资金账账、账款相符。第七章 药品及库存物资限制 一、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、选购 与验收、选购 验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。二、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确支配编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的限制要求,设置相应凭证,完备请购手续、选购 合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作,确保全过程得到有效限制。三、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权,明确其职责权限及相应的请购审批程序。四、加强药品及库存物资选购 业务的预算管理。具有请购权的部门依据预算执行进度办理请购手续。五、健全药品及库存物资选购 管理制度。药品和库存物资由医院统一选购。对选购 方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。必需纳入政府选购 和药品集中招标选购 范围的,必需依据有关规定执行。六、依据药品及库存物资的用量和性质,加强平安库存量与储备定额管理,依据供应状况及业务需求确定批量选购 或零星选购:(一)、确定平安存量,实行储备定额支配限制;(二)、加强选购 量的限制与监督,确定经济选购 量;(三)、批量选购 由归口管理部门、财务科、审计科、专业委员会及运用部门共同参加,确保选购 过程公开透亮,切实降低选购 成本;(四)、小额零星选购 由经授权的部门对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选,按规定审批。七、加强药品及库存物资验收入库管理。依据验收入库制度和经批准的合同等选购 文件,组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并刚好入库;全部药品及库存物资必需经过验收入库才能领用;不阅历收入库,一律不准办理资金结算。八、加强药品及库存物资核对管理。财务科要依据审核无误的验收入库手续、批准的支配、合同协议、发票等相关证明刚好记账;每月与归口管理部门核对账目,保证账账、账实相符。九、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触限制。指定专人负责领用,制定领用限额或定额;建立高值耗材的领、用、存协助账。十、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的限制制度和责任追究制度。完善盘点制度,库房每年盘点不得少于一次。药品及库存物资盘点时,财务科、审计科等相关部门要派员监盘。第八章 固定资产限制 一、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保购建支配编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。二、制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、运用、保管、处置等环节的限制要求,设置相应账卡,照实记录。三、建立固定资产购建论证制度。依据规模适度、科学决策的原则,加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的限制。大型医用设备配置依据准入规定履行报批手续。四、加强固定资产购建限制。固定资产购建应由归口设备科、运用部门、财务科、审计科及专业人员等共同参加,确保购建过程公开透亮,降低购建成本。五、加强固定资产验收限制。取得固定资产要组织有关部门或人员严格验收,验收合格后方可交付运用,并刚好办理结算,登记固定资产账卡。六、建立固定资产修理保养制度。设备科应当对固定资产进行定期检查、修理和保养,并作好具体记录。严格限制固定资产修理保养费用，运用科室修理必需按规定的流程操作。七、加强固定资产运用变动限制。固定资产的对外投资、出租、出借必需依据国有资产管理的有关规定进行可行性论证,依据管理权限逐级审核报批后执行。八、加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置(包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等)的标准和程序,依据管理权限逐级审核报批后执行。九、建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限,年度终了前,需进行一次全面清查盘点,保证账、卡、物相符。第九章 工程项目限制 一、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限,确保项目建议和可行性探讨与项目决策、预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程。二、建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关限制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。三、制定工程项目业务流程。明确项目决策、预算编制、价款支付、竣工决算等环节的限制要求,并设置相应的记录或凭证,照实记载业务的开展状况,确保工程项目全过程得到有效限制。四、加强工程项目决策限制。要依据决策科学化、民主化要求,实行专家评审、民主评议、结果公示等多种方式,广泛征求有关各方看法,实行集体民主决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性探讨、项目决策程序等做出明确规定,确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自变更集体民主决策看法。五、建立工程项目预算限制制度。严格审查预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、精确。六、加强工程项目质量限制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制,确保工程质量得到有效限制。七、建立工程价款支付限制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等缘由造成价款支付方式和金额发生变动的,相关部门必需供应完整的书面文件和资料,经财务科、审计科审核并按审批程序报批后支付价款。八、建立竣工决算限制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定,确保竣工决算真实、完整、刚好。未经竣工决算审计的工程项目,不得办理资产验收和移交。第十章 对外投资限制 一、建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保项目可行性探讨与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。二、建立对外投资决策限制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效限制,防止国有资产流失。全部对外投资项目必需事先立项,组织由财务科、审计科、职工代表等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估,经领导集体决策,按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行确定对外投资或者擅自变更集体决策看法。三、加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的,必需依据国家有关规定进行资产评估、确认,以确认的价值进行对外投资。四、严格对外投资授权审批权限限制,不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员,应当追究相应的责任。五、加强对外投资会计核算限制。建立财务限制系统,加强对外投资会计核算核对限制,对其增减变动及投资收益的实现状况进行相关会计核算。六、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险刚好实行应对措施,保证资产的平安与完整。七、加强对外投资的收回、转让和核销等处置限制。对外投资的收回、转让、核销,应当实行集体决策,须履行评估、报批手续,经授权批准机构批准后方可办理。第十一章 债权和债务限制 一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限,确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。二、加强债权限制。明确债权审批权限,健全审批手续,实行责任追究制度,对发生的大额债权必需要有保全措施。建立清欠核对报告制度,定期清理,并进行债权账龄分析,实行函证、对账等形式，加强催收管理和会计核算,定期将债权状况编制报表向单位领导报告。三、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度,严格审批,刚好清理。四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理限制制度。(一)、每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对;(二)、每月核对预收医疗款的结算状况;(三)、加强应收医疗款的限制与管理,健全催收款机制,欠费核销按规定报批。五、加强债务限制。要充分考虑资产总额及构成、还款实力、对医院可持续发展的影响等因素,严格限制借债规模。大额债务发生，必需经领导集体决策,审批人必需在职责权限范围内审批。六、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的限制制度。定期进行债务清理,编制债务账龄分析报告,刚好清偿债务,防范和限制财务风险。第十二章 财务电子信息化限制 一、建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用特地的授权模块,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。二、财务电算化信息软件系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分,其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面，必需符合财务内部限制的要求。三、门诊收费和住院收费系统必需符合市、区卫计委医疗机构信息系统基本功能规范的要求:(一)实时监控收款员收款、交款状况;(二)供应至少两种不同的方式统计数据;(三)系统自动生成的日报表不得手工修改;(四)预交款结算校验;(五)票据稽核管理;(六)欠费管理;(七)价格管理;(八)退款管理。四、加强财务电算化信息软件系统的应用限制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的限制,实行操作授权,严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序限制,数据防错、纠错有效性限制,修改权限和修改痕迹限制,确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、精确性和平安性。五、加强数据、程序及网络平安限制。设置和运用等级口令密码限制,建全加密操作日志管理,操作员口令和操作日志加密存储,加强数据存储、备份与处理等环节的有效限制,做到任何状况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入;加强接触限制,定期监测病毒,保证程序不被修改、损坏,不被病毒感染;采纳数据保密、访问限制、认证及网络接入口保密等方法,确保信息在内部网络和外部网络传输的平安。六、建立财务电算化信息软件系统档案管理制度,加强文件储存与保管限制。数据要刚好双备份,专人保管,并存放在平安牢靠的不同地点。