学校食堂会计核算业务创新教材.pdf

第1页 宝应县教育系统食堂会计核算业务指导意见 一、基本要求 学校食堂核算的基础是“权责发生制”原则。学校食堂会计采用借贷记账法，记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。二、会计科目 学校食堂应设置如下会计科目：三、科目的运用 1、现金 学校食堂收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应当计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存现金核对，做到账款相符。2、银行存款的核算 学校食堂将款项存入银行，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。3、应收款 此科目核算各种应收及预收款。发生应收款项时，借记本科目，贷记“伙食费收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；经济业务完成后，与其他单位结算时，借记本科目，贷记“伙食费收入”等科目。退回多收款项时，借记本科目，贷记“银行代 码 科 目 名 称 代 码 科 目 名 称 一、资产类 二、负债类 101 现 金 203 应付款 102 银行存款 213 应上交学校 113 应收款 271 发行校内钱票 121 材料 126 库存校内钱票 151 固定资产 三、净资产类 302 固定基金 303 专用基金 五、支出类 311 伙食盈余 501 伙食费支出 313 其他收入节余 504 其他支出 四、收入类 401 伙食费收入 404 其他收入 第2页 存款”等科目；应收的补付款项，作相反的会计分录。本科目应按结算单位和人名进行明细核算。4、材料 此科目核算学校食堂库存的各种材料。包括已验收入库的和领用的粮食、副食品、调料及其他材料。学校食堂购入的，并已验收入库的材料款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；领用出库时，借记有关科目，贷记本科目。学校食堂的库存材料应定期盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，应查明原因并做出报表，经负责人批示后做账务处理。本科目应设置明细账。5、库存校内钱票 学校食堂投入校内钱票及点票员交回回收的校内钱票时，借记本科目，贷记有关科目；售出校内钱票时，借记“现金”等科目，贷记本科目。学校食堂要设置“校内钱票保管账”，由出纳人员根据现金收入凭证支付校内钱票，并按照业务发生的顺序逐笔登记。本科目期末将余额列示在资产负债表的左方，与资产负债右方的“发行校内钱票”科目相抵减后的余额，是学校食堂对全校范围内校内钱票持有者的负债额。6、固定资产 本科目核算学校食堂用自有资金购入的固定资产的原值。购入固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。由学校拨款购置的固定资产和学校拨给使用的固定资产均由学校统一核算，不在本科目反映。学校食堂在出售或报废用自有资金购入的固定资产时，按实际收到的价款或残值收入，借记“银行存款”科目。7、应付款 本科目核算各种应付款项及预付款项。发生应付款时，借记有关科目，贷记本科目；偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。预付供货单位货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。材料验收入库后，借记“库存材料”科目，贷记本科目。补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目应按结算单位设置明细账。第3页 8、应上交学校 每月在计算提取应上交学校的各项经费时，借记“管理费支出”科目，贷记本科目；上交学校各项经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。9、发行校内钱票（或售饭卡）发行校内钱票时，凭发行校内钱票手续，借记“库存校内钱票”科目，贷记本科目；销毁废旧校内钱票时，借记本科目，贷记“库存校内钱票”科目。10、固定基金 本科目借方登记因固定资产报废处理而使固定基金减少；贷方登记增加的固定基金。余额与固定资产相等。11、伙食盈余 本科目核算学校食堂伙食费的盈亏。期末结账时，把“伙食支出”、“伙食其他支出”科目借方余额与“伙食费收入”科目的贷方余额分别转入科目的借方与贷方。期末结账后，本期借方余额为本期亏损额；本期贷方余额为本期盈余额。累计余额，即累计亏损或盈余额。12、其他收入节余 年终将“其他支出”科目的借方余额与“其他收入”科目的贷方余额分别转入本科目的借方与贷方。本科目的借方余额表示其他收支的亏损额，贷方余额表示其他收支的节余额。累计的借方或贷方余额反映历年其他收支的亏损或节余额。13、伙食费收入 本科目核算各项伙食收入及炊事人员的伙食费收入。发生伙食收入时，借记有关科目，贷记本科目；期末结账时，借记本科目，贷记“伙食盈余”科目；期末结账后，本科目无余额。本科目可按收入项目或按成本分别设置明细账。14、伙食费支出 本科目核算各项伙食成本费用。各食堂发生成本费用时，借记本科目，贷记有关科目；期末结账时，借记“伙食盈余”科目，贷记本科目；期末结账后，本科目无余额。本科目可按成本项目（如主食、副食等）分别设置明细账。15、其他收入 第4页 本科目核算银行存款利息及与伙食无关的各项收入。发生收入时，借记有关科目，贷记本科目；年终决算时，借记本科目；年终决算时，借记本科目，贷记“其他收入节余”科目。年终结账时，本科目无余额。本科目可根据实际设置明细帐。16、其他支出 本科目核算不属于伙食支出范围的各项支出。发生支出，借记本科目，贷记有关科目；年终决算时，借记“其他收入节余”科目，贷记本科目；年终结账后，本科目无余额。四、凭证的填制 会计凭证分原始凭证和记账凭证两种。原始凭证又分外来原始凭证和自制原始凭证两种。原始凭证是发生会计事项的唯一检验证明。原始凭证必须具备如下基本内容：名称和日期；填制凭证的单位和填制人以及单位公章；接受凭证单位的名称；内容、品名、计量单位、数量、单价和金额；本单位经办人签名或盖章。记账凭证是根据审核无误的原始凭证，按照会计科目和复式记账原理编制的会计凭证，是登记会计账簿的依据。其基本要求是：填制记账凭证的内容要完整，情况要真实，使用碳素钢笔书写，字迹清楚，写明原始凭证张数，会计要签章。定期传递，分月连续编号，按月装订成册，妥善保管。食堂常用的自制原始凭证如下：购物报销单：对于零星开支，确实无法取得原始凭证的，应由采购人员填制统一自制的“购物报销单”，经伙食单位负责人批准后视同原始凭证使用。其样式如下：学校食堂购物报销单 日期：年 月 日 品 名 计量 单位 数量 单价 金 额 仟 佰 十 元 角 分 合计金额（大写）仟 佰 拾 元 角 分 第5页 批核人:证明人:经办人:2.入库单 入 库 单 单 位:年 月 日 保管员：验收员：注：本单据一式三联，购入材料后采购人员根据报销票据填写入库单，一联办理验收入库手续，一联随报销票据交给会计据以记账。一联交相关人员办理成本核算。由于伙食工作的特殊性，购入材料当时无发票时，采购员先填写入库单，据以验收入库，登记库存材料账，待收到发票后进行核对，并补签验收手续。3.出库单 出库单 单 位:年 月 日 批核人：领用人：保管员：注：本单据一式三联。一联办理出库手续，一联随报销票据交给会计据以记账。一联交相关人员办理成本核算。五、报 表 资产负债表 资产负债表 编制单位：年 月 日 单位：元 品 名 单 位 数 量 单 价 金 额（元）备 注 合计 品 名 单 位 数 量 单 价 金 额（元）备 注 合计 资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 一、资产类合计 二、负债类合计 现 金 应付款 银行存款 应上交学校 应收款 发行校内钱票 材料 三、净资产类合计 库存校内钱票 固定基金 固定资产 专用基金 伙食盈余 其他收入节余 五、支出类合计 四、收入类合计 伙食费支出 伙食费收入 其他支出 其他收入 资产合计 负债及所有者权益合计 第6页 食堂收支明细表 食堂管理费收支明细表 编制单位：年 月 日 单位：元 项 目 本月数 本年 累计数 备 注 一、收入合计 （一）、伙食收入合计 学生伙食费 教师伙食费 代办会议伙食费 （二）、其他收入 变卖收入 其 他 二、支出合计 （一）、伙食支出 1、原辅材料支出 原料 辅材料 2、人员支出 补充资料 用工工资 应收款明细：应付款明细：加班工资 福利费 其他 3、日常公用经费支出 水电 煤 日常办公费 差旅费 零星炊具费 卫生费 设备费 其他费用 4、固定资产折旧支出 （二）、其他支出 三、收支盈（亏）其中以前年度盈（亏）第7页 事务长：制表人：六、记帐凭证核算实例：例1：发行校内钱票5000元，财务负责人签名同意发放。借：库存校内钱票 5000 贷：发行校内钱票 5000 例2：出售校内钱票2000元。借：现金 2000 贷：库存校内钱票 2000 例3：出售校内钱票1000元并收取管理费（搭伙费）10元。借：现金 1010 贷：库存校内钱票 1000 管理费收入 10 第8页 例4：食堂回收校内钱票3000元 ，大米伙费500元 借：库存校内钱票 3000 贷：伙食费收入 3000 借：现金 500 贷：管理费收入 500 例5：校内钱票因长期周转使用已破烂，申请报废500元。借：发行校内钱票 500 贷：库存校内钱票 500 例6：食堂采购伙食材料，验收入库（款已付）借：库存材料-大米100斤 50 库存材料-面粉1000斤 800 库存材料-菜油100斤 200 贷：现金 1050 （库存材料可用多栏式记帐）例7：食堂支付当月水电煤气款 借：伙食其他支出煤气费 500 水费 100 电费 1000 贷：现金 1600 例8：教师、食堂人员交伙费共480元 借：现金 480 贷：伙食费收入 480 例9：学校食堂会计根据库房领发料记帐 借：伙食费支出 贷：库存材料大米 略 例10：月末食堂转来伙食费收入和伙食费成本 借：伙食费收入 第9页 贷：伙食盈余 借：伙食盈余 贷：伙食费支出 例11：平时发生的临时工资、购买的炊具、锅灶 借：管理费支出（如临工工资、加班费、设备费等）贷：现金 例12：年未结转其他收支。借：其他收入 贷：其他收入结余 借：其他收入节余 贷：其他支出 七、记账账簿 食堂财务人员须设置现金日记账、收支明细账、住来明细账、库存材料汇总账；保管人员须设置材料进出存明细账；事务长须设置每日盈余备查账 八、业务处理要求 1、凭原始发票或购物单和入库单经相关人员签字，并经财务负责人审批后办理付款业务。2、出纳会计每月向总帐会计传递凭证。3、事务长逐日负责食堂成本核算，确定当日盈余，并填制逐日收支日报表。（此表由学校自制）4、保管员每月与财务人员进行库存材料与帐面对账。5、每学期由事务长保管员、财务员进行库存实物盘点。6、总帐会计每月按时编制报表，并报送相关人员。二五年十月十日