审计报告的结构和内容.docx

最终审计报告的结构和内容 1.背景介绍 这一局部是报告的序言或前言，一般篇幅不应太长，其主要目的在于为读者了解审计主题供应必要的解释性资料。背景介绍可以简明扼要地说明所审计的组织单位和活动，描述其主要特征;说明在报告之前对审计发觉、意见(结论)和建议的有关状况，还可以说明报告是否包括了审计的日程和所要求的答复。假如是企业治理当局或董事会审计委员会所要求完成的特别任务，应当首先指明这一点，并简明说明被审查者的目标、权力和责任范围。 2.目标(目的)和范围 目的的说明应当阐述审计的意图，必要时还可以申述审计的理由和预期的目标。精确地说明审计的目的并根据适当的规律挨次来说明到达目标的活动及其结果，能够给读者清楚地展现一条贯穿整个报告的中心主线，为读者了解报告其余局部的内容供应符合规律的思维。目的说明应当精确，并可适当详细一点。 范围说明要明确指出所审计的活动和所包含的期间。由于审计范围受到审计目的、目标和预备工作结果的共同影响和制约，可能与年度审计规划或最初拟定的范围不全都。因此，在必要的状况下，范围说明应当清晰地指明所审查的详细领域及其缘由，还可以适当地指出每一个审计领域的工作深度。 报告中的范围和目的的说明往往结合在一起，成为一个局部，并应致力于使读者明确该项审计.审查了什么，为什么审查这些活动而没有审查另外一些活动。但是，这一局部应当避开将到达目标、目的的详细审计步骤和方法列示在内，由于企业高层治理人员想知道的往往是内部审计人员做了些什么及其缘由和结果，而不是怎么做。 3.意见和结果 审计结果是审计检查和评价活动的最终成果，一般包括审计发觉、结论(意见)和建议三局部。 审计意见是内部审计人员对审计发觉所作的职业推断和评价结果，它说明了审计人员对被审查活动所持的态度和看法。尽管不是全部的内部审计组织都要求对审计发觉的事实进展全面综合评价，但是，阅读报告的高层治理人员却往往需要这种意见，询问审计人员对所审查活动的意见是一件很自然的事。因此，一些先进的内部审计组织都要求在审计报告中表述审计意见。这时，审计活动才开头真正步人现代内部审计的进程，上升到一种有高度和深度的治理活动、内部审计专业实务标准指出，在适当的状况下，审计报告应当包括审计人员的意见，这种意见应当包括审计范围内的全部方面。通常，意见可以包括令人满足的和令人不满足的工作状况两个方面，但更多的是后者。假如审计人员感觉到不能或难以精确地表述审计意见，应当在报告中说明缘由。 审计发觉是通过对被审计活动“应当怎样”与“实际怎样”的分析比拟而提醒的事实。审计发觉是审计结果的核心内容，意见(结论)和建议都是针对审计发觉提出来的。审计发觉有好有坏，它可能说明一种令人满足的状况，也可能是一些令人忧虑的问题或缺陷。 通常，提醒被审计活动良好状况的审计发觉(积极审计发觉)一般不需要与被审计单位进展广泛深入的争论。由于，在呈送给高层治理人员的审计报告中写道“该单位的经营活动得到了有效地掌握且富有效果”时，对此提出异议的被审计单位几乎不存在。因此，好的审计发觉不必编写审计备忘录，但可以在报告中适当地予以说明。同样，这种陈述必需有充分的审计证据支持，并完整地记录于审计工作底稿中，否则，不符合实际的赞美之词会损害内部审计的独立性和声誉。尽管报告积极的审计发觉说明了内部审计人员实事求是的工作态度，也有助于与业务人员建立良好的合作关系，但是报告的篇幅不宜太长，语言应求精炼。由于，尽管高层治理人员也盼望听到他们所关怀和忧虑的领域的实际状况是令人满足的，但在绝大数状况下，他们更盼望知道这些领域存在哪些问题和缺陷，哪些方面还需要或可以得到改良。 通常，说明不良状况的审计发觉(消极审计发觉)应当成为审计报告的核心局部。这些发觉可能是掌握或程序的效果不好、工作效率不高，资源使用不经济或财务会计掌握不严、核算不标准等。但是，并非全部的消极审计发觉都要写入审计报告，由于只有那些对组织有重大危害的问题才会引起高层治理人员的关拄，才值得报告。至于一般意义上的细小缺陷只需写进审计备忘录或采纳其他方式提示被审计单位留意，并催促其改正便可。在撰写审计报告之前，内部审计人员应当将全部的消极审计发觉与适当层次治理人员进展争论，取得全都意见，以确认其真实性和合理性。消极审计发觉往往是业务人员所不情愿承受的，甚至可能遭到申辩和驳斥。这要求内部审计人员对所报告的问题或缺陷的真实性有充分的.信念，所收集的证据有足够的证明力并能够合理地解释其前因后果。 在审计报告中，客观精确地说明消极审计发觉是特别重要的。一份好的审计报告应当精确地说明审计发觉的特征及其前因后果，并能够反映“审计概念”的运用过程，使报告的阅读者认同所反映的事实和意见。这需要审计发觉的写作应当具有符合规律的思维。全部的审计发觉都应当包括，并在报告中说明以下几个方面： (1)说明状况目前的实际状况是什么，即“实际怎样”; (2)标准所审计活动适用的评判或审计标准，即“应当怎样”; (3)影响或后果目前状况有何不良影响，或造成了什么样的结果; (4)缘由导致目前状况的真实缘由，即“为什么”。 建议是内部审计人员依据审计发觉和意见(结论)提出的改良不良状况的措施或订正行动。审计报告所提出的审计建议应当与审计发觉存在必定的联系。准确地讲，建议必需针对所存在的问题或缺陷，否则，就成了“无的放矢”的无稽之谈。例如，假如报告的消极审计发觉是废旧物资或设备的清理、报废、降价出售等缺乏必要的掌握程序，那么，与之相联系的建议则应当包括建立一项掌握制度，并贯彻之。报告中的建议可以是概括性的，也可以是详细的，但任何一条建议都应当有利于组织目标的实现，符合本钱效益原则，并应当是切实可行的。只有这样，才能使有权对之实行行动的治理人员承受并将其付诸实施。 4.被审计单位刘.审计结果的意见 内部审计专业实务标准要求，内部审计人员应当与被审计单位适当层次的治理人员或经理词论审计的意见和建议，并将被审计者的意见写入审计报告。这局部主要说明被审查者对审计中发觉的问题和缺陷所表述的与审计人员不同的意见和看法。假如双方对报告的全部方面都到达了共识，则不必将被审查者的每项详细观点都写入审计报告，假如对有关重要事项存在严峻分歧且争论没有达成全都性意见，则应当照实地反映在审计报告中，供上级治理者评判。但是，对审计发觉所提醒的事实，双方不应当存在分歧。 要精确地表达被审查者所持的不同意见或观点不是一件简单的事情。为避开不应有的争吵，内部审计人员通常依据实际需要将被审查者对审计备忘录的书面答复作为报告的一局部。这既可以避开因争吵带来的感情损害，又迫使被审查者仔细考虑并证明审计人员所认定的问题和建议中所提出的改良措施。 5.其他相关内容 其他相关事宜主要指与本次审计任务没有直接关系或关系不重要的某些方面的状况。它可能是一些不重要但应当引起关注的不良倾向，也可能是被审计单位要求审计人员向企业治理当局反映的一些实际困难，等等。有时，高层治理人员临时要求关怀的一些事项或后续审计结果的有关状况也包括在这一局部中。 最终审计报告的构造组成应当包括上述五个方面的内容，但这并非意味这种挨次就是最完善的规律格式。在实际报告中，可 能不同的组织都有自己的适用格式。这种格式一经确定，就应当保持全都，不应当常常处于变化之中。