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完善企业内部控制制度(四篇)完善企业内部掌握制度篇一 一、内部掌握制度概念的演进过程 第一阶段:产生阶段。内部掌握的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的进展和现代科学治理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步进展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。 其次阶段:20世纪50年月至20世纪80年月进展阶段。1949年，美国审计程序委员会发表了内部掌握一调整组织的各种要素及其对治理当局和独立审立的重要性的讨论报告，第一次正式提出了内部掌握的定义，即“内部掌握包括企业内部采纳的机构规划和全部有关的调整方法和措施，旨在爱护企业资产，检查会计数据的精确性和牢靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的治理方针。”这里对内部掌握的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。 第三阶段:20世纪80年月至今，完善阶段。1988年，美国审计准则委员会公布了第55号准则财务报表审计中的内部掌握构造的考虑，转变了用内部掌握目标来定义内部掌握的方法，实行根据内部掌握组成成分的方法来进展。这个公告不再区分会计掌握与治理掌握，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部掌握，提出了内部掌握构造的概念，即为现实企业既定目标供应合理保证而建立的各种政策和程序，它包括掌握环境、会计制度、掌握政策与程序三个组成要素。这是内部掌握概念的一次重大进展，既适应了当时企业经营治理的要求，也促进了审计的进步。 1993年，美国审计准则委员会提出并通过的coso报告中将内部掌握分成为五个局部，即:掌握环境;治理当局的风险评价;会计信息与沟通系统;掌握活动和监视。这是在1988年定义上的沿袭和进展，这也是现代内部掌握概念。1996年，美国第78号审计准则也采纳了这肯定义，即“内部掌握是受本单位董事会、高级治理阶层、政府治理门和其他有关人员影响，旨在为取得经营效果和效率、财务报告的牢靠性、遵循适当的法规等目标而供应合理保证的一种过程。”这是迄今为止对内部掌握概念最完善的定义。论文写作，现代企业。 综上所述，内部掌握制度是指企业行政领导和各个治理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系，相互制约的一种治理体系，包括为保证企业正常经营所实行的一系列必要的治理措施，内部掌握制度的重点是严格会计治理，设计合理的、有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任清楚的标准化业务处理程序。 按其作用范围大体可以分为以下两个方面:(1)内部会计掌握。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及爱护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和掌握措施。(2)内部治理掌握。范围涉及企业生产、技术、经营、治理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业治理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。 二、我国内部掌握制度现状 自20世纪90年月起，我国政府开头加大对企业内部掌握的标准力度，制定和颁发了一系列有关法律法规、标准。论文写作，现代企业。然而，对我国来讲全面熟悉内部掌握还刚刚开头，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部掌握的失灵。论文写作，现代企业。 总体来将，我国企业普遍熟悉到内部掌握的重要性，但对内部掌握熟悉不够;侧重于企业外部环境的梳理，而无视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序掌握，而无视了企业整体的协调;侧重于内部掌握制度的学习，而无视了执行制度的人的素养提高;侧重于对货币、实物的掌握，而无视了企业文化环境的建立等。主要问题可以概括为两个方面: (一)掌握环境根底薄弱 掌握环境是内部掌握的根底，直接关系到企业内部掌握的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或减弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业治理人员的品德、操守、价值观、素养和力量，治理人员的治理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。我国企业在这方面的问题特别严峻，主要表现在: 1、企业治理层内部掌握意识薄弱。大多企业未制订完善的、成文的内掌握度，这一事实反映出至少有相当一局部企业尚未熟悉到内部掌握的意义。即使已经制订出相应内掌握度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的外表文章上，制度的落实方面问题许多。 2、组织机构设置不合理。不少企业仍旧沿袭着规划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、治理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比拟重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的沟通，信息沟通不灵敏，协调性差。 3、企业制度不健全。一是企业缺乏相应的鼓励与约束机制。例如厂长(经理)缴纳的风险数额只是象征性的，对他们无法构成压力。多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家来担当损失。企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满意这种欲望，有些经营者不会重视内控的建立，甚至有意忽视或阻止，反过来又加重了企业制度的不健全，形成恶性循环。论文写作，现代企业。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员没有经过严格的考核，有很多是凭关系挤入企业;对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度;未依据不怜悯况对职工进展适当的道德教育。企业职工的胜任力量和正直性值得环疑，即使有良好的内控也会因执行者的力量不强或道德败坏而达不到应有的效果。三是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严峻。 4、治理者素养较低。很多企业的治理者素养较低，普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些治理者进展治理培训。这样低素养的治理者即使有全心全意为企业效劳的素养，也因他们的力量所限而无法真正地治理好企业。论文写作，现代企业。论文写作，现代企业。 5、企业文化建立没有引起足够的重视。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部掌握制度的贯彻执行有赖于企业文化建立的支持和维护。由于企业文化是培育诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进展统一和融合，使员工自身价值的表达和企业进展目标的实现到达有机的结合，企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化根底上所建立的内部掌握制度，必定会成为人们行为标准，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。 (二)企业内控部门责权不对称，内部掌握和监视不力 企业内部掌握包括内部治理掌握和内部会计掌握，而我国的内部掌握主要是指内部会计掌握。作为担当内部掌握主要部门的财会、审计部门存在严峻的责权不对称现象。 1、内审部门形同虚设。内部审计作为内部掌握的重要组成局部，是企业改善经营治理、提高经济效益的自我需要。但是，在我国，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题主要有: (1)组建的非自愿性。众所周知，我国现行的内部审计主要是在行政干预的根底上进展起来的，带有很深厚的行政命令颜色，而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难过到企业重视。被调查企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来，有的未经过特地培训，缺乏审计专业学问，内审部门成为企业安置干部的一个部门，这种状况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。 (2)独立性不够。内部审计作为内部掌握的再掌握，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监视进展再监视，它的地位应当是超然独立的。而目前对内审部门是界定在“在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监视权，对本单位领导负责并报告工作”。这说明我国内部审计只是效劳于企业负责人。这就造成内部审计既不能监视上司，也不能监视同级，由于企业内部各职能部门都是在企业负责人的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进展的，是厂长经理意志的直接表达。在这种状况下内部审计又如何开展工作呢?基于以上两点，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。 (3)重审计监视，轻效劳建立。内部审计是适应企业的内在需要设立的，其生存和进展的关键在于它能为企业加强内部治理，提高经济效益效劳。而实际中内部审计却无视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监视”的多，提倡“效劳”的少;强调“事后监视”的多，提倡“事前、事中监视”的少。这种过分强调事后监视的指导思想是我国审计熟悉上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。 (4)对内部审计工作的性质和作用不甚理解。企业治理人员常常将“内审监视”，与“会计监视”混淆不清，使人们产生“企业内部审计没什么意义”的想法。由于指导思想上的误区，多数审计人员未能摆正自己的位置。有些人将自己等同于厂长经理的行为工具，到处依厂长经理的旨意行事，有些则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计形同虚设。 2、责权不对等。权利、义务与责任对等是内部掌握的根本原则之一。而目前有关法规中明确内部掌握机构既代表国家执行行政监视职责，又要为企业领导加强经营治理、提高经济效益供应效劳。这种理论上的双向效劳机制将内部掌握机构经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把内部掌握机构置于一个两难的境地。 三、强化我国内部掌握制度的思索 企业内部掌握是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建立，其客观的成份越多，科学性就越强。内部掌握建立也应当坚持理论与实际严密结合的原则，制定出能针对企业自身特点的内掌握度来，而不行能千企业内部掌握制度范文篇一律。 (一)标准法人治理构造，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制 实施内部掌握，首先需要标准法人治理构造。从全部者的立场动身，不但要把企业经营治理者行使权力的过程纳入内部掌握的监控范围，而且要将其作为内部掌握的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、治理系统和监视系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。 1、实行财务总监委派制是完善内部掌握的重要手段。财务总监首先通过对单位会计部门和会计人员的领导和掌握，把握会计系统的运行，对于单位重大的交易、资产变动等拥有审批权;其次通过主持定期及非定期的单位内部审计，准时发觉企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并实行相应措施。尽管实际工作中因个别经理素养差异和财务总监素养不一，不乏有受经理个人意志指使者，但只要明确掌握责任，且有相制衡的代表不同利益集团的掌握主体存在，是会收到很好成效的。 2、构筑严密的企业内控体系。企业内部掌握体系，详细应包括三个相对独立的掌握层次:第一个层次是在企业一线“供、产、销”，全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必需明确业务处理权限和应担当的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，制止一个人独立处理业务的全过程。其次个层次是设立事后监视，即在会计部门常规性的会计核算的根底上，对其各个岗位、各项业务进展日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监视可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作力量全面的人担当此职，并纳入程序化、标准化治理，将监视的过程和结果定期直接反应给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为根底，成立一个直接归董事会治理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监视审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部掌握，建立有效的以“查”为主的监视防线。 以上三个层次构筑的内部掌握体系对企业发生的经济业务和会计部门进展“防、堵、查”递进式的监视掌握，对于准时发觉问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。 3、加强对内部掌握行为主体“人”的掌握，把内部掌握工作落到实处。企业内部掌握失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是“人”。只有上下全都，准时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部掌握工作做好。详细讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作: 第一，要准时把握企业内部掌握人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必定有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进展分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求 超常消费等状况，把握可能使有关人员犯罪的外因，以便实行措施加以防范和掌握。 其次，对内部掌握人员进展职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部掌握行为主体“人”的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增加自我约束力量，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律;加强连续教育，要特殊重视对那些业务力量差的人员的根底业务学问的培训，以提高其工作力量，削减业务处理的技术错误。 (二)以“协调”作为双元掌握主体下企业内部掌握的根本目标，以“约束+鼓励”作为引导经营者行为的主要方法 1、在存在双元掌握主体的现代企业中，最为突出的冲突是双方“利益不全都”和“信息不对称”。企业全部者盼望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化，却不能直接进展治理和经营，只能通过会计信息“间接”掌握;经营者“直接”掌握企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式。因此，打算了在双元掌握主体构架下的企业内部掌握首要的也是根本的目标应当是协调双方的利益和冲突，只有通过切实有效的协调，找到全部者和经营者共处的均衡点，才能实现现代企业内部掌握的以上两个根本目的 2、“约束+鼓励”是引导经营者行为的主要方法，是实现现代企业双元掌握主体“协调”的内部掌握目标的有效方法。财政、税务、银行、审计等社会监视机构，在工作中各行其是，未能形成综合监视的合力，对企业的威慑力不够。 3、对审计的独立监视、公正职能未予以充分重视，审计未形成标准化、法制化和常常化。对查出问题的惩罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。 完善企业内部掌握制度篇二 一、问题的提出 内部掌握是全面治理的重要组成局部，是企业为履行职能、实现总体目标、应对风险的自我约束和标准的过程，由此而建立起来的系统的内部治理标准就是内部掌握制度。早期的内部掌握是爱护资产安全完整和财务记录的牢靠性，要求企业对交易实行授权与批准、对资产实行掌握、财务记录的审核与经营保管职务分别。由于近几年来，在世界范围内，重大会计信息失真现象呈上升趋势，如“巴林银行”、“安稳大事”等，这一系列公司财务丑闻及国内银广夏、郑百文为代表的上市公司会计做假大事，引起了中国会计学界对内部掌握课题讨论的重视。一年前成立的中国企业内部掌握标准委员会，不久前在北京召开了全体会议，对企业内部掌握标准征求意见稿和详细标准争论稿进展了深入争论，此举意味着我国企业内部掌握标准建立取得了重大进展。 二、目前企业内部掌握存在的问题 (一)内部掌握的外部环境有待加强 尽管财政部已公布了多项内部掌握标准，但是在详细实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内部掌握框架，也缺乏可操作性的内部掌握指南，在实际工作中很多企业无法精确地适用已有标准进展操作。内部监视机制不健全，从而缺乏有效的内部评价机制，治理掌握的弱化导致了经济犯罪案件的不断发生。 法人治理构造不够完善 受长期规划经济的影响，很多高层领导的治理理念和经营方式仍旧停留在行政领导的角色上，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。很多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理，但在实际运行过程中，董事会的作用相对弱化。 (二)企业对建立内部掌握制度的动力缺乏且普遍存在由内部人掌握的现象 在企业全部人即股东和企业治理层的托付关系不完善，企业高管人员兼职的现象比拟普遍，由内部人掌握企业存在着难以克制的缺陷:比方，由于没有人情愿制定出束缚自己手脚的掌握制度，所以治理层对建立约束自己的制度积极性并不高。另外，由于内部掌握的本钱是由企业自己担当的，直接影响着企业的经济效益，而企业内部掌握产生的效益却是长远的、隐藏的，这也导致了企业自身的内部掌握动力缺乏。 (三)风险意识差，企业内部掌握依旧薄弱 随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越剧烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前一些企业的现状来看，企业的风险意识还比拟淡薄，缺乏风险掌握的有效机制。能否搞好内部掌握工作更多的是取决于内部掌握相关人员的责任心和风险意识，假如内部掌握相关人员综合素养不高，就有可能错误地做出估量和推断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。 三、建立、健全企业内部掌握制度的措施 (一)完善法人治理构造，强化董事会的核心地位 由于国有企业根深蒂固的集权治理，改制后的企业并未健全公司法人治理构造，经理层集掌握权、执行权、监视权于一身，在这种状态下要去建立内部掌握制度并严格执行无异于纸上谈兵。解决的对策是理顺现有的治理体制，完善法人治理构造，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监视、经理层执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、相互制衡、协调高效的运行机制。只有健全法人治理构造，建立现代企业制度，使企业全部员工与企业兴衰息息相关，才会有动力去严格执行企业内部掌握制度，企业内部掌握制度在企业治理中的作用才能得到最大发挥。 董事会应对企业内部掌握制度的建立、完善和有效执行负责。由于对于董事会来说，构建良好的内部掌握系统是为了保证企业有效运行，完成各工程标，保证企业各项政策及董事会决议得以贯彻执行，解决会计信息不对称，保证会计信息真实牢靠的重要手段，所以董事会责无旁贷。 (二)坚持以人为本，提高治理者和财务人员的综合素养 任何制度的制定、执行和完善都离不开人，企业内部掌握制度也不例外。在市场竞争日益剧烈的今日，人才显得尤为重要，特殊是提高中高层治理者和财务人员的综合素养和道德素养对强化内部掌握制度的执行、会计信息质量的提高，有着不行替代的作用。 对于治理人员的任用，我们可以实施经理人员代理制。代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的聘请，以录用具有治理技术和治理阅历的人员对本企业实施全面治理。对于企业来说，可以实行一套切实可行的措施来吸引那些擅长经营与治理的人才参加企业经营治理，可以对代理人实行敏捷的鼓励与制衡措施。 财务人员对于会计信息的质量有着不行推卸的质任，因而提高财务人员的素养是保证会计信息质量最直接、最根底的环节。(1)积极推行基层财务负责人委派制。通过竞聘上岗，选拔德才兼备的财务人员走上业务领导岗位，制订基层财务负责人的工资薪酬考核嘉奖方法。特地成立考评小组，对他们实行定期或不定期的实地考核，广泛听取工作单位相关人员对他们的评价。基层财务负责人对委派方全权负责。基层财务负责人实行任期两至三年，在同一单位连续任职不得超过两个委派期。在任职期间如发觉不良行为，可以实行解聘，真正做到能上能下。(2)加强对全体财务人员的治理。要对企业系统内的财务人员的构造进展统计与分析，有规划地对财务人员进展业务培训，努力提高整体素养，以满意企业经营治理的需要。制订一些合理的奖惩措施，充分调动全体财务人员工作热忱、学习热忱及创新力量。 (三)加强预算治理，做好预算掌握 预算掌握是内部掌握的一个重要组成局部。它是以目标利润为导向，通过业务、资金、信息的整合，编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算现金流量预算和人力资源预算等等，检查预算的执行状况，通过比拟、分析内部各单位未完成预算的缘由，并对未完成预算的方面实行改良措施，确保各项预算严格执行。对预算执行状况好的单位进展表彰嘉奖，对预算执行状况差的单位进展惩办，确保预算执行的严厉性与有效性。 (四)找准关键掌握点，健全风险评估机制 由于内部掌握制度的设计受到效益本钱原则的制约，不行能面面俱到，因此只有抓住关键的掌握点才能建立有效的内部掌握制度。关键掌握点是指业务流程和单位经济活动中那些简单产生风险的环节。关键掌握点的选择应考虑的因素:哪一个掌握点能够最好地衡量业绩;哪一个掌握点能够反映重要的偏差;哪一个掌握点能够以最小的代价订正偏差;哪一个掌握点能够最为有效。 内部掌握的重点是防范风险、避开和削减过失和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必需建立、健全风险评估机制。风险评估是指分析和识别实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应当如何对它们进展治理的依据，这是实施内部掌握的重要环节。企业必需制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可识别、分析和治理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特殊关注资金使用上的风险，应加强对建立资金的治理和掌握，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随便支付，杜绝各种铺张行为。 (五)重视内部审计工作，建立有效鼓励机制 内部审计是内部掌握制度的重要组成局部。内部审计既是掌握系统的一局部，又是掌握有效性确实认者，是对内部掌握的再掌握。 1、内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监视。审计人员必需具备高素养、高技能。从目前来看，企业内审机构力气薄弱，素养不高，因此有必要加强内部审计力气。一方面，要优化审计人员构造，充实审计力气，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素养;另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高审计人员的主观能动性。 2、要实现审计职能的转变。从目前企业内部审计的职能来看，还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等，而对各单位的内部掌握制度的执行与评价方面投入的精力较少，因而，舞弊行为、违规违纪大事时有发生，因此，在今后有必要逐步开展内部掌握审计，探究风险导向审计，加大内部审计力度和延长度，给予内部审计部门追查特别状况的权力和提出处理惩罚建议的权力，确保内部掌握的有效执行。 四、几点思索 (一)内部掌握定位 我国企业内部掌握制度建立的任务非常艰难，其内部涉及到法律、经济、利益调整等，是一项浩大的系统工程。从我国现行的内部掌握标准来看，大多将内部掌握定位于标准方向，没有上升到强制标准的法律层面。在我国目前人们法律意识不强、现代经营治理理念缺乏、人的整体综合素养不高的环境下，将来我国的内部掌握标准的定位应上升到法律层面，使其具有法制性。只有这样才能更好地适应我们建立有中国特色的社会主义市场经济的实际和在企业经营治理详细工作中加以运用。 (二)内部掌握的制定模式 目前现行企业内部掌握的制定模式，仍旧沿用传统的分行业制定。这种政出多门、多头治理的模式，既不适应现代市场经济进展的要求，也不利于统一标准来治理。将来的内部掌握标准标准应遵循企业会计准则模式，由国家企业内部掌握标准委员会主导制定，使其具有权威性。 (四)企业内部掌握标准的实施 最近，财政部副部长、企业内部掌握标准委员会主席王军同志指出，企业内部掌握标准的执行，是企业内部掌握和内部治理的灵魂，这一论断提醒了内部掌握的实质。从我国内部掌握近几年来的实践可以看出，发生大案要案的企业，实际上都有内部掌握标准和标准，有的条条框框还很细，但就是未能得到有效执行。由此可见，切实建立有效的内部掌握实施机制，是企业各项内部掌握制度得以发挥最大效力的根本保证。 完善企业内部掌握制度篇三 在当前学问经济的时代下，特殊是我国参加wto以后，我国企业将直接面对外国企业特殊是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、进展就必需提高自身的竞争力量，而建立健全企业内部的掌握制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争力量的关键所在。 企业内部掌握制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的治理掌握制度的有机体系，是由一系列掌握政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，准时防止和订正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的准时精确。它是通过企业内部高层治理者乃至每一名员工在明确分工的根底上进展的科学高效的相互制约的行为标准。 一、科学合理完整的内部掌握制度是现代企业进展的现实需要 企业制定内部掌握制度，首先必需确保国家有关法律、法规和企业内部治理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营治理循环。就制定内掌握度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应当高度树立制定内掌握度的观点和意识，留意从建章建制向整体框架的构建与仔细实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部掌握制度体系。经济更加展，内部掌握制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必需按内掌握度办事，使企业的内掌握度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发觉和订正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采纳业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、选购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、标准、合理的内部掌握制度。 二、企业内部掌握的根本原则 企业建立内部掌握是为了爱护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部治理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现，增加企业在市场经济下的竞争力量。企业实施的内部掌握具有肯定的传统性和一般性。一般而言，设计企业内部掌握最根本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾敏捷。除上述最根本原则之外还与下述一些根本原则是密不行分的。 (一)、相互牵制原则 (二)、本钱效益原则 (三)、岗位责任原则 (四)、协调协作原则 (五)、系统网络原则 总之，建立现代企业的内部掌握必需实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求掌握，而不管企业的整体经济利益。企业的内部掌握从设计的角度来看，应能到达一个根本目标。 三、企业制定内部掌握制度从五个方面着力 1、人员素养掌握是关键。人是内掌握度的主体，首先企业高层的治理人员，应当具备很高的政治素养和业务素养，否则制定科学合理、严谨有序的内掌握度就成为一句空话。而制定了内掌握度就需要具有相应素养的员工来执行，假如人员素养不符合要求，掌握措施就会失效。所以企业应根据不同岗位的要求，聘请不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担当的职务与其所具备的素养、力量相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担当的工作做到最好。 内部掌握不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层治理者的掌握而言，首先是其应德才兼备，其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监视机制和掌握检查制度，防止经营者侵害国家利益、或非法牟取私利。 2、组织掌握要科学。首先是不相容职务分别，即经营业务的授权者与执行者要分别，执行者与记录者、监视者要分别。要注意把握在决策层内部要有明确的透亮度、合理的权利分割与牵制。特殊应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与帮助，又相应提示与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监视检查作用。决策过程中应有的科学程序以及决策与治理体系中应有的构造层次。 3、业务程序及信息质量掌握要完整。企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必需科学合理的规定内部业务程序。掌握的要求是，按组织掌握的要求和权责利相结合的原则进展分工，授予各机构及各层次治理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必需根据会计掌握的要求准时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确准时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量掌握的主要方面。企业必需依据现行的会计制度及有关法规。 4、资产爱护掌握要敏捷。内部掌握的各种掌握方式都具有爱护资产安全的作用，对不同类型的资产实行不同的掌握措施。 (1)货币资金的掌握。(2)实物资产和无形资产的掌握。(3)债权性资产的掌握。(4)预算掌握预算掌握。 5、内部审计掌握制度要严密。内部审计制度是单位内部设置得专职的审计机构和专职人员，通过常常和定期的审查活动，做到查错防弊，改良治理，提高效益的目的。因此，各企业单位应强化监控，加强内部审计制度的建立，充分发挥审计监视作用。 四、下面通过两个典型案例巨人集团失败的教训和海尔集团胜利的阅历来探讨企业内部掌握的作用。 (一)巨人集团案例 巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度快速在市场上沉落了。这样一家资产好几亿，年产值号称数十亿的企业破产，究其缘由，治理当局的决策失误是很重要的一个方面。 巨人集团总裁史玉柱在检讨失败时曾坦言:巨人的董事会是空的，决策是一个人说了算。决策权过度集中在少数高层决策人手中，尤其是一人手中，负面效果同样突出。特殊是这个决策人兼具有全部权和经营权，而其他人很难干预其决策，危急更大。 总结巨人集团失败的阅历教训，其规划过程失控也是主要缘由，主要表现在:规划动因不明确;规划非理性，试图超越标准;过程失控，如规划制定较为粗放，规划执行过程中缺乏必要的反应与检讨，规划柔性缺乏，在市场状况即企业经营状况发生变化时缺乏对策，企业原有经营治理模式及经营治理层的经营理念与规划不匹配，人才的压力也是导致规划失控的缘由之一等。 (二)青岛海尔集团案例 在1984年海尔集团曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，可是经过了20xx年的奋斗，到20xx年海尔集团实现全球营业额超过600亿元人民币。目前，海尔集团在49个国家和地区拥有18000多个营销点，产品销往87个国家和地区。海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过is09001国际质保体系认证和国内首家通过is014001认证的家电企业，也是中国第一个列入美国ul认证名录的企业，并通过了欧盟en45001认证，是中国第一家产品在国内就可以获得国际认证的企业。20xx年5月海尔集团还被美国闻名的科尔尼治理询问公司和美国财宝杂志社评为全球“最正确营运公司”。海尔集团能够在这么短的时间里取得如此的成就，其胜利的阅历是许多的，但是其中很重要的一个因素是海尔集团有特别健全的内部掌握制度，而内部掌握中的环境掌握起到了重要的作用。 首先，海尔集团的治理当局重视根底治理，有不断地组织变革的思想，留意把市场竞争机制引入企业内部，注意学习美国式的开放创新、共性伸展与日本的吃苦耐劳、团队精神，并将其与中国的传统思想制造性地结合起来，逐步形成了独具魅力的海尔治理体系，照实行oec账表化治理，做到“日事日毕，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核;坚持治理高质量，不做外表文章，注意治理实效，以法治厂，无一例外”。 其次，人事政策合理和有效。在企业的内部掌握中人的因素是至关重要的。海尔集团通过实践，制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、鼓励机制等。其用人的原则是:充分发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，而且能将压力转化为竞争的动力。海尔实行治理人员公开聘请，竞争上岗;对于在岗的干部每月考评一次，依据考评结果进展选拔上岗或淘汰降职;而工资的发放则分档进展，计效联酬等方法。 第三，有合理的组织构造及明确的职责划分方法。海尔的治理当局认为合理的组织构造能够保证企业内部掌握活动的有效进展。海尔集团从1984年开头，经受了几次重大的机构调整，从直线职能式治理经过矩阵构造治理到“市场链”治理，最终形成了责权明确的四个层次的治理体系，各个层次各负其责，形成了各部门、各单位之间相互联系，相互制约的内部掌握体系。 通过以上两个典型案例可以看出，巨人集团失败的缘由很大程度上是由于企业内部掌握的失控，尤其是掌握环境中企业经营治理当局的经营治理理念和经营方式的失误造成的;而海尔集团的胜利阅历也在于企业治理当局的经营风格、文化理念及先进的治理方法等。 我国的内部掌握思想较国外起步晚，这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的“郑百文”，“银广夏”，“麦科特”，“蓝田股份”，“东方电子”等上市公司会计造假，到20xx年，伊利股份董事长被拘留，创维数码董事局主席和金正数码及深圳石化董事长被捕，开开公司高层人员携款潜逃。反省以上大事，问题无不出在公司的治理经营上，而内部掌握不利，是特别重要的一个缘由。 总之，目前我国许多企业掌握环境的现状是不容乐观的。存在的主要问题有: 第一，公司治理构造不完善。 其次，不注意人力资源的有效利用，缺乏良好的人力资源政策，不能激发员工的积极性。 第三，组织构造和职责权限不明确。机构臃肿，人浮于事的现象严峻。 第四，对企业的监视不力。如上所述，许多企业的内部审计机构形同虚设，未能发挥应有的职能作用，而债权人对企业的监控作用也很小等，因此造成一些企业看似有健全的内部掌握制度，但是对企业效益的提高却很难发挥作用。 五、内部掌握的根本内容和方法 会计信息质量掌握 会计信息质量掌握的目标是保证单位会计信息真实、完整。主要的掌握方法包括:(1)会计系统掌握，就是通过建立完善的复式记账会计核算系统，保证企业遵守国家统一的会计制度，从而供应真实、完整的会计信息;(2)内部审计掌握，这不仅是内部掌握的有效手段，也是保证会计信息真实、完整的重要措施。在资产安全掌握和经营绩效掌握中，也广泛采纳内部审计掌握方式(以下略)，因此应当充分发挥内部审计在内部掌握中的重要作用。 资产安全掌握 资产安全掌握的目标是维护企业财产物资的安全、完整。主要掌握方法有:(1)限制接触掌握，就是指严格掌握对实物资产的接触，只有经过授权批准的人员才可接触、处置资产。主要适用于现金等变现资产，以及各种存货资产。(2)定期盘点掌握，是指对各项财产物资进展定期盘点清查，进展账实核对。假如账实不符，应查明缘由，准时处理。 经营绩效掌握