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第十一章第十一章 会计报表会计报表第一节 会计报表的意义与种类第二节 资产负债表第三节 损益表第四节 现金流量表1第一节 会计报表的意义与种类一、会计报表的意义和种类意义（1）对外提供财务状况与经营成果信息 投资者、债权人等 （2）考核计划、预算，分析经营业绩 （3）提供有关部门检查与监督 P212种类1。按反映内容分。按反映内容分：资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表 动态报表与静态报表/时点报表与时期报表2。按反映主次关系分。按反映主次关系分：主表（主要报表）与附表2第一节 会计报表的意义与种类3第一节 会计报表的意义与种类3。按编报时间分。按编报时间分：月报、季报、年报4。按编报单位分。按编报单位分：基层报表与汇总报表5。按编报主体范围分。按编报主体范围分：个别报表与合并报表4第一节 会计报表的意义与种类三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求1。正确结帐与对帐（全面与及时；帐证、帐。正确结帐与对帐（全面与及时；帐证、帐帐、帐实）帐、帐实）2。编报程序与方法的一致性与可比性。编报程序与方法的一致性与可比性3。信息的相关性、可靠性、充分、全面。信息的相关性、可靠性、充分、全面4。表报资料的正确性（帐表、表表之间的钩。表报资料的正确性（帐表、表表之间的钩稽关系）稽关系）5第二节 资产负债表一、资产负债表的意义与作用资产负债表资产负债表：反映一定日期企业财务状况的主要会计 报表，它是一张静态报表。作用：1。反映资产与权益之间的对应关系；2。反映资产与权益的结构关系；3。反映资产与负债之间的适应性偿债能力。6第二节 资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式原理1：资产=负债+所有者权益-帐户式结构反映了资产、负债与所有者权益之间的平衡关系又有两种表示方法，见下表图1、图2原理2：资产-负债=所有者权益-报告式结构反映了所有者权益的构成与来源见下表图37第二节 资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式8第二节 资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式项目年度年度年度资产资产。XXXYYY。XXXYYY资产合计资产合计XXXXYYYY负债负债。XXYY。XXYY负债合计负债合计XXXYYY所有者权益所有者权益。XXYY。XXYY所有者权益合计所有者权益合计XXXYYY负债与所有者权益合计负债与所有者权益合计XXXXYYYY图29第二节 资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式10第二节 资产负债表三、资产负债表项目分类与排列资产按流动性分类与排列资产按流动性分类与排列资产流动性：是指资产变现或耗用的速度。以一年或超过一年的一个 营业周期为标准。流动资产：如现金、银行存款、应收帐款、存货等长期资产：如固定资产、在建工程、无形资产等负债按流动性分类与排列负债按流动性分类与排列负债的流动性：是指负债倒期偿还的速度。以一年或超过一年的一个 营业周期为标准。流动负债：如短期借款、应付帐款、应交税金、应付工资等长期负债：如长期借款、应付债券等所有者权益分类与排列所有者权益分类与排列按流动性分类与排列资本一般不流动，资本公积次之，留存收益有一定的流动性排列顺序与以上相反11第二节 资产负债表三、资产负债表项目分类与排列年 月 日12第二节 资产负债表四、资产负债表的编制方法基本方法：按帐户的期末余额填列基本方法：按帐户的期末余额填列1。根据总分类帐余额直接填列。根据总分类帐余额直接填列其他应收帐款、固定资产原价、累计折旧、在建工程、无形资产短期借款、应交税金、应付工资、其他应付款、长期借款实收资本、资本公积、盈余公积2。根据总分类帐户余额分析计算填列。根据总分类帐户余额分析计算填列货币资金（现金+银行存款等）、存货（原材料+在途材料+产成品+半成品等）3。根据明细分类帐期末余额直接填列。根据明细分类帐期末余额直接填列待处理财产损溢明细帐填列4。根据明细分类帐期末余额分析计算填列。根据明细分类帐期末余额分析计算填列应收、预付帐款=“应收帐款”和“应付帐款”明细帐期末借方余额计算填列应付、预收帐款=“应付帐款”和“应收帐款”明细帐期末贷方余额计算填列13第三节 利润表/损益表一、损益表的意义与作用损益表损益表：也称收益表、利润表，是反映企业在一定期间（月度、季度、年度）的经营成果情况的主要会计报表。它是一张动态的会计报表。作用：反映企业盈亏和获利能力；考核利润计划和预算的结果。二、损益表的原理与格式1。原理1：总收入-总费用=总利润-单步式2。原理2：分步结出利润，反映利润形成过程主营业务利润、其他业务利润营业利润利润总额净利润14第三节 利润表/损益表二、损益表的原理与格式15第三节 利润表/损益表二、损益表的原理与格式16第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法基本方法：根据损益类帐户的有关发生额填列基本方法：根据损益类帐户的有关发生额填列具体编制方法，根据利润结出的方式不同，可以分为具体编制方法，根据利润结出的方式不同，可以分为“帐结法帐结法”和和“表结表结法法”帐结法：每个会计期末将收入类和成本费用类帐户数额结转至帐结法：每个会计期末将收入类和成本费用类帐户数额结转至“本年利润本年利润”帐户，在帐户，在“本年利润本年利润”帐户中结出本期和截止本期的累计利润额。帐户中结出本期和截止本期的累计利润额。表结法：每个会计期末表结法：每个会计期末不将不将收入类和成本费用类帐户数额结转至收入类和成本费用类帐户数额结转至“本年利本年利 润润”帐户，直接在利润表中结出本期利润和截止本期的累计利润，帐户，直接在利润表中结出本期利润和截止本期的累计利润，到年末，将全年收入类、成本费用类累计数额一次结转至到年末，将全年收入类、成本费用类累计数额一次结转至“本年本年 利润利润”帐户。帐户。17第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法利润表的利润表的“帐结法帐结法”编制编制1-2月份累计收入：100,000+104,000=204,000 必须进行计算！18第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法利润表的利润表的“帐结法帐结法”编制编制1-2月份累计成本：80,000+87,000=167,000 也必须进行计算！19第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法利润表的利润表的“帐结法帐结法”编制编制20第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法利润表的利润表的“帐结法帐结法”编制编制“本年利润本年利润”帐户的使用情况帐户的使用情况21第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法利润表的利润表的“表结法表结法”编制编制1-2月份累计收入：直接可从帐户余额中获得204,000，无须重新计算！22第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法利润表的利润表的“表结法表结法”编制编制1-2月份累计成本：直接可从帐户余额中获得167,000，无须重新计算！23第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法利润表的利润表的“表结法表结法”编制编制24第三节 利润表/损益表三、损益表的编制方法利润表的利润表的“表结法表结法”编制编制“本年利润本年利润”帐户的使用情况帐户的使用情况25
