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税务自查报告怎么写 税务自查报告，就是将税务机关认为可能有问题的事项，用书面文字赐予说明说明。下面是我为大家整理的关于税务自查报告怎么写，希望对您有所帮助。欢迎大家阅读参考学习! 税务自查报告1 依据_地税直查(20_)_号文件要求，我公司高度重视_省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立特地的自查工作小组，组织相关财务人员学习，实行了自查与聘请税务师事务所税务专业人员帮助相结合的方式，于_年7月14日-17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下： 一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围 本公司本次自查主要为20_至20_年度的企业所得税的缴纳状况。 二、自查工作的原则 1、高度重视，仔细负责，严格根据国家财经税收相关法规，对本公司_至_年度在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。 2、把握契机，仔细做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际状况，进行仔细全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。 三、自查结果 经过为期一周的自查工作，我公司_年_年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未根据权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产干脆费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司_年_年应补缴企业所得税14，096、18元;其中：_年应补缴企业所得税4，580、76元;_年应补缴企业所得税8，515、42元。详细状况如下： 1、20_年度 我公司所得税自查问题主要反映在没有根据权责发生制的原则按年分摊所属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额14，881、10元，应补缴企业所得税额4，580、76元，详细调增事项明细如下： (1)未根据权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司_年未根据权责发生制的原则分摊所属费用14，881、10元，依据企业所得税税前扣除方法(国税发【_】084号文)第四条的规定，我公司应将未根据权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额14，881、10元。 2、20_年度 我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产干脆费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34，061、67元，应补缴企业所得税额8，515、42元，详细调增事项明细如下： (1)购买无形资产干脆费用化：我公司_年11月购入财务软件14，300、00元干脆计入了当期费用，依据企业所得税税前扣除方法(国税发【_】084号文)的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税所得额14，061、67元。 (2)无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：我公司无需支付的_年应付莱思软件公司20，000、00元，软件公司现己合并，并且该公司始终未催收该笔款项，依据_地税直函【_】89号文中“对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应纳税所得额”的规定，应调增应纳税所得额20，000、00元。 税务自查报告2 _国税局： 我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为便利面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。 我公司于2008年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前运用金蝶软件，我公司纳税申报根据要求统一进行网上申报，各年度国税、地税申报税种有增zhí shuì、城建税、房产税、教化费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等代理机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、年度审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查状况汇报如下： 我公司用于抵扣进项税额的增zhí shuì专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一样或票面所记载货物与实际入库货物不一样的发票用于抵扣。 用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增zhí shuì的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一样的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等状况。 我公司取得的增zhí shuì一般发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官网查询，查询信息与票面均一样。 不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的状况。 不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的状况。 发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。 用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物根据规定作进项税额转出。 销售收入是完整刚好入账：不存在以货易货交易未记收入的状况;不存在以货抵债收入未记收入的状况;不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的状况;不存在销售收入长期挂帐不转收入的状况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的状况 不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的状况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。 营业收入完整刚好入账，现金收入按规定入账;给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按营业税暂行条例规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。 不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府嘉奖，未按规定计入应纳税所得额。 不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、运用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。 不存在计提的职工福利费、工会经费和职工教化经费超过计税标准，未进行纳税调整、计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整、计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。 不存在擅自变更成本计价方法，调整利润。 不存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，已进行了纳税调整。 不存在超标准列支业务宣扬费、业务款待费和广告费、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收实惠。 企业以各种形式向职工发放的工薪收入已依法扣缴个人所得税。 我公司将在税收专项检查纳税自查中，刚好、精确的完成我公司税收自查工作。 以上报告! 税务自查报告3 国家税务总局提出加强对税收执法权监督，是做好税收工作特殊是党风廉政建设工作的关键所在，也是税务部门从严治队的治本之策。税务干部作为国家机关的行政执法人员，其手中都驾驭着肯定的税收执法权力。能否公允、公正行使权力，规范税收执法行为，干脆影响到税务部门乃至党和政府在人民群众中的形象，关系到组织收入任务的完成。因此，重视和加强对税收执法权的监督，既是建设高素养干部队伍的须要，也是加强党风廉政建设和推动依法治税的须要。近年来，结合税收征管改革，各级税务部门相继推出了一系列内部管理方法，逐步完善了各项监督制约制度，规范了税收执法行为，有效地推动了依法治税和党风廉政建设的进程。但仍有少数单位和干部对税收执法权监督存在着流于形式、重于应付、疏于落实等问题，导致了各类违法违纪现象的发生。本文旨在结合基层税收工作实际，就进一步加强税收执法权监督做一点探讨。 一、当前税收执法权监督中存在的主要问题 (一)思想相识不到位。实行税收执法权监督，是国家税务总局在多年的实践和探究中提出的，是促进依法治税、从源头上预防和治理税务系统存在的违法违纪现象的重要措施，是新时期做好税务工作的重要保证。然而，由于思想相识上的不到位，少数单位并未完全、真正地相识和重视税收执法监督这一系统工程的必要性和内在作用。部分干部认为执法监督是纪检监察部门的事，与业务部门关系不大，只要纪检监督部门加强执法监督就行。甚至还有人认为税收执法监督是束缚手脚，是对执法者的不信任，是对自己权力的减弱，进而对执法监督人员产生不重视、不理解、不协作;而纪检监督干部则认为税收执法监督工作是讲起来重要，做起来次要的事情，工作不能不做，但不能仔细去做。监督上级怕打击报复，监督同事怕影响关系，监督下级怕失去人缘，工作上存在畏难心情。加之个别领导干部没有把纪检监察工作摆上重要议事日程，对工作往往是支配部署多、检查落实少，疏于管理、淡化责任、措施乏力，使税收执法权监督难取实效。 (二)领导干部监督不到位。权力失去监督，就会导致腐败。加强税收执法权监督，首先是要加强对领导干部税收执法权的有效监督。一是部分领导干部自律和遵纪遵守法律的意识不强，在工作中不坚持原则，不依法决策，不依法监督，不依法查处，影响了基层干部公开、公正行使税收执法权。二是由于税务部门管理的特别性，有些领导干部对上级监督鞭长莫及，与同级无利益关系不愿监督，对下级监督检查时发觉了问题，也往往是嘴上说说、会上点点而已，不注意真查实究或实行补救措施，造成对税收执法监督不到位，使一些领导干部由小问题酿成大祸害，滑入了一条“违章-违纪-违法”的犯罪之路。 (三)制度落实不到位。税收执法权监督工作的关键在于抓好落实，不抓落实，或者落实不到位，再多、再完善的制度也起不了作用。近年来，为进一步规范干部的执法行为，各级税务部门制定了不少管理方法，如建立党风廉政建设责任制，行政执法(管理)责任制，工作目标责任制等，并层层签订责任书，一级抓一级，层层抓落实。这些制度都具有肯定的操作性、好用性，但在实际工作中有些还是没有真正落实到位，致使对税收执法权监督乏力，导致个别干部纪律观念不强，执法行为失范。 (四)过程监督不到位。过程监督，是正确落实税收执法权的关键。但目前的监督工作还没有深化到税收执法权运行的每个环节和过程。一是当前的执法监督工作主要以聘请特邀或义务监督员、召开监督员会议、设置征求看法箱、向纳税人发放征求看法表等方式来实现外部监督，再加之征纳双方利益关系的存在，来自于纳税人自发的、主动的监督非常缺乏，从而影响了对税收执法过程的监督。二是在内部监督上，监督仅仅体现在上级对下级的监督以及特地机关的监督，部门之间、干部之间的监督以及下级对上级的监督还比较缺乏，无详细的操作方法和制度，监督的合力还未能真正形成。三是政策公开不够，透亮度不高，信息流通不畅，没有形成内外监督制约机制，存在“暗箱操作”的现象。四是行政执法责任制考核缺乏特地的组织机构和人员配置，日常考核达不到肯定的深度，集中考核难以发觉违法的细微环节问题。五是税收信息化建设推动缓慢，计算机未能全面介入税收征管的全过程，以机器管人、机器管税的作用未能充分发挥。六是税收法律对执法权力的界限存在弹性和模糊化，税收执法权在实际执行中自由裁量过大。以偷税惩罚为例，除追缴所偷税款和滞纳金外，并处以所偷税款50%以上五倍以下罚款。税务机关对纳税人处以0.5倍罚款还是五倍罚款，都属合法。这就影响了税务部门执法的规范性，同时也给执法监督带来了困难。 (五)责任追究不到位。实践证明，对税收执法权监督能否真正落到实处，在很大程度上取决于能否真正对违法违纪者进行责任追究。近年来，各级税务部门根据行政执法(管理)责任制的要求，修订了相应的责任追究方法，加强了责任追究。但责任追究的力度还不够大，存在失之于宽，对发觉的问题不按责任追究方法处理，有的对责任追究仅仅赐予指责教化、扣发考核奖金等，没有赐予必要的政纪、党纪处理。对相关责任人的追究心慈手软，使税收执法监督陷入形式主义，使责任追究落实不到位。 二、影响税收执法权监督的主要缘由 (一)对干部的管理和教化不深不细。加强思想政治工作和教化管理，提高税务干部依法治税和依法行政的自觉性，是加强党风廉政建设、规范税收执法行为的前提和基础。近几年，各级税务部门通过狠抓行风建设和干部队伍建设，大大促进了单位管理水平的提高，但少数单位思想政治工作薄弱，教化管理工作没有真正落到实处仍是干部执法行为不规范的主要缘由。 (二)税收执法权的监督机制不健全。一是对税务稽查、征收管理、税收惩罚等重要执法环节的监管不到位，征管与稽查的信息反馈还不够通畅。个别税务干部钻“监管不到位”的空子，收人情税、关系税;还有个别干部在查出企业偷税问题后，搞权钱交易，搞“暗箱操作”，不征或少征税款。二是责任追究落实乏力。对税收执法监督的有效手段就是责任追究，但现行的有关规章制度还没有把税收执法权监督工作真正纳入考核范围进行量化考核和责任追究，真正形成一级抓一级，层层抓落实的工作局面。三是税法宣扬还缺乏应有的深度和广度，纳税人自觉维护自身合法权益的意识还不强。四是外部监督机制作用发挥不好。税务部门虽然每年都从社会上、纳税人和税务干部内部聘请了税风税纪监督员,但他们的监督作用发挥得不够，有的根本不履行职责，履行职责的往往只偏重于文明用语、服务看法等方面。而税务部门与他们沟通沟通的主要方式就是召开座谈会，对真正依靠他们监督干部的执法行为，充分发挥其监督效能，还探讨得不够。并且地方人大对税收执法监督还存在“盲区”。 (三)部分干部的整体素养不高。一是少数干部对业务学问驾驭不深、不细、不精，政策水平不高，在实际工作中运用理论学问解决实际问题的实力欠缺。二是部分干部法律学问缺乏，对如何有效防范职务犯罪方面的法纪意识比较淡薄。三是少数干部责任心不强，工作得过且过，敷衍应付，马虎了事，往往造成执法行为不规范。 (四)执法监督人员的监督意识不强。一是受“老好人”、“怕揭短”、“低头不见抬头见”、“你好我好大家好”等传统人文意识的影响，使得执法监督人员的工作理念和指导思想发生了改变，认为执法监督是“抓辫子”“找岔子”“不合群”，同别人过不去，这就从主观上使执法监督人员不愿从事执法监督工作，执法监督压根就难以深化、取得成效。二是由于现行体制和思想相识上的不到位，当前各级对纪检、监察部门干部的配备考虑不够，执法监督人员专业学问培训欠缺，计算机、摄像机、照像机等办案取证工具配置不全。同时，由于执法监督人员不是税收业务骨干或能手，税收执法实体和程序不是非常清晰和明确，也必定导致税收执法监督的手段乏力、监督形式单一、监督工作缺位，这就从客观上使得执法监督工作难以规范。 三、加强税收执法权监督的对策 (一)提高相识，切实增加税收执法权监督的紧迫感和责任心。一是增加执法监督的法制意识。加强税收执法权监督是实践“三个代表”重要思想的内在要求，是推动依法治税的重要措施，是实现税收收入稳定增长的有力保障，是从源头上治理腐败，树立地税良好形象的现实须要。各级要实行有效措施，加强学习，切实提高广阔干部的思想政治素养和法制意识，不断提高监督和接受监督的自觉性。二是强化税收执法监督的责随意识。通过推行税收管理员制度和行政执法(管理)责任制，建立和完善竞争激励机制，落实责任追究等举措，不断规范干部的执法行为，增加执法监督的责随意识，共同防范执法风险。三是强化税收执法监督必需形成合力的意识。建立党组统一领导，“一把手”亲自抓，分管领导干脆抓，一级抓一级，一级对一级负责的责任体制，形成“职责分明，岗责一样，齐抓共管”的工作格局。 (二)加强教化，不断提高干部的整体素养。一是要加大干部的教化培训力度，打牢扎实的业务功底，切实提高依法行政的实力和政策水平。二是要加强党纪政纪法规培训和警示教化，增加干部自觉抵制腐败的“免疫力”，使大家做到：常怀律己之心，常弃非分之想，慎独慎微慎行，从而正确行使手中的权力。三是要与纪检监察、司法机关等部门构建共同防范网络，邀请他们定期宣讲党纪法规，有针对性地对不同岗位的干部就违纪违法易发环节进行自我防范、自我约束的宣扬教化，全面提高税务干部的执法实力。 (三)建立内外监督机制，强化税收执法权监督。一是分解执法权力，细化岗位职责。依据对税收执法监督的要求，结合公务员法的颁布实施，修订职位说明书，合理配备干部，科学设置税务管理各个岗位，细化每个干部的岗位职责;明确监督实施的对象，量化考核指标，增加监督的可操作性;大力推行税收管理员制度，分解职责权力，解决好一人多岗、一岗多职的问题;修订相关税收法律制度，设定必要的税收执法复查程序，切实解决因自由裁量权过大，导致执法不公、税负不均的问题。二是深化征管改革，建立起分权制约的运行机制。根据税收征管改革的要求，大力推行税收科学化、精细化管理，实行征、管、查“三分别”，推行稽查选案、检查、审理、执行“四分别”，使权力得到合理分解配置，达到权力制衡，预防腐败现象发生。三是加快信息化建设，建立计算机监管体系。建立功能齐全、信息共享、监控严密的税务管理信息系统，把税务管理的各个环节都纳入到统一的征管软件中，刚好监控全部干部的执法行为，达到“机器管人”的目的。四是组织特地机构和人力深化开展行政执法(管理)责任制考核，刚好解决各种问题。在考核检查中，既要留意发觉征、管、查之间监督制约不到位的问题，又要留意查处干部以权谋私的现象，通过考核质量的提高，促进执法行为的规范，通过执法行为的规范，保证税收征管的强化。五是大力推行政务公开，接受社会各界的监督。要下决心推行“阳光办税”，把税收政策、定额核定、案件查处、办税程序、服务承诺、惩罚标准、税(费)标准等一些带有实质性、敏感性的状况向社会全部公开，接受社会监督，削减人为因素的影响。大力推行首问责任制、一站式服务、办税服务承诺制等制度，规范税务干部的职业道德和岗位职责，遏制税收征管中拖而不办、效率低下、以税谋私等问题。同时，要进一步建立和完善税务部门与政府部门的联网，顺畅税收政策传递渠道，让全社会享有广泛的知情权。六是加强税务稽查监督。围绕稽查本身的选案、实施、审理、执行四个环节，接着完善各项规范化制度，形成“选案不查案，查案不审案，审案不定案，定案不执行”相互制约的良好机制。把正常检查、专项检查、突击检查有机地结合起来，肃穆稽查纪律，进一步完善相互监督制约机制。严格税收执法程序，正确行使税务惩罚权，彻底解决以补代罚和以罚代刑的问题。七是强化外部监督力度。要从纳税户各层次中聘请一批敢说真话的高素养人员为税风税纪监督员，并通过座谈、实地走访等多种途径，刚好听取、了解干部执法方面的状况和问题。常常走访纪检、监察、公安、审计、政府等部门，了解干部的执法表现，有针对性地做好事前监督。地方人大要增加税收执法监督的主体意识，有针对性地制定相关制度，结合政府、司法、监察、审计等专项监督，结合人民群众的社会监督、新闻媒体的舆论监督联动，全方位保证税收行政执法公开、公允、公正。 (四)严格推行责任追究，确保执法监督落到实处。对税收执法权运行中的违法行为依法惩处，对执法过错实行责任追究，是加强税收执法权监督的最终一道防线。唯有追究从严，才能奖罚分明。因此，必需以行政执法(管理)责任制为基础，以检查考核为手段，以过错责任追究方法为依据，严格地对税收执法中出现过错的有关人员进行责任追究。一是把握好责任追究的“度”。要坚持实事求是，有错必究，责罚相当，教化与惩处相结合的原则，实行不隐瞒、不护短的看法，真追实究，究责到位。做到惩罚要有政策依据，不能严之无据，宽之无边。二是应将责任追究与嘉奖相结合，解决干事越多被追究的可能性越大的问题，要进一步细化过错责任行为及惩罚标准，削减责任追究过程中操作上的弹性，使追究结果更加公允、公正。三是要将责任追究与公务员年度考核、评优推优等相结合，加大责任追究力度。对干部有执法过错行为的，要取消年终评比先进和优秀公务员资格;单位负责人有执法过错行为的，本单位年度内不得评比为先进集体。四是要加强对各类违法违纪案件的查处，做到有案必查，违纪必纠，对违法违纪的干部要严惩不贷、一查究竟，根据法律法规该处分的处分，该移送司法机关的移送司法机关，确保监督工作真正落到实处。 税务自查报告4 为了推动税收执法责任制，进一步完善税收执法管理信息系统，落实税收执法责任制，主动利用总局综合数据分析平台开展执法督察，充分发挥督察内审监督作用，提高监督效能，现将税收执法状况分析报告如下： 一、税收执法督察： (一)深刻相识税收执法督查的作用 1、税收执法督察是规范税收执法行为的必定要求 税收执法人员缘于学问、实力、阅历的差异，在没有利用权力谋取私利的状况下，也会出现因对税法理解不同而造成执法行为不规范，不能精确体现税法立法宗旨的状况。这种状况的大量存在，必定制约依法治税水平的提高。要避开这种状况的出现，一方面须要加强思想政治和职业道德教化，提高税收执法人员的思想政治素养，使其自觉反抗税收权力诱惑，自觉加强业务修养，提高税收执法水平;另一方面则必需要加大执法督察的力度，严格责任追究，在限度遏制并消退税收执法人员的税收腐败和过错的同时，迫使他们不断提高业务水平，约束自己行为，规范执法，以适应日益发展的税收执法须要。 2、税收执法督察是提高征管质量的有力保障 税收征管与规范执法亲密相关，只有税收执法规范，执法人员都能根据税收法律法规和规章制度办事，税收征管质量才能真正得到提高。反之，假如执法不规范，就会产生一系列的执法隐患和不良后果，这确定会严峻影响执法效率和征管质量。税收执法督察可以监督和规范执法行为，刚好发觉并根除执法隐患和征管漏洞，防微杜渐，从而助推征管质量的提高。 3、税收执法督察是爱护税收执法人员的详细措施 税务干部在执法工作中面临较大风险。由于目前法制不够完善，税收执法水平和执法实力还存在很多不尽如人意之处，社会上的腐败氛围和执法人员面临亲情友情的干扰，以及权力对执法的掣肘等缘由，再加上与执法对象间的干脆利害冲突明显，这些因素造成了税收执法工作是一个比较简单犯错误的工作。古人云“严是爱，纵是害”，税收执法督察是税收执法行为的紧箍咒，是执法警钟，有利于税收执法人员不犯错误，少犯错误，是爱护税收执法干部的详细措施。 (二)税收执法督察工作中存在的问题 虽然各级税务部门在税收执法督察中实行了许多措施，力度不断加大，但还是不同程度的存在诸如相识不够、职能发挥不够、督察手段单一和督察重点不明确等问题。 1、对税收执法督察的重视还不够,特殊是自查阶段流于形式 不少同志认为，经过这几年的规范执法及执法检查工作，执法水平与以前相比有了较大提高，现在执法基本规范，运转比较正常，存在的都是一些小问题，不足为怪;还有部分同志认为执法督察是上头的事，且难度大，思想上存有依靠和畏难心情;有些单位和个人只强调组织收入这个中心，轻视乃至忽视税收执法督察。更有少数税务干部，把接受督察当成一种负担，把督察看作是对自己的不信任。每年执法督察自查时，不是深刻地反思原来执法过程的的对与错，而是应付了事，流于形式。加之执法督察员多为一岗多职，没有专职人员，无疑从另一个方面弱化了执法督察的职责。 2、税收执法督察人员素养和业务水平还需提高 税收执法督察是对税收执法行为的全过程和各个环节实施全程监督、监控、检查。这就要求税收执法督察人员不但要熟识税收政策，精通税收业务，而且要驾驭税收征管操作规程和现代信息技术，以保证税收执法督察工作有效开展。目前，由于执法督察人员大多数不是业务骨干或能手，对税收执法实体和程序不是非常清晰和明确，一些督察人员开展执法督查不知从何入手，有问题查不出，或查出问题不全面，应付了事，减弱了税收执法督查的作用。 3、税收执法督察的职能作用没有完全发挥 税收执法督察不同于单纯的税收执法检查，监督也是其中的一个重要内容和重要职能，通过督察，在发觉问题的基础上要探讨探究和完善监督机制，最终达到规范执法的目的。但在实际工作中，往往把税收执法督察混同于执法监察和执法检查，只重检查不重监督，偏重于对税收执法行为完成后的检查，即使是订正过错行为，也往往以追究数量、追究面作为衡量执法督察工作成果的主要指标，而对执法主体是否合法，执法依据是否充分，工作程序是否恰当，岗位职责是否明确等问题深化探究不够。 4、税收执法督察还有肯定的盲目性 税收执法督察应当是一项系统工作，要有与监督机制相适应的整套制度、规章、方法和安排。目前，大多数的督察存在盲目性的问题，内容不够明确，重点不够突出，往往是哪个环节出问题，就针对哪个环节制定监督制度、进行监督检查，这种“头痛医头，脚痛医脚”的方式虽然可以收一时之效，但经常治标不治本，起不到应有的作用。 5、税收执法督察的手段还不够丰富 一方面督察的方式方法单一。税收执法督察还停留在人工查阅、实地核实等简洁手段上，科技含量不高，信息化技术应用不够，没能充分利用好征管软件、网络等信息平台。大多税务部门的督查机构摄像机、照相机等办案取证工具配置不全。另一方面没有充分利用外部监督机制开展督察。没有能通过聘请的义务监督员，以及政务公开、网络反映的状况发觉税收执法过错线索，确定督查安排，有目的的围绕热点开展税收执法督察。 (三)加强税收执法督察的对策 1、提高相识，增加税收执法督察的主动性 加强税收执法督察必需形成合力意识，建立责任体制，形成“职责分明，岗责一样，齐抓共管”的工作格局。一方面税收执法督察人员要消退“怕得罪同事”、“怕领导不兴奋”的顾虑，变更“多一事不如少一事”和“民不举，官不究”的错误相识，主动履行督察职责，实施对税收执法权的有效督察。另一方面各个税收执法部门和一线税收执法人员要提高相识，走出执法督察就是找自己麻烦的思想误区，充分相识督察也是关切、督察就是爱护的道理，主动接受督察。另外，在配齐、配强执法督察人员的同时，要加强对督察人员的培训，提高他们的业务技能。在人员不足的状况下，可以成立松散型管理的督察办公室，配备日常专职人员2人，在不同部门抽调多名业务突出、素养高的干部为成员，日常在各部门工作，在实施督察时随时参与，这样也同时解决了督察人员素养不高的问题，保证了督察工作的质量。 2、扩大内容，充分发挥税收执法督察的监督作用 要充分发挥税收执法督察的双重职能作用，既要检查，更要监督。不仅进行事后督察，还要对事前、事中开展监督检查，扩大检查范围，加大监督力度。一项较大的税收执法工作，如一些税收专项治理工作的开展，是否符合相关法律规定，是否制定了周密的安排，是否制定相关的监督制度，是否合理分权、合理制权，这些都应纳入到税收执法督察之中。在开展详细税收执法工作过程中，督察部门也应刚好开展督察，刚好发觉问题、订正问题，使整个工作不偏离方向，避开事后查出问题，造成损失，无可挽回。 3、明确重点，解决税收执法督察的盲目性问题 当前，要着重加强对税收减免、个体工商户税收核定、发票管理、税务检查等工作的督察。发挥税收执法督察在征管工作中的作用，实现对税务登记管理，票证、发票管理，所得税减免，税款征收，税务稽查等税收执法行为进行全程、全环节的督察，使税收执法责任制从单一的结果限制转向过程与结果的并重限制。 4、制定安排，有序开展税收执法督查察 在制定序时督察安排的同时，应依据本单位执法工作实际，结合执法监督工作的要求，根据业务分工分别制定出税政法规类、征收管理类、安排财务类、稽查类等督察工作提纲，在每一类中以正列举的方式具体详细列明督察的内容项目、应达到的工作标准、需规范的各类手续文书，以便在税收执法督察工作中比照检查、整改和在日常工作中比照执行。使执法督察和日常工作有章可循，做到各项工作有机结合，统筹支配，有序开展。 5、拓宽渠道，丰富税收执法督察的手段 一是要为督察机构配备好照相机、摄像机、计算机、车辆等设备，限度的为督察工作供应支持，使督察部门可以充分利用这些设备开展更为敏捷的监督检查。二是要推行税收执法责任制自动化考核。开发税收执法考核督察软件，税收执法每个环节的运行都以数据信息的形式被全程保存在征管信息系统中，通过信息系统可以随时对执法行为进行督察。三是要通过网络、走访义务监督员、人大政协等部门及召开纳税人座谈会等形式，刚好驾驭税收执法动态，查找税收执法过错线索，有针对性地开展督查。 (四)做好税收执法督察工作的几点思索 1、协调协作到位是做好税收执法督察的前提 税收执法督察涉及面广，工作量大，单靠一个部门的力气很难达到志向的效果，只有各个相关部门相互协作，相互制约，才能真正发挥作用。全部的监督检查都由督察室统一组织，变更过去各自为战，单打一的局面。各成员部门各自发挥职能作用，合理分工，各司其职、协调协作，不仅使税收执法督察工作运转更为协调，还有效地避开了重复检查。 2、监督机制到位是做好税收执法督察的基础 税收督察不是单一的检查，最终要达到监督、规范税收执法行为，依法治税的目的，因此必需要有完善的监督制约机制，在此基础上开展督查才会收到效果。在强化税收执法督察的同时，主动建立和完善监督机制，建立以“申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依据、集中征收重点稽查”的征管新机制，实施分权制衡，从体制上强化税收执法权的监督制约。对需重点监督的税收稽查权，实施了选案、检查、审理、执行四分别，实现了各环节之间各司其职、相互监督、相互制约、综合评估，建立税收稽查权的监督制约机制。在监督制约机制到位的基础上开展督查，达到了以检查促监督，边检查边监督的目的，限度地发挥了税收执法督察的作用。 3、制度建设到位是做好税收执法督察的保证 把税收执法督察工作以制度的形式确定下来，制定实施方案及各项规章制度。督察室确定为常设机构，专职人员负责，实行松散型管理。税收执法督察工作结束后刚好下发督察通报，提出整改看法。完善的制度，保证了执法督察的顺当实施和实际效果。 4、责任追究到位是做好税收执法督察的关键 对执法过错实行责任追究，是税收执法督察的最终一道防线。唯有追究从严，才能奖罚分明，起到震慑作用。主动推行执法过错责任追究制度，制定和完善责任追究方法，做到了敢于追究，严于追究。责任追究到位，使税收执法督察不走过场，真正起到了订正错误、教化干部，促进规范执法的作用。 二、税收执法管理系统运行管理： 税收执法管理信息系统自2009年6月份升级运行以来，我市国税系统坚持依法考核、科学评价，整改提高等原则，实行严密监控、预警防范、亲密协作、严格考核、强化追究等措施，注意税收执法行为的日常监控，加强系统运行的管理和监控，执法系统的运行质量和效果得到了保证，税收执法工作进一步规范，税收执法质量得到明显提高。 (一)执法管理信息系统运行现状 税收执法管理信息系统的运行，提升了执法人员的科学化、精细化管理水平，提高了执法考核的透亮度，对规范税收执法行为，提高执法质量等方面发挥了主动作用。2022年，税收执法管理信息系统监控到我市国税系统执法行为31235次，执法正确31230次，执法过错5次，执法正确率为99.98%。 1、税收执法意识明显提高。税收执法管理信息系统实现了对税收执法行为各环节的全面覆盖和监控，使税收执法权的行使过程始终处于公开、透亮的环境中，执法过错行为都将在系统中被发觉、被确认、被追究，提高了税务人员依法行政的意识和依法办事的自觉性。 2、税收执法行为逐步规范。通过税收执法管理信息系统的监控考核，能够刚好发觉和订正一般性过错，强化了自我监督，做到防患于未然，也明确了责任，以往相互推诿、敷衍塞责的现象得到了遏制。同时，严格落实过错责任追究制，对出现过错的执法人员进行行政处理和经济惩戒，按季落实到人，到2022年12月底止执法系统差错人次，指责教化5人次，罚款95元，按季惩罚到人，削减了执法人员的违规操作，推动了执法人员执法行为的进一步规范。 3、税收管理效能不断提高。通过税收执法管理信息系统的运行，初步解决了淡化责任、疏于管理的问题，促进了税收工作精细化管理，提高了征管质量和效能。 4、税收执法环境有效改善。税收执法管理信息系统严密有序、环环相扣的执法监控机制，实现了各执法环节间的紧密连接、相互促进和制约，各项管理目标渗透到执法过程的每一个岗位、每一个环节、每一项职权，实现对权力的监督，过程的限制，责任的明确，过错的追究，使权力运行不越位，不缺位，不错位;增加了执法人员遵纪遵守法律意识、责随意识，削减了暗箱操作，促进了公允、公正的税收法制环境建设。 (二)执法管理信息系统运行中存在的问题 1、思想上重视不够。执法考核系统运行已有很长时间，既组织了培训，也进行了严格考核，实施责任追究，并按月进行了通报，但还是存在对该系统不了解，操作不到位的现象。如有的单位不重视，长期不闻不问，对出现的问题听之任之;有的单位在运行管理上措施不得力，督办不到位，致使单位的执法人员过错不断;有的执法人员不重视，反正考核扣钱也无所谓;甚至有少数执法人员还从未运用过执法考核系统，连自己的用户名都不知道。个别单位由考核管理员充当“全职能保姆”，如申辩调整工作，从申辩申请、受理、调查确认到领导审批全部一个人包揽。这些状况说明，执法人员思想相识上存在问题，少数领导重视不够，对执法考核系统的重要性相识不足，对落实执法责任制不关切，不热心，执行不力，落实不够。 2、税收执法水平不高。一是部分执法人员业务素养跟不上税收信息化工作须要。由于干部学问结构和年龄等因素的影响，部分基层干部对综合征管软件操作不娴熟，对部分业务的工作流程不清晰，因误操作而产生过错行为的现象时有发生。二是部分执法人员政策法规水平不高、业务不熟，对税收政策法规的驾驭不够，导致了一些不应有的过错。如违章惩罚正确率所适应的法律法规依据错误、税种登记错误等。 3、工作连接沟通不够。一是少数执法人员执法随意性、习惯性做法还不同程度的存在，对自己工作的标准和要求不高，导致执法过错。二是部门与部门之间、岗位与岗位之间工作连接不畅、沟通不够，如待批文书按期批复率等指标的差错很大程度上是由于工作连接不畅而造成的。三是执法人员的工作责任心不强。从监控到的执法过错来看，发生执法过错的责任人主要集中在个别岗位的执法人员，如未按时做税种登记。其根本缘由是有些执法人员工作作风不扎实，工作责任心不强，对执法考核和责任追究实行无所谓的看法。 4、系统运行质量不高。一是未能充分利用系统预警纠错功能。首先执法系统考核指标中部分指标具有预警功能，通过系统预警监控功能，对执法过错可以自查自纠，但事实上一些通过预警监控出来的差错也没有刚好发觉、刚好订正。再是预警功能没有覆盖全部指标，造成有的指标没有出现预警干脆变为过错，如涉及稽查方面的指标案件准其查结率就是如此。二是申辩调整不规范。有的税收执法过错本应进行申辩调整而未申辩调整，没有按规定程序处理或未刚好供应充分的证据;有的不应进行申辩调整而进行了申辩调整