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审计结算管理建议书 江苏省电力公司盐城供电公司： 我们承受托付，对贵公司于2023年至2023年期间组织建立的大冈、龙冈和义丰供电所生产营业用房及附属工程结算状况进展了审计，现将该工程结算审计中发觉的主要问题报告如下： 一、根本状况 （一）审计范围 审计范围是工程工程结算编制状况及与工程相关治理状况，审计目的是确定工程结算的真实性、完整性、合法性，并提出工程建立治理中存在的问题及改良意见，为建立单位进一步标准工程建立治理及提高投资效益效劳。 （二）审计内容 1、审计本工程工程结算的真实性，验收手续的完备性、合法性。 2、审计本工程工程交付使用财产的真实性、验收手续的完备性。 3、审计结算书及结算依据是否真实、精确，核实投资工程列计是否按概预算口径全都。 4、本工程档案建档状况 建立单位是否按国家有关规定建立各种档案，档案治理是否符合要求。 （三）审计方式 现场审计，现场勘察。 二、审计状况 截止2023年11月6日，我公司对贵公司大冈、龙冈和义丰供电所生产营业房和附属工程工程进展审计，审计中主要发觉以下问题: 1、工程决算编制不完整，漏项多； 2、局部签证不精确、不完善； 3、结算资料收集不齐全； 4、由于工期跨度较长，工程的结算和治理难度增大，结算的影响因素增多，投资本钱增大，效率降低。 三、治理建议 1、工程完成验收手续后，准时按规定送审计部门审计，做到按时完工，审计准时，结算精确，手续完备。 2、重视合同的签订，加强合同的治理，严格地按合同商定实施，不要让合同流于形式。 3、建议贵公司承受结算 资料时审查资料的完整性，对不符合要求的结算不予接收，对不标准的结算要求限时补充和完善资料。 4、对变更大，工期长的工程，要准时做好人、材、机等市场信息的收集工作。 5、建议贵公司做好内部审核工作，节约外部审计的时间和审计本钱。 6、建议贵公司在工程工程的治理过程中要做到档案资料专人保 管，各类档案资料要准时送交档案保管员，档案保管员在对档案的接收、借阅，要严格执行登记手续，明确责任，防止档案丧失，确保档案的完整与安全。 篇二：审计结算治理建议书 公司决策层： 本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点： 一、财务治理及会计核算 会计的核算职能是会计的根本职能，只有做好会计核算，照实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策供应有用的会计信息。在审计中发觉，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际状况。并且导致公司进展内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改良各公司的财务治理和会计核算： （一）建立集团公司统一的财务治理制度 1、随着集团公司的不断进展，财务治理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强掌握，应综合考虑集团公司治理的需要和子公司经营治理层的及合作方的因素，区分不同企业，采纳不同松紧程度的财务治理政策。 并建立一套完整的集团财务治理制度。内容应涉及： 根底财务制度类制度；资金治理类制度；费用治理制度；财产物资治理制度；预算治理制度等。 2、为适应公司规模化、集团化，财务治理标准化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以削减编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。 3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特殊是本钱费用类科目所核算的具体内容予以规定,以使一样行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容全都,满意公司今后财务治理和财务分析的需要。 （二）财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。 被审计的子公司的治理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作阅历的，但是，对新的经营治理、财务、会计学问的学习应当有所加强，以适应集团快速进展和财务治理渐渐标准的需要。 （三）各子公司向集团公司报送的资料，必需要能照实反映公司的经营状况。 由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满意企业内部治理的需要，或者局部子公司因生产经营的实际需要对产生的一局部经济活动需要在财务记录上进展一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必需对所报送的资料（如财务报告）进展必要的调整，以满意集团公司内部治理的需要，真实反映经济业务内容。 因此，在正常的财务帐册的根底上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际状况，和集团公司的要求，设臵各种备查帐，并将其设臵的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进展沟通，并到集团公司审计机构备案，在每 月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进展调整，具体说明调整内容，并对调整缘由和原则进展说明。以照实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量；在集团公司组织进展内部审计时应供应调整后的财务报告和全部备查帐。 （四）内部帐的治理 基于公司生产经营的现实，局部公司存在内部帐。但大局部公司对对内部帐的治理较为混乱，局部公司其内部帐反映的经济业务占整个业务的一半左右，但其内部帐的.治理比拟混乱，内部帐的现金和记帐由一人负责，一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录，记帐极其任凭，企业治理当局自身都不能准时了解公司真实的经营成果、财务状况及现金流量。报给总公司的报表的真实性也无从考证。 因此，对内部帐视同正式财务帐进展治理，根据会计核算期间编制会计报表，在内部治理时使用合并后的会计报表。这样才能为公司的治理决策供应真实的财务会计信息。 二、内部会计掌握 在做好会计核算的根底上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部治理中的作用，为此，一方面需要在公司的组织架构中赐予其必要的组织地位，同时财务机构及人员亦有义务依据会计法及企业内部会计掌握制度的原则和要求，联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计掌握制度，并对其执行效果进展评估，进展修改和补充。 （一）货币资金的内部会计掌握 局部子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部掌握制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的大事，而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司治理层通同舞弊，一般的常规审计很难发觉这类问题，除非化相当大的尽力去进展货币资金的审计。并且往往是已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的治理应成为当务之急。 货币资金的内部会计掌握制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的治理”、“票据及有关印章的治理”、“监视及检查”几个方面进展。 因此，建立健全各公司的货币资金内部掌握制度应做为一个比拟紧迫的工作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，根据本公司的实际状况，做好这一工作。 （二）本钱费用及预算的内部会计掌握 1、审计中发觉，局部公司的费用报销程序不清，手续前后不全都，一些本钱费用开支未能根据公司的授权审批程序和权限进展审批。费用报销相当混乱。 因此，各公司应当马上建立健全符合本公司的本钱费用内部掌握制度，并在今后的生产经营过程中严格执行。 2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的子公司的本钱费用支出根本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。 因此集团公司应从自身治理需要动身，提出预算编制的原则，因依据下属公司的不同行业,依据会计核算科目的分类,具体规定各公司各损益类预算工程的详细核算内容,的编制的具体程度，并建立预算执行的嘉奖考核制度。 3、选择局部公司进展本钱费用的预算治理，在一个会计年度开头之前，依据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营状况编制费用预算，并说明预算编制的依据和原则，报公司董事会批准。 4、对学校进展预算治理，在下一个学年开头之前，学校治理层应编制下学年的预算，预算应包括：集团公司应依据该学校的相关历史数据，同行业的平局水平，确定生均预算本钱，并作为生均预算本钱下达给学校，学校依据新生人数预算，计算本年度的可控预算总额，并分解到各项本钱明细，预算编制完成后，报集团公司批准，并说明预算的编制原则，编制依据。经集团公司批准后的预算作为对学校治理层进展考核的依据之一。 （三）选购与付款的内部会计掌握 集团公司应仔细讨论物资选购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间的职责分工和授权批准，分别制定集团公司和子公司内部的选购和付款的内部掌握制度，以节省选购本钱，提高经济效益。 由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业,因此,充分利用规模优势,推行材料物资的集中选购,例如,由于A学院、B学院的学生人数已经较多，对于学校每年度发生的一些学生生活用品,教育、教学用品、办公用品等物资进展集中选购，应当是降低选购本钱的途径之一。 （四）其他内部会计掌握制度 除以上两点外，各公司应结合自身实际，根据会计法的要求，本着为公司经营治理效劳的目的，建立健全以下内部会计掌握制度： （1）固定资产的内部掌握制度 （2）销售与收款的内部掌握制度 （3）存货的内部会计掌握制度 （4）预算 三、集团公司及下属公司的组织建立 人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键治理人员从治理关系，绩效考核制度等方面加强治理和掌握，必要时考虑对关键岗位进展垂直治理，对其进展的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门的意见。以对其经营决策产生肯定影响，提高集团公司对子公司进展治理的有效性，适当掌握舞弊风险的发生。 四、下面的一些问题形成已久，假如需要改善的话需要集团公司的统一安排，并需要总公司相关部门与子公司进展协作，投入较大的力气， （一）C公司 1、现金流量状况 被审计单位的现金流量状况较弱，主要缘由为经营性现金流入严峻缺乏，其中该公司所承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来说影响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,若不能改善其自身现金造血功能，则将对其将来持续经营力量造成不利影响。 公司决策层应结合对该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司效劳，还是想对外业务有大的进展，考虑该公司的进展方向和治理思路。 2、业务款待费 因被审计单位现已采纳查帐征收方式征收所得税，故被审计单位应考虑业务款待费与帐面营业收入的比例关系，躲避纳税调整的风险。同时，鉴于被审计单位目前尚处于进展阶段，建议适当掌握治理费用的开支，以适当缓解现金压力。 3、货币资金 公司货币资金支出的局部授权批准手续不全，无有权人员签字、无领款人收据，局部财务记帐依据缺乏（如2023年6月29号、4号凭证购材料无有权人员签字）。 建议要求被审计单位根据企业内部会计掌握标准-货币资金的要求，建立健全本单位的货币资金内部会计掌握制度，并使其得到有效运行；并对全部货币资金支付凭证进展清理，查明缘由，妥当处理。 4、关于承接M厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理 因双方商定该业务无需开销售发票，故财务对发生的本钱及收到的工程款通过往来帐核算，但科目设臵及记帐内容较为明显 建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查帐进展核算。以躲避潜在的风险。 （二）D大酒楼 1、被审计单位从开业以来对局部帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司的行业特点，此局部业务的发生金额较大，但被审计单位未能采纳有效的处理方法，准时精确的反映此局部业务对其财务状况、经营成果及现金流量状况；截止审计时为止，局部开业时的本钱费用开支因手续不全至今仍未处理。 （1）被审计单位应马上建立健全其货币资金、选购与付款、销售与收款的内部掌握制度；全面加强对货币资金、选购、销售的治理，以掌握舞弊风险的发生。 （2）如欲精确反映此局部经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流淌状况的影响。被审计单位应尽快组织力气，视同财务帐进展处理，重新记帐。对局部手续不全的凭凭证准时查明缘由，做出帐务处理。 2、关于被审计单位目前经营状况的说明 依据被审计单位治理人员反映：“因酒店定位、治理、人事等缘由，导致经营不善、冲突终多，困难重重，特殊是目前在南通方面无接收时间表的状况下，难以治理，建议准时办理接收手续，才能彻底清理。” （三）E有限公司 1、往来帐 E公司在往来科目中有大量的工程开支,由于未收到发票,始终挂帐；建议准时清理； 2、货币资金 E有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位的治理和工作的审核,以躲避潜在的掌握风险。 （四）F开发公司 1、截止2023年6月30日，该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为17372500.00元，对该公司与集团的往来余额应准时清理. 2、截止2023年6月30日，该公司其他应付款中应付G物业治理有限公司722860.00元，鉴于G物业治理公司实收资本仅为500，000元，建议对该公司与金诚物业治理有限公司的往来准时清理. 3、加强对该公司货币资金的财务掌握。 （五）G物业有限公司 1、关于往来帐 截止2023年6月30日，该公司其他应收款中应收F城市建立公731,305.47元，应付股利中应付F城市建立公司8,445.49元，双方往来帐全都.鉴于G物业治理公司实收资本仅为500,000.00元，建议对该公司与F城市建立公的往来准时清理. 2、关于预算治理 该公司目前对经营进展承包制度，并且制订有收入和本钱费用规划，应当说具备了预算的雏形，建议承包合同的明细工程划分应细化，尽量与财务核算的明细科目相对应。以销售预算为根底，分别编制营业本钱预算、期间费用预算，货币资金预算，形成年度及各月度或季度的预算利润表、资产负债表、现金流量表，并制订预算的考核措施，对经营进展预算治理，既有利于企业的治理，也有利于对承包合同进展考核. （六）H臵业有限公司 应争取尽快解决有关土地使用权及银行按揭贷款问题. （七）I有限公司 1、与A学院的学费往来余额1315915.47元尚未处理 2、关于与集团公司的往来 双方往来差额5，150，033。20元，建议双方对往来进展对帐 3、关于应收帐款 公司目前应收帐款余额为2204277。15元，期初为2341268。64元，本期开票销售收入为1364179。58元。建议加强对逾期应收帐款的催收力度。以保证公司的资金周转。 4、关于生产本钱。 该公司的人工工资占生产本钱比例很高，为降低生产本钱应提高公司产量，为此，一方面要扩大客户的范围，避开对主要客户的依靠，另一方面要加快现有工程的生产速度提高生成效率。同时实行有效措施降低废品率。