建筑劳务公司增值税发票的管理条例22922.pdf

建筑劳务公司增值税管理条例 由于公司下属项目部的合同量已超过一般纳税人界定范围（建筑服务业连续十二月合计收入超过 500万），为了适应公司发展的需要，减少企业税负及避免税务风险，根据公司实际情况现拟定下列规定：一、增值税税率、纳税地点：我公司属建筑安装服务企业一般纳税人，可按项目具体合同内容选取一般计税办法（11%）和简易计税办法（3%），税款在建筑业务发生地缴纳。企业选择简易计税征收必须符合以下条件之一：（1）、一般纳税人以清包工(指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费，管理费或者其他费用的建筑服务。其成本主要是少量辅助材料、人工费和管理费方式提供的建筑服务)，可以选择适用简易计税方法计税；（2）、一般纳税人为甲供工程(是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程)提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税;（3）、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择用简易计税方法计税。建筑工程老项目是指：1.建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在 2016年 4月 30 日前的建筑工程顶目；2.未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016年 4月 30 日前的建筑工程项目，或有建设方、监理方要求承建方在 2016年 4月 30 日前进场的书面通知等作为证据。我们公司现开建项目一般不符合简易征收条件，采用一般计税办法（税率为 10%）。如果能具体操作后变为简易征收计税，可很大程度减轻公司税负及管理工作。二、增值税销项及进项发票的定义：公司交纳增值税税款依据为销项发票税额-进项发票税额后的金额，销项发票税额即公司票面收入（1+10%）10%的金额，进项发票税额是指公司购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。注意进项发票的取得及认证必须在公司取得一般纳税人资格后才可进行，进项发票按现税法规定最长抵扣期限为 360天。（一）、进项发票税率现目前有四档税率：税率 企业可抵扣发票范围 3%所有小规模纳税人或选取简易征收的一般纳税人，高速公路通行费发票按 3%抵扣，一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票按 5%抵扣（注意 ETC充值发票、超市充值发票不允许抵扣）。6%住宿费、广告或咨询费、培训或会议费、物业费、财产保险费、快递费、保安服务业等的一般纳税人。11%提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信业服务、房地产开发业、建筑劳务分包、房屋租赁，购入农产品（含粮食）、自来水、石油液化气等的一般纳税人。16%购入办公用品、宣传用品、矿泉水或纯净水、钢材、水泥、混凝土、零星材料、油费、修理费、固定资产、电费，机械设备租赁等的一般纳税人。（二）、在公司目前情况下，主要能予抵扣的增值税专用发票一般有钢材、水泥、材料、机械设备租赁、劳务分包、电费、油费、水费、住宿、办公用品、高速公路通行费、一二级公路、桥闸通行费等。公司取得的进项发票按照“能抵尽抵”原则，可以适时抵减当期税款，减少企业税负。但有些增值税进项发票即使取得，按税法规定也不可以抵扣当期税款：1、公司取得的餐饮业、购买高档烟酒、珠宝等奢侈品专用发票，按税法规定不允许抵扣当期税款；2、公司取得的材料或商品增值税专用发票用于个人消费、职工集体福利等，按税法规定不允许抵扣当期税款；3、公司取得的办公用品、住宿费、会议费等专用发票，如办公用品没有明细清单，住宿费没有入住人员名单、身份证号、住宿房间号，会议费无举行会议文件等相关信息支撑，一律不允许抵扣当期税款；4、ETC充值发票或超市充值专用发票按税法规定不允许抵扣当期税款；（三）、公司在前期项目部筹划期间，就应按“货比三家“原则，从能提供增值税专用发票的一般纳税人企业之中综合各种情况，择优录取并签订合同。因为目前市场机械设备租赁及砂石、零星劳务、零星材料等一般不能提供专用发票，所以在收取进项发票时只能在大宗建材方面想下办法，尽量减轻企业税负。在签订合同中按税法应注意以下几点：1、签订合同时需要在合同价款中注明是否包含增值税，而且最好在合同中注明增值税的含税价格是指“销项税额”而非“应纳税额”，避免因理解不同带来纠纷；2、应当将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款，按合同法及税法相关法规可以采用以下文字处理：（1）、在甲方向乙方支付合同价款前，乙方应向甲方提供合法有效的发票（如乙方是一般纳税人，必须按乙方经济性质明确开具3%、6%、11%、16%等增值税专用发票）。否则，甲方有权拒绝付款并顺延付款时间。因乙方提供的发票不规范、不合法或涉嫌虚开发票引起税务问题的，乙方应承担向甲方赔偿的责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等；（2）、对兼营的不同业务（如乙方除了销售货物还有劳务业务等），此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，并进行分项的明细核算，以免带来税务风险。三、增值税进项发票的收取及保管：1、项目部取得增值税专用发票后（如三联式发票必须同时取得发票联及抵扣联，并加盖有对方单位发票专用章），应在进项发票交接本上与供应商或劳务商双方签字认可。认可内容包括增值税专用发票票面数量、票面金额、票面开具单位及开具时间等，票据本双方签字认可后存档备查。增值税进项发票上必须填写完整我公司单位名称、纳税人识别号（即社会信用代码）、地址电话、银行开户行及账号等相关信息，否则可视为无效发票；2、公司财务部收取增值税专用发票后，按企业实际当期税负及时去国税局或网上自行验证进项发票。验证后的专用发票发票联交接给财务做账，抵扣联每月单独装订备查。有限公司