2020资产评估师考试-资产评估报告与档案(练习题-续)43559.pdf

第 02 讲 资产评估报告与档案（练习题-续）【习题单选题】下列关于引用其他机构出具报告表述错误的是（）。A.引用其他机构出具的报告的结论时，应当详细说明所涉及的资产类型、数量和账面金额（或者评估值）；同时应当说明所引用其他机构出具的报告载明的评估范围、评估目的、评估基准日以及评估报告的批准情况 B.资产评估报告应当披露引用其他机构出具报告结论的情况，并说明承担引用不当的相关责任 C.企业国有资产评估报告指南规定，“如果引用其他机构出具的报告结论，根据现行有关规定，需要经相应主管部门批准（备案）的，应将相应主管部门的批准（备案）文件作为工作底稿留存。”D.当引用其他专业报告时，评估专业人员应当关注这些专业报告的时效日与评估基准日的匹配性 正确答案C 答案解析企业国有资产评估报告指南规定，“如果引用其他机构出具的报告结论，根据现行有关规定，需要经相应主管部门批准（备案）的，应当将相应主管部门的批准（备案）文件作为资产评估报告的 附件。”【总结】引用其他专业领域评估报告 引用前需履行书面审查、查询、复核等核查验证程序；评估说明中 披露引用的结果所涉及的资产类型、数量和账面金额（或者评估值）；特别事项说明中 披露如何引用、引用中作出了哪些调整等；主管部门的批准（备案）文件作为资产评估报告的 附件。第五章 评估基准日的选择与评估报告中引用其他报告基准日的匹配问题 1.应当关注专业报告的 时效日与评估基准日的匹配性。2.当评估报告引用的专业报告是审计报告时，审计的截止日一般应与评估基准日保持一致。3.当评估报告需要引用其他评估机构出具的单项资产评估报告的结论时，拟引用单项资产评估报告的 评估基准日、使用限制等应当满足资产评估报告的引用要求。第六章 评估报告的引用和核实 资产评估专业人员在引用其他专业领域评估报告 之前，需要对相关的专业评估报告履行书面审查、查询、复核等核查验证程序。评估专业人员应当完成以下工作：共计 10 项（包括：与委托人沟通、核实资质、核实是否符合引用的各种条件、取得的备案审核文件、增减值分析、作为附件等）引用前需履行书面审查、查询、复核等 核查验证程序：1.引用应与委托人 事先约定。2.获取完整的单项报告并 充分理解。理解报告及附件，核实评估机构 资质。3.核实报告 性质、评估 目的、评估 基准日、评估结论使用 有效期与资产评估报告的一致性。如不一致，不得引用。4.确认评估 对象和范围的适应性。5.分析评估 结论的内涵，并考虑引用方式。分析拟引用评估结论对应的资产类型于资产评估资产类型的一致性；账面无记录的单项资产，应当考虑引用或者确认的资产类型是否符合相关规定；分析是否存在相关负债，并予以恰当处理。6.分析评估 参数的匹配性和评估 依据的一致性。7.关注并取得应当取得的 备案审核文件。检查相关备案审核文件，分析其可能对拟引用单项资产评估报告评估结论产生的影响。8.关注假设前提、特别事项以及报告使用限制，合理引用。9.客观分析增减值原因。10.将所引用单项资产评估报告作为报告附件。第八章 对企业价值评估项目，应当说明以下内容：（1）委托评估 对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围是否一致，不一致的应当说明原因，并说明是否经过审计；（2）企业申报的 表外资产的类型、数量；（3）引用其他机构出具的报告结论所涉及的 资产类型、数量和账面金额（或者评估值）。国有资产评估报告应当重点关注引用其他机构出具报告结果的 披露要求。国有资产评估项目存在同时委托资产评估机构、土地估价机构和矿业权评估机构以同个评估基准日分别对企业重组行为涉及到的资产、土地使用权和矿业权进行评估，然后由资产评估机构汇总评估结论的实际情况。在汇总时，有的进行了必要的调整，如房地合一评估时，不汇总土地估价机构报告相应的土地评估价值；有的直接汇总，情况较为复杂。国有资产监督管理机构十分关注资产评估机构 如何引用、引用中作出了哪些调整等信息。资产评估报告中应当披露引用其他机构出具 报告结论的情况，并说明 承担引用不当的相关责任。企业国有资产评估报告指南规定，“如果引用其他机构出具的报告结论，根据现行有关规定，需要经相应主管部门批准（备案）的，应当将相应主管部门的批准（备案）文件作为资产评估报告的 附件。”例如，与评估经济行为相关的划拨土地使用权处置等土地使用权估价报告，需经相关自然资源行政主管部门备案，应将已取得的相关批准（备案）文件作为评估报告的附件。对资产组合或者企业价值评估项目，企业已另行委托其他机构对经济行为涉及的部分资产进行评估，资产评估报告引用其他机构出具的报告的结论时，应当详细说明所涉及的 资产类型、数量和账面金额（或者评估值）；同时应当说明所引用其他机构出具的报告载明的 评估范围、评估目的、评估基准日以及评估报告的批准情况。对审计报告的要求：审计报告不仅是企业申请备案核准的必报资料之一，而且是评估工作的基础依据。对企业进行价值评估，企业应当提供与经济行为相对应的评估基准日审计报告。参股权转让不宜单独进行专项审计的，转让方应当取得转让标的企业最近一期年度审计报告。与经济行为相对应的无保留意见标准审计报告或专项审计报告。如为非标准无保留意见的审计报告时，对其附加说明段、强调事项段或修正性用语，企业需提供对有关事项的书面说明及承诺。评估师与土地估价师、矿业权估价师之间的衔接：土地使用权估价、矿业权评估，如应当经相应主管部门批准（备案）的，应在批准（备案）后引用。在评估报告中引用土地估价师的报告，须全面审核；如土地估价报告含各种假设条件，要与整个评估报告相匹配。不能出现：“资产评估师对于土地评估价值的合理性不发表任何意见。”关注专业评估报告评估对象的价值定义，当评估对象存在土地出让金、矿业权价款等预计负债时，评估范围应包括这部分负债。注意土地评估与建筑物评估中有关费用的衔接，对土地的征用、开发和配套等费用、土地平整费用、在建工程中的征地费用是否存在重复评估问题。对房屋建筑物的年限，评估师与土地估价师有不同意见的，需双方均做重大披露。企业价值评估与矿业权评估中，主要参数应该保持一致。分析考题时注意以下事项：是否对所引用报告进行了必要的专业判断，并声明其了解所引用报告结论的取得过程，承担引用报告结论的相关责任；所引用报告评估目的、价值类型、评估假设、评估基准日、评估结论使用有效期是否一致；资产评估引用结果是否与所引用报告披露的结果一致；所引用报告披露的相关事项说明是否与资产评估报告一致；评估范围（资产数量，特别是土地宗数）对不上；简单引用土地、矿权评估评估结果数字，未分析相关参数的匹配，未关注所引用报告披露的特殊事项；增减值分析不切合实际；引用报告有效期与资产评估结论使用有效期不一致。例：某国企改制项目，同时聘请了资产评估机构和土地估价机构，对整体资产和改制范围的土地使用权进行评估。资产评估机构采用资产基础法评估时，引用了土地估价机构的报告，“评估范围”“土地使用权评估说明”“评估报告中的特别事项说明”，作了下列披露：“本次发起设立股份公司之目的所涉及的土地使用权评估由北京正和土地房地产评估有限公司承担，本报告引用了北京正和土地房地产评估有限公司为本次经济行为出具的（北京）正和（2018）评（估）字第 88 号土地估价报告结论，欲了解土地使用权评估的具体情况，需参看相应的土地估价报告书。”分析：未披露引用的土地宗数。“房地分估”时引用的土地宗数，加“房地合估”的土地宗数，应与改制范围一致。本例中，房屋案例中的不可对外出租房产部分的土地由资产评估师评估，可能与引用重复。【习题单选题】下列关于特别事项说明表述错误的是（）。A.评估报告应当说明对特别事项的处理方式、特别事项对评估结论可能产生的影响，并提示评估报告使用人关注其对经济行为的影响 B.某些情况下，企业拟实施经济行为的进度和安排与评估工作的进度安排衔接不紧密，可能影响到评估工作甚至评估结论 C.应当在评估报告中说明担保、租赁等事项本身的性质、金额及与评估对象的关系，并提示评估报告使用人注意该事项对评估结论可能产生的影响 D.对于客观存在的特殊事项，资产评估师不同的处理方式对报告使用人的决策有直接影响。资产评估师应视重要程度，对事项本身以及对事项的处理方式作出说明，以使报告使用人全面了解评估信息 正确答案D 答案解析对于客观存在的特殊事项，资产评估师不同的处理方式对报告使用人的决策有直接影响。但不论进行何种处理，资产评估师 都应当对事项本身以及对事项的处理方式作出说明，以使报告使用人全面了解评估信息。【习题多选题】关于资产评估报告表述正确的有（）。A.资产评估报告的详略程度可以根据评估对象的复杂程度、委托人的要求合理确定 B.如果程序受限对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的，不应出具资产评估报告 C.资产评估报告中应写明评估报告提交委托方的具体时间，原则上应在评估基准日后 1 个月内提出 D.资产评估报告应当提供必要信息，使资产评估报告使用人能够正确理解和使用评估结论 E.声明、摘要和评估明细表上通常不需要另行签名盖章 正确答案ABDE 答案解析 评估报告的提交时间不宜确定具体日期，一般确定为开始现场工作、委托人提供必要资料（包括评估所依据和引用的专业报告送达）后的一定期限内。请务必加微信 miaomiaozlp888更新有保障！精准押题加微信！【习题多选题】关于资产评估档案管理表述错误的有（）。A.资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后 90 日内将工作底稿与资产评估报告等归集形成评估档案。重大或者特殊项目的归档时限不晚于资产评估结论有效期届满后 60 日 B.一般评估业务的评估档案保存期限不少于十五年，法定评估业务的评估档案保存期限不少于三十年 C.评估档案的保存期限，自资产评估报告提交日起算 D.本机构评估专业人员需要查阅评估档案，应按规定办理借阅手续 E.资产评估档案一般不得对外提供 正确答案AC 答案解析重大或者特殊项目的归档时限不晚于资产评估结论使用有效期届满后 30 日。评估档案的保存期限，自资产评估报告日起算。除国家机关依法调阅、资产评估协会依法依规调阅、其他依法依规查阅情形外，资产评估档案不得对外提供。【习题多选题】根据资产评估执业准则一一资产评估报告，下列表述正确的有（）。A.只有符合资产评估报告定义的评估报告，才能以“评估报告”标题出具 B.应根据评估项目的具体情况，调整或细化报告声明内容 C.摘要应当与评估报告揭示的结果一致，不得有误导性内容 D.资产评估报告摘要通常提供资产评估业务的主要信息及评估结论 E.执行与估算相关的其他业务时，可以参照评估报告准则以“评估报告”标题出具相关报告 正确答案ABCD 答案解析资产评估机构及其资产评估专业人员执行与估算相关的其他业务时，虽然可以参照评估报告准则出具相关报告，但此类报告并不是评估报告，不得以“评估报告”标题出具，以免给委托人和报告使用人造成误解。因此，选项 E 不正确。【习题多选题】根据企业国有资产评估报告指南，下列表述正确的有（）。A.报告中应当说明评估基准日及确定评估基准日所考虑的主要因素 B.对企业价值评估项目应当说明委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围是否一致，不一致的应当说明原因，并说明是否经过审计 C.确定评估基准日考虑经济行为的实现、会计期末、利率和汇率变化等主要因素 D.被评估单位为两家以上时，评估明细表应当按被评估单位分别归集，自成体系 E.资产评估报告正文应当由至少两名资产评估师签名，并加盖资产评估机构印章。声明、摘要和评估明细表上通常不需要另行签名盖章 正确答案ABCD 答案解析资产评估报告正文应当由至少两名 承办该评估业务的资产评估师签名，并加盖资产评估机构印章。声明、摘要和评估明细表上通常不需要另行签名盖章。因此，选项 E 不正确。【习题多选题】下列有关资产评估档案表述正确的有（）。A.纳入资产评估档案的资产评估报告不应包括初步资产评估报告 B.按照工作底稿的载体，可以分为纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档 C.资产评估委托合同、资产评估报告应当形成纸质文档。评估明细表、评估说明可以是纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档 D.纸质和其他介质形式文档内容不一致的，以纸质文档为准 E.归档目录中按照评估准则要求注明文档的介质形式 正确答案BCDE 答案解析纳入资产评估档案的资产评估报告应当包括初步资产评估报告和正式资产评估报告。因此，选项 A 不正确。【习题多选题】下列有关工作底稿的编制要求表述正确的有（）。A.应当反映资产评估程序实施情况，支持评估结论 B.应当真实完整、重点突出、记录清晰 C.委托人和其他相关当事人提供的档案应由提供方以签字、盖章方式确认 D.工作底稿中应当反映内部审核过程 E.可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度 正确答案ABDE 答案解析工作底稿的编制要求：（一）应当遵守法律、行政法规和资产评估准则；（二）应当反映资产评估程序实施情况，支持评估结论；（三）应当真实完整、重点突出、记录清晰；（四）委托人和其他相关当事人提供的档案应由提供方确认；（五）工作底稿中应当反映内部审核过程；（六）编制目录和索引号。资产评估专业人员收集委托人和相关当事人提供的重要资料作为工作底稿，应当由提供方对相关资料进行确认，确认方式包括但不限于签字、盖章、法律允许的其他方式。因此，选项 C 不正确。【习题多选题】管理类工作底稿通常包括（）。A.资产评估业务基本事项的记录 B.专家讨论会记录 C.与委托人或者其他相关当事人的沟通记录 D.珠宝玉石鉴定专家的专业报告 E.资产评估项目所涉及的经济行为需要批准的，应当将批准文件归档 正确答案ABE 答案解析操作类工作底稿的内容包括：（1）现场调查记录与相关资料；（2）收集的评估资料；（3）评定估算过程记录。与委托人或者其他相关当事人的沟通记录，属于评定估算过程记录；其他专家鉴定及专业人士报告，属于收集的与评估工作有关的操作类工作底稿。因此，选项 C、D 不正确。