代理进口业务操作流程与财务核算.pptx
进口业务操作实务进口业务操作实务第一篇第一篇 代理进口业务操作流程代理进口业务操作流程n n受理委托进口业务受理委托进口业务,资信调查资信调查人事代理进口业务操作流程代理进口业务操作流程n n与委托方签订代理进口协议与委托方签订代理进口协议在许可的经营范围内在许可的经营范围内在许可的经营范围内在许可的经营范围内,进行各项进口业务进行各项进口业务进行各项进口业务进行各项进口业务公司不承担任何公司不承担任何公司不承担任何公司不承担任何 风险风险风险风险,不垫付资金不垫付资金不垫付资金不垫付资金一般收取到岸价的一般收取到岸价的一般收取到岸价的一般收取到岸价的1%1%做为代理费做为代理费做为代理费做为代理费代理进口业务操作流程代理进口业务操作流程n n与委托方签订代理进口协议与委托方签订代理进口协议严格按照公司统一规定的协议样式严格按照公司统一规定的协议样式严格按照公司统一规定的协议样式严格按照公司统一规定的协议样式,权、责、利明确。权、责、利明确。权、责、利明确。权、责、利明确。不用含糊不用含糊不用含糊不用含糊,模棱两可的字句模棱两可的字句模棱两可的字句模棱两可的字句,要符合国家有关法规要符合国家有关法规要符合国家有关法规要符合国家有关法规如遇变化要及时另签补充协议。如遇变化要及时另签补充协议。如遇变化要及时另签补充协议。如遇变化要及时另签补充协议。L/CL/C支付方式下支付方式下支付方式下支付方式下,按照合同金额按照合同金额按照合同金额按照合同金额30%30%收取保证金收取保证金收取保证金收取保证金。即期信用证余额需在我公司收到国外全套仪付单证前即期信用证余额需在我公司收到国外全套仪付单证前即期信用证余额需在我公司收到国外全套仪付单证前即期信用证余额需在我公司收到国外全套仪付单证前 三个工作日内支付三个工作日内支付三个工作日内支付三个工作日内支付远期信用证委托方必须带款提货，如暂时不能付清货远期信用证委托方必须带款提货，如暂时不能付清货远期信用证委托方必须带款提货，如暂时不能付清货远期信用证委托方必须带款提货，如暂时不能付清货 款则须提供有效的担保和抵押。款则须提供有效的担保和抵押。款则须提供有效的担保和抵押。款则须提供有效的担保和抵押。代理进口业务操作流程代理进口业务操作流程n n与供货方签订进口合同与供货方签订进口合同根据委托方要求与供货方签订进口合同，我方负责审核合同条款根据委托方要求与供货方签订进口合同，我方负责审核合同条款根据委托方要求与供货方签订进口合同，我方负责审核合同条款根据委托方要求与供货方签订进口合同，我方负责审核合同条款委托方负责有关的技术参数、质量要求的认定委托方负责有关的技术参数、质量要求的认定委托方负责有关的技术参数、质量要求的认定委托方负责有关的技术参数、质量要求的认定进口合同尽量争取进口合同尽量争取进口合同尽量争取进口合同尽量争取CIFCIF条款，以维护我方的利益条款，以维护我方的利益条款，以维护我方的利益条款，以维护我方的利益代理进口业务的操作流程代理进口业务的操作流程n n履行进口合同履行进口合同装船通装船通知知商品检验，商品检验，放单放货放单放货对外付汇 Its coffee time!Its coffee time!第二篇第二篇 进口业务财务核算进口业务财务核算n n代理进口代理进口L/CL/C操作流程操作流程To be continueTo be continue国内客户介入不低于国内客户介入不低于30%30%货款保证金货款保证金填写银行填写银行L/CL/C开证申请书，根据合同及开证申请书，根据合同及代理协议规定对外开立代理协议规定对外开立L/CL/C货物出运后，收到开证行交来的全套仪货物出运后，收到开证行交来的全套仪付单据，必须在规定时间内将所列条款付单据，必须在规定时间内将所列条款与与L/CL/C核对。核对无误后，通知国内客核对。核对无误后，通知国内客户务必将余款在付汇日前全额到账。如户务必将余款在付汇日前全额到账。如核对有误必须及时向银行提出，逾期银核对有误必须及时向银行提出，逾期银行视同单据无误。行视同单据无误。货物到港后、如协议规定由我司支付关货物到港后、如协议规定由我司支付关税、增值税，安排付款税、增值税，安排付款进口业务财务核算进口业务财务核算n n代理进口代理进口*L/CL/C操作流程操作流程进口放单时，须向财务部核对货款、进口放单时，须向财务部核对货款、代理费及其他费用是否到账，确保货代理费及其他费用是否到账，确保货款安全收取后，方可放单。款安全收取后，方可放单。对外付汇后，向财务提交成本核算清对外付汇后，向财务提交成本核算清单、对该发票进行清算。根据协议规单、对该发票进行清算。根据协议规定开具增值税发票或普通发票定开具增值税发票或普通发票及时向报关行收回报关单，交财务部进及时向报关行收回报关单，交财务部进行进口核销行进口核销进口业务财务核算进口业务财务核算n n代理进口代理进口*T/T T/T 操作流程操作流程是否对外支付预付款是否对外支付预付款货物到港后、如协议中规定我司支付货物到港后、如协议中规定我司支付关税、增值税的安排付款关税、增值税的安排付款进口放单时，须与财务部核对货款，代进口放单时，须与财务部核对货款，代理费及其他费用是否已经进账，确理费及其他费用是否已经进账，确保货款安全收取后，才可放单。保货款安全收取后，才可放单。客户全额介入后支付客户全额介入后支付及时收回报关单凭客户指令对外付款，及时收回报关单凭客户指令对外付款，向财务提交成本核算清单、对该发向财务提交成本核算清单、对该发票进行清算。根据协议规定开具增票进行清算。根据协议规定开具增值税发票或普通发票。财务核销值税发票或普通发票。财务核销 进口业务所需资料进口业务所需资料n n开立开立 L/CL/C（1 1）开证联系单）开证联系单（2 2）开证申请书）开证申请书（3 3）与外商签定的进口合同）与外商签定的进口合同（4 4）与国内方签定的代理进口协议）与国内方签定的代理进口协议 T/T T/T付付汇汇（1 1）付）付汇联汇联系系单单（2 2）正本）正本报报关关单单（3 3）提）提单单（空运提（空运提单单复印件，海运提复印件，海运提单单正本）正本）（4 4）与外商）与外商签签定的定的进进口合同口合同（5 5）外商）外商发发票及装箱票及装箱单单（6 6）与国内方）与国内方签签定的代理定的代理进进口口协议协议 进口代理费计算进口代理费计算代理进口一般按照到岸价格百分比收取代理费或收取固定代理费两种形式。n n普通发票n n增值税发票开具普通发票开具普通发票n n普通发票普通发票根据合理性原则，进口货款根据合理性原则，进口货款及代垫银行费用虽然是向客及代垫银行费用虽然是向客户收取，但不属于营业税征户收取，但不属于营业税征收范围，只需开具收据即收范围，只需开具收据即可。真正开入普通发票的金可。真正开入普通发票的金额只是代理费，而实际的利额只是代理费，而实际的利润是代理费金额的润是代理费金额的94.45%94.45%（营业税及其附加，共计税（营业税及其附加，共计税率为率为5.55%5.55%）开具普通发票开具普通发票n n普通发票普通发票例：我司代理进口机械设备一批例：我司代理进口机械设备一批CIFCIF价价USD10USD10万，按照协议规定我司收取万，按照协议规定我司收取1%1%作为代理费开具普通发票，我司代垫了银行付汇手续费作为代理费开具普通发票，我司代垫了银行付汇手续费250250元，付元，付汇当天汇率汇当天汇率8.138.13。则该笔进口代理费如下：。则该笔进口代理费如下：实际手续代理费：实际手续代理费：USD100,000*8.13*1%=8,130USD100,000*8.13*1%=8,130实际利润实际利润:8,130*(1-5.55%)=7,682.85:8,130*(1-5.55%)=7,682.85实际客户支付总额实际客户支付总额:(813000+250)+8,130=821,380:(813000+250)+8,130=821,380 其中其中:813250:813250开具收据开具收据,8,130,8,130开具普通发票开具普通发票 此种方式下此种方式下,进进口口环节环节增增值值税由客税由客户户支付并低扣支付并低扣,在申在申报时报时提醒提醒报报关行关行在在经营经营及收及收货单货单位位栏处栏处同同时时注明两家公司名称注明两家公司名称返回返回开具增值税发票开具增值税发票n n增值税发票增值税发票前提：进口关税及增值税必须交前提：进口关税及增值税必须交前提：进口关税及增值税必须交前提：进口关税及增值税必须交我司抵扣我司抵扣我司抵扣我司抵扣开票金额开票金额开票金额开票金额（货款（货款（货款（货款+关税关税关税关税+代垫费用代垫费用代垫费用代垫费用+代理费）代理费）代理费）代理费）*1.*1.*1.*1.17171717开具增值税发票开具增值税发票n n增值税发票增值税发票例例1 1：我司代理进口机械设备一批：我司代理进口机械设备一批CIFCIF价价USD10USD10万，按照协议规定我司收万，按照协议规定我司收取取1%1%作为代理费并开具增值税发票，货物进口关税率作为代理费并开具增值税发票，货物进口关税率10%10%，代垫银行，代垫银行手续费手续费250250元，付汇当日汇率元，付汇当日汇率8.1308.130。开票金额：开票金额：（USD100,000*8.130USD100,000*8.130+USD100,000*8.130*10%USD100,000*8.130*10%+250250+8,1308,130)*1.17)*1.17 货货款款 关税关税 银银行行费费 代理代理费费利利润润:8,130-8,130-(250+8,130)*0.17*11%(250+8,130)*0.17*11%=7,973.29=7,973.29划划线线部分是增部分是增值值税所税所负负担的附加税担的附加税开具增值税发票的利润明细单开具增值税发票的利润明细单结算项目结算项目 1%1%代理费代理费1 1 货款货款USDUSD 813,000813,0002 2 银行手续费银行手续费 250 2503 3 进口关税进口关税 81,30081,3004 4 进口增值税进口增值税 152,031 152,0315 5 代理手续费代理手续费 8,8,130130 合计合计合计合计 902,680902,680开票数开票数 1,056,135.601,056,135.60客户保证金客户保证金 1,100,000 1,100,000.00.00差额差额(应收应收 付付)退退 43,864.4043,864.40 普通发票及增值税发票比较普通发票及增值税发票比较项目项目普通发票普通发票 增值税发票增值税发票 增值税发票增值税发票(按固定数额按固定数额)代理费代理费100010001000100010001000实际收取实际收取 100010001170117010001000征税率征税率5.55%5.55%11%11%17%+11%17%+11%实际利润实际利润 944.50944.50981.30981.30838.72838.721000*(1-5.55%)1000*(1-5.55%)1000-170*11%1000-170*11%1000-1000-145.3145.3-145.3145.3*0.11*0.11谢谢4月-2300:12:3600:1200:124月-234月-2300:1200:1200:12:364月-234月-2300:12:362023/4/100:12:36
