(精品)第2章 账户与复式记账.ppt

第二章第二章 账户与复式记账账户与复式记账第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户第二节第二节 复式记账复式记账第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料应收账款应收账款固定资产固定资产无形资产无形资产资产资产所有者权益所有者权益收入收入费用费用资金及其运动资金及其运动资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润分类分类一、会计科目及其分类一、会计科目及其分类（一）会计科目的设置（一）会计科目的设置 会计科目是为了进行会计核算而对会计科目是为了进行会计核算而对会计要素进行的分类会计要素进行的分类 意义意义：（：（1 1）会计科目是复式记账的基础；）会计科目是复式记账的基础；（2 2）会计科目是设置账户的基础；）会计科目是设置账户的基础；（3 3）会计科目是编制记账凭证的基础；）会计科目是编制记账凭证的基础；（4 4）会计科目是编制财务会计报表的基础。）会计科目是编制财务会计报表的基础。（二）（二）会计科目的分类会计科目的分类1 1按所反映的经济内容按所反映的经济内容划分划分资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目会会计计科科目目资产类科目资产类科目流动资产流动资产库存现金库存现金预付账款预付账款贷款损失准备贷款损失准备发出商品发出商品银行存款银行存款应收股利应收股利材料采购材料采购委托加工委托加工物资物资其他货币资金其他货币资金应收利息应收利息在途材料在途材料周转材料周转材料交易性金融资产交易性金融资产其他应收款其他应收款原材料原材料存货跌价存货跌价准备准备应收票据应收票据坏账准备坏账准备材料成本差异材料成本差异应收账款应收账款贷款贷款库存商品库存商品资产类科目资产类科目非流动资产非流动资产持有至到期投资持有至到期投资投资性房地产投资性房地产固定资产减值准备固定资产减值准备累计摊销累计摊销持有至到期投资持有至到期投资减值准备减值准备长期应收款长期应收款在建工程在建工程无形资产无形资产减值准备减值准备可供出售金融可供出售金融资产资产未实现融资收未实现融资收益益工程物资工程物资商誉商誉长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产固定资产清理固定资产清理长期待摊费用长期待摊费用长期股权投资长期股权投资减值准备减值准备累计折旧累计折旧无形资产无形资产递延所得税资递延所得税资产产负债类科目负债类科目流动负债流动负债非流动负债非流动负债短期借款短期借款应付职工薪应付职工薪酬酬长期借款长期借款预计负债预计负债交易性金融负债交易性金融负债应交税费应交税费应付债券应付债券递延所得税递延所得税负债负债应付票据应付票据应付利息应付利息长期应付款长期应付款应付账款应付账款应付股利应付股利未确认融资费未确认融资费用用预收账款预收账款其他应付款其他应付款专项应付款专项应付款所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本财务费用财务费用其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本资产减值损失资产减值损失公允价值变动损益公允价值变动损益营业税金及附加营业税金及附加营业外支出营业外支出投资收益投资收益销售费用销售费用所得税费用所得税费用营业外收入营业外收入管理费用管理费用以前年度损益调整以前年度损益调整关于会计科目编号关于会计科目编号 会计科目编号便于确定科目类别和位置，便于制证、记会计科目编号便于确定科目类别和位置，便于制证、记账工作，便于提高工作效率和实行会计电算化。账工作，便于提高工作效率和实行会计电算化。会计科目的编号应达到以下要求：会计科目的编号应达到以下要求：1编号应具有专一性；编号应具有专一性；2编号应简单明了便于记忆；编号应简单明了便于记忆；3编号应排列有序，层次分明；编号应排列有序，层次分明；4编号应有一定的弹性，留有余地；编号应有一定的弹性，留有余地；5编号分类要合理化。编号分类要合理化。（二）（二）会计科目的分类会计科目的分类2 2按所反映的经济内容详细程度划分按所反映的经济内容详细程度划分二级科目二级科目一级科目一级科目(总账科目总账科目)三级科目三级科目原原 材材 料料原料及主要材料原料及主要材料钢钢 材材辅助材料辅助材料燃燃 料料生生 铁铁型型 砂砂油油 漆漆焦焦 碳碳烟烟 煤煤二、账户及其结构二、账户及其结构（一）账户的概念及分类（一）账户的概念及分类 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。基本特征：具有一定格式基本特征：具有一定格式设置依据：根据会计科目设置设置依据：根据会计科目设置主要作用：用来记录经济业务的工具之一主要作用：用来记录经济业务的工具之一 会计核算的一种专门方法会计核算的一种专门方法 （一）账户的概念及分类（一）账户的概念及分类 总分类账户：总分类账户：根据总分类科目设置的，用于对会计根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。或总账。根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。账户五类。明细分类账户明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对是根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。账。（二）账户的基本结构（二）账户的基本结构（1）账户名称即会计科目）账户名称即会计科目（2）会计事项发生的日期）会计事项发生的日期（3）摘要即经济业务的简要说明）摘要即经济业务的简要说明（4）凭证号数即表明账户记录的依据）凭证号数即表明账户记录的依据（5）金额即增加额、减少额和余额）金额即增加额、减少额和余额（二）账户的基本结构（二）账户的基本结构2011年年凭凭证证种种类类号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日11月初余额月初余额借借300001转转1甲材料入库甲材料入库10000借借400002转转2发出甲材料发出甲材料5000借借35000（以下略）（以下略）131本月合计本月合计5000035000 借借45000总总 账（三栏式）账（三栏式）会计科目：原材料会计科目：原材料账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式TT形账户形账户 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。账户名称账户名称记录增加记录增加(或减少或减少)余额余额记录减少记录减少(或增加或增加)(或余额或余额)左方左方(借方借方)右方右方(贷方贷方)原材料原材料期初余额期初余额 30000 （1）10000 （3）40000（2）5000（4）30000本期增加发生额本期增加发生额 50000期末余额期末余额 45000本期减少发生额本期减少发生额 35000期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额短期借款短期借款期初余额期初余额 20000 （1）20000 （3）50000（2）15000（4）35000本期增加发生额本期增加发生额 70000期末余额期末余额 40000本期减少发生额本期减少发生额 50000会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系联系：会计科目是账户的名称，账户就是根据会计联系：会计科目是账户的名称，账户就是根据会计科目设置的。科目设置的。区别：会计科目由国家统一规定，账户由各会计主区别：会计科目由国家统一规定，账户由各会计主体自行设置；会计科目仅仅是会计要素具体内容进体自行设置；会计科目仅仅是会计要素具体内容进行分类的项目名称，账户还具有一定的结构和格式。行分类的项目名称，账户还具有一定的结构和格式。会计反映和控制的内容，是建立会计会计反映和控制的内容，是建立会计等式、设置会计账户的基础和前提等式、设置会计账户的基础和前提会计对象的组成内容，是会计等式建会计对象的组成内容，是会计等式建立的直接依据，也是会计账户所要核立的直接依据，也是会计账户所要核算和监督的具体内容算和监督的具体内容描述会计要素数量关系的表达式，是描述会计要素数量关系的表达式，是会计账户在应用过程中必须遵循的基会计账户在应用过程中必须遵循的基本理论依据本理论依据对会计要素分类所形成的具体项目，对会计要素分类所形成的具体项目，是设置会计账户的直接依据是设置会计账户的直接依据根据会计科目设置，具有一定格式，根据会计科目设置，具有一定格式，分类反映会计要素增减变动及其结果分类反映会计要素增减变动及其结果的工具的工具会计等式会计等式 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计要素会计要素 会计对象会计对象 第二节第二节 复式记账复式记账记账方法的类型记账方法的类型单式记账单式记账复式记账复式记账借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法一、记账方法的类型一、记账方法的类型（一）单式记账法 含义：含义：将每项经济业务只在一个账户中进将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。行登记的方法。银行存款银行存款500用银行存款用银行存款500500元购买材料。元购买材料。（单式记账）（单式记账）（一）单式记账法（一）单式记账法 特点：特点：账户设置不完整，账户记录没账户设置不完整，账户记录没有相互联系有相互联系;在所有账户之间没有数字上的平衡关在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性。系，不便于检查账户记录的正确性。（二）复式记账法（二）复式记账法 含义：含义：每一笔经济业务发生后，同时在相互每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。进行登记的一种记账方法。原材料原材料银行存款银行存款10001000用银行存款用银行存款500500元购买材料元购买材料（复式记账）（复式记账）（二）复式记账法（二）复式记账法理论依据：资产负债所有者权益理论依据：资产负债所有者权益 一项经济业务的发生，会引起资产和负债及所有一项经济业务的发生，会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，且增减金额者权益之间至少两个项目发生增减变化，且增减金额相等相等 对每项经济业务，必须在两个或两个以上的相互对每项经济业务，必须在两个或两个以上的相互联系的账户中进行等额记录联系的账户中进行等额记录（二）复式记账法（二）复式记账法 特点：特点：设置完整的账户体系，每个业务都设置完整的账户体系，每个业务都能在两个或两个以上的账户进行反映；能在两个或两个以上的账户进行反映；可以对账户记录的结果进行试算平衡，以可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。便检查账户记录的正确性。复式记账法的类型复式记账法的类型记账方法记账方法记账符号记账符号增减记账法增减记账法增、减增、减收付记账法收付记账法收、付收、付借贷记账法借贷记账法借、贷借、贷二、二、借贷记账法借贷记账法（一）借贷记账法的产生与演进（一）借贷记账法的产生与演进 借贷记账法起源于借贷记账法起源于1313世纪的意大利；世纪的意大利；到了到了1515世纪，意大利数学家卢卡世纪，意大利数学家卢卡帕乔利的名著帕乔利的名著数数学大全学大全从理论上阐述了借贷记账法；从理论上阐述了借贷记账法；我国运用借贷记账法始于我国运用借贷记账法始于19081908年创办大清银行；年创办大清银行；我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账法。法。（二）（二）借贷记账法的概念借贷记账法的概念 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”作为记作为记账符号账符号，以，以“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”为为记账原则记账原则，在账户中记录项目增减变动情况，在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法。和结果的一种复式记账法。如何理解如何理解“借借”、“贷贷”的含义？的含义？“借借”（debtor，英文简写，英文简写Dr)、“贷贷”（creditor，英文简，英文简写写Cr)两字，最初是从借贷资本家的角度来解释的，借贷资两字，最初是从借贷资本家的角度来解释的，借贷资本家以经营货币资金为主要业务，对于收进来的存款，记在本家以经营货币资金为主要业务，对于收进来的存款，记在贷主的名下，表示自身的债务增加；对于付出去的放款，则贷主的名下，表示自身的债务增加；对于付出去的放款，则记在借主的名下，表示自身的债权增加。记在借主的名下，表示自身的债权增加。后来，后来，“借借”、“贷贷”两字逐渐失去了原来的字面含义，两字逐渐失去了原来的字面含义，演变为一对单纯的记账符号，成为会计上的专门术语。演变为一对单纯的记账符号，成为会计上的专门术语。（三）借贷记账法下的账户结构（三）借贷记账法下的账户结构1 1资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 XXX本期增加额本期增加额 XXX XXX本期发生额本期发生额 XXX 期末余额期末余额 XXX 本期减少额本期减少额 XXX XXX 本期发生额本期发生额 XXX（三）借贷记账法下的账户结构（三）借贷记账法下的账户结构2 2负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 XXX本期增加额本期增加额 XXX XXX本期发生额本期发生额 XXX 期末余额期末余额 XXX 本期减少额本期减少额 XXX XXX本期发生额本期发生额 XXX（三）（三）借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构3 3成本、费用类账户成本、费用类账户成本费用类账户成本费用类账户借方借方贷方贷方本期转出额本期转出额 XXX XXX本期发生额本期发生额 XXX 本期增加额本期增加额 XXX XXX本期发生额本期发生额 XXX（三）（三）借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构4 4收益类账户收益类账户收益类账户收益类账户借方借方贷方贷方 本期增加额本期增加额 XXX XXX 本期发生额本期发生额 XXX 本期转出额本期转出额 XXX XXX本期发生额本期发生额 XXX（三）借贷记账法下的账户结构（三）借贷记账法下的账户结构账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方借方贷方贷方资产增加资产增加费用成本增加费用成本增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少收益转销收益转销期末余额：资产余额期末余额：资产余额 资产减少资产减少 费用成本转销费用成本转销 负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加 收益增加收益增加期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额 （四）借贷记账法下的记账规则（四）借贷记账法下的记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向账户登记方向 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额银行存款银行存款500000借借贷贷实收资本实收资本500000借借贷贷投资者投资投资者投资500 000500 000元存入银行。元存入银行。借贷必相等借贷必相等 有借必有贷有借必有贷（四）（四）借贷记账法下的记账规则借贷记账法下的记账规则此此增增彼彼减减同减同减此此增增彼彼减减同增同增（五）（五）借贷记账法下的会计分录借贷记账法下的会计分录 会计分录：会计分录：经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。方向和金额的一种记录形式。会计分录要素：借贷方向、会计科目（账户名称）、金额会计分录要素：借贷方向、会计科目（账户名称）、金额 例如：将现金存入银行的业务例如：将现金存入银行的业务 借：银行存款借：银行存款 50005000 贷：库存现金贷：库存现金 50005000（五）（五）借贷记账法下的会计分录借贷记账法下的会计分录 经济业务经济业务应在应在哪些账户哪些账户中登记？中登记？应登记在账户的应登记在账户的哪一方哪一方？各账户中登记的各账户中登记的金额金额是多少？是多少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形形式式，即即会计分录。会计分录。【例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本500 000500 000元存入银行。元存入银行。编制会计分录基本步骤编制会计分录基本步骤第一，分析涉及要素第一，分析涉及要素第二，确定登记账户第二，确定登记账户第三，分析增减变化第三，分析增减变化第四，确定记账方向第四，确定记账方向第五，确定登记金额第五，确定登记金额第六，写出完整分录第六，写出完整分录资产资产 所有者权益所有者权益银行存款银行存款 实收资本实收资本增加增加 增加增加借方借方 贷方贷方500 000 500 000500 000 500 000借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 00050 000会计分录的内容及书写要求会计分录的内容及书写要求 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 000记账方向记账方向账户名称账户名称金额金额上借下贷上借下贷 借、贷错开一格借、贷错开一格金额错开排列金额错开排列 金额后不必写单位金额后不必写单位会计分录的分类会计分录的分类 简单会计分录：简单会计分录：由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录：复合（复杂）会计分录：由两个以上账户所组成由两个以上账户所组成的会计分录。的会计分录。【例题例题1 1】某企业本月初有关总分类账户的余额如下：某企业本月初有关总分类账户的余额如下：账户名称账户名称期初余额期初余额借借 方方贷贷 方方库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产生产成本生产成本短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本3002000004700160000150001000050000320000合合 计计380000380000该企业本月发生如下经济业务：该企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金）收到投资者投入的货币资金200 000元，已存入银行；元，已存入银行；（2）用银行存款）用银行存款40 000元购入不需要安装设备一台；元购入不需要安装设备一台；（3）购入材料买价和运费合计）购入材料买价和运费合计15 000元，货款尚未支付；元，货款尚未支付；（4）从银行提取现金）从银行提取现金2 000元；元；（5）借入短期借款）借入短期借款20 000元，已存入银行；元，已存入银行；（6）用银行存款）用银行存款35 000元偿还应付账款；元偿还应付账款；（7）生产产品领用材料一批，价值）生产产品领用材料一批，价值12 000元；元；（8）用银行存款）用银行存款30 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。要求：要求：（1 1）根据所给经济业务编制会计分录；）根据所给经济业务编制会计分录；（2 2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设总分类账户（开设T T形账户即可）。形账户即可）。（1 1）借：银行存款）借：银行存款 200 000200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000200 000（2 2）借：固定资产）借：固定资产 40 00040 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 00040 000（3 3）借：原材料）借：原材料 15 00015 000 贷：应付账款贷：应付账款 15 00015 000（4 4）借：库存现金）借：库存现金 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000（5 5）借：银行存款）借：银行存款 20 00020 000 贷：短期借款贷：短期借款 20 00020 000（6 6）借：应付账款）借：应付账款 35 00035 000 贷：银行存款贷：银行存款 35 00035 000（7 7）借：生产成本）借：生产成本 12 00012 000 贷：原材料贷：原材料 12 00012 000（8 8）借：短期借款）借：短期借款 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 000库存现金库存现金借方借方贷方贷方期初余额期初余额 300（4）2 000本期发生额本期发生额 2 000期末余额期末余额 2 300 银行存款银行存款借方借方贷方贷方期初余额期初余额 200 000 （1）200 000 （5）20 000本期发生额本期发生额 220 000期末余额期末余额 313000（2）40 000（4）2 000（6）35 000（8）30 000 本期发生额本期发生额 107000原材料原材料借方借方贷方贷方期初余额期初余额 4 700（3）15 000本期发生额本期发生额 15 000期末余额期末余额 7 700（7）12 000本期发生额本期发生额 12 000固定资产固定资产借方借方贷方贷方期初余额期初余额 160 000（2）40 000本期发生额本期发生额 40 000期末余额期末余额 200 000 生产成本生产成本借方借方贷方贷方期初余额期初余额 15 000（7）12 000本期发生额本期发生额 12 000期末余额期末余额 27 000 短期借款短期借款借方借方贷方贷方（8）30 000本期发生额本期发生额 30 000期初余额期初余额 10 000（5）20 000 本期发生额本期发生额 20 000 期末余额期末余额 0应付账款应付账款借方借方贷方贷方（6）35 000本期发生额本期发生额 35000期初余额期初余额 50 000（3）15 000 本期发生额本期发生额 15 000 期末余额期末余额 30 000实收资本实收资本借方借方贷方贷方期初余额期初余额 320 000（1）200 000本期发生额本期发生额 200 000 期末余额期末余额 520 000（六）借贷记账法下的试算平衡（六）借贷记账法下的试算平衡1 1试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。完整性的技术方法。（六）借贷记账法下的试算平衡（六）借贷记账法下的试算平衡2 2试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法（1 1）发生额试算平衡）发生额试算平衡总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表账户名称账户名称 本期发生额本期发生额借借 方方贷贷 方方 库存现金库存现金银行存款银行存款 原材料原材料固定资产固定资产 生产成本生产成本 短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本2 000220 00015 00040 00012 00030 00035000107000 12 00020 00015 000200 000合合 计计3540003540002 2试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法2 2余额试算平衡余额试算平衡总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表账户名称账户名称 期末余额期末余额借借 方方贷贷 方方 库存现金库存现金银行存款银行存款 原材料原材料固定资产固定资产 生产成本生产成本 短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本2 300 3130007 700 200 000 27 000 30 000520 000合合 计计550000550000总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借 方方贷贷 方方借借 方方贷贷 方方借借 方方贷贷 方方 库存现金库存现金银行存款银行存款 原材料原材料固定资产固定资产 生产成本生产成本 短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本300200 0004 700160 00015 00010 00050 000320 0002 000220 00015 00040 00012 00030 00035000107000 12 00020 00015 000200 0002 300 3130007 700 200 000 27 000 30 000520 000合合 计计380 000380 000354 00035 4000550 000550 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等1 1复式记账的理论依据是什么？复式记账的理论依据是什么？2 2借贷记账法的记账规则是什么？借贷记账法的记账规则是什么？3 3如何理解借贷记账法中如何理解借贷记账法中“借借”、“贷贷”的含义的含义4 4借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？5 5如何计算某一资产、负债账户的期末余额？如何计算某一资产、负债账户的期末余额？思考题思考题练习题练习题练习练习1 1：新世纪股份有限公司：新世纪股份有限公司20112011年年2 2月份有关月份有关账户记录如下表所示，账户记录如下表所示，要求：根据资料内容，将正确的数字填入要求：根据资料内容，将正确的数字填入表中适当的空格内。表中适当的空格内。账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金9500436009600银行存款银行存款269008460085400应收账款应收账款184000原材料原材料500001720041000固定资产固定资产50000104000短期借款短期借款200000200000应付账款应付账款870007400040000实收资本实收资本200000200000合计合计402600账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金950043600435009600银行存款银行存款269001431008460085400应收账款应收账款346600184000162600原材料原材料50000172002620041000固定资产固定资产5400050000104000短期借款短期借款200000200000162600162600应付账款应付账款87000740002700040000实收资本实收资本200000200000合计合计487000487000527900527900402600402600账户名称账户名称期初余额期初余额借借 方方贷贷 方方 银行存款银行存款 固定资产固定资产 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付票据应付票据 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积30000050000010000080000500000120000合合 计计800000800000练习练习2 2：某企业本月初有关总分类账户的余额如下：某企业本月初有关总分类账户的余额如下：该企业本月发生如下经济业务：该企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金）收到投资者投入的货币资金400 000元，已存入元，已存入银行；银行；（2）用银行存款归还前欠货款）用银行存款归还前欠货款50 000元；元；（3）用银行存款）用银行存款100 000元购入不需安装设备一台；元购入不需安装设备一台；（4）用盈余公积）用盈余公积80 000元转增资本；元转增资本；（5）用商业汇票抵付货款）用商业汇票抵付货款20 000元；元；要求：要求：（1 1）根据所给经济业务编制会计分录；）根据所给经济业务编制会计分录；（2 2）根据给出余额资料开设并登记有关总分类）根据给出余额资料开设并登记有关总分类账户（开设账户（开设T T形账户即可）。形账户即可）。（3 3）根据账户的登记结果编制）根据账户的登记结果编制“总分类账户发总分类账户发生额及余额试算平衡表生额及余额试算平衡表”。（1）借：银行存款）借：银行存款 400 000 贷：实收资本贷：实收资本 400 000（2）借：应付账款）借：应付账款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000（3）借：固定资产）借：固定资产 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000（4）借：盈余公积）借：盈余公积 80 000 贷：实收资本贷：实收资本 80 000（5）借：应付账款）借：应付账款 20 000 贷：应付票据贷：应付票据 20 000账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借 方方贷贷 方方借借 方方贷贷 方方借借 方方贷贷 方方 银行存款银行存款 固定资产固定资产短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付票据应付票据 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积30000050000010000080000500000120000400000100000700008000015000020000480000550000600000100000100002000098000040000合合 计计80000080000065000065000011500001150000总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表