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第五章第五章 会计凭证会计凭证本章主要阐述：（1）会计凭证的作用、内容和种类；（2）会计凭证的填制和审核；（3）会计凭证的传递和保管。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 会计凭证的概念三三1.提供记账依据提供记账依据2.明确经济责任明确经济责任3.监督控制经济活动监督控制经济活动第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证按填制方法划分按填制方法划分按用途划分按用途划分外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 通知原始凭证通知原始凭证 执行原始凭证执行原始凭证 计算原始凭证计算原始凭证按来源划分按来源划分按格式划分按格式划分通用原始凭证通用原始凭证专用原始凭证专用原始凭证原始凭证的填制原始凭证的填制原始凭证的审核原始凭证的审核 1、真实性审核、真实性审核 2、完整性审核、完整性审核 3、合法性审核、合法性审核原始凭证审核后的处理原始凭证审核后的处理1 1、对于合法、合理、完整、正确的原始凭证，应按照规定办理有关、对于合法、合理、完整、正确的原始凭证，应按照规定办理有关会计手续，并根据原始凭证填制记帐凭证，将原始凭证粘贴在记会计手续，并根据原始凭证填制记帐凭证，将原始凭证粘贴在记帐凭证后面，以备核查。帐凭证后面，以备核查。2 2、对于内容合法、合理，但不完整、不正确的原始凭证，应暂缓办、对于内容合法、合理，但不完整、不正确的原始凭证，应暂缓办理有关会计手续，退回给责任人，责令其补办或更正。理有关会计手续，退回给责任人，责令其补办或更正。3 3、对于内容完整但不合法、不合理的原始凭证，应拒绝办理有关会、对于内容完整但不合法、不合理的原始凭证，应拒绝办理有关会计手续，责成责任人自行承担后果；对于弄虚作假、营私舞弊的计手续，责成责任人自行承担后果；对于弄虚作假、营私舞弊的行为，应及时汇报给主管机关，严肃处理。行为，应及时汇报给主管机关，严肃处理。第三节第三节 记账凭证记账凭证 1、根据审核无误的原始凭证编制的、根据审核无误的原始凭证编制的 2、会计分录、会计分录 3、记帐的依据、记帐的依据原始凭证与记帐凭证的区别：原始凭证与记帐凭证的区别：1、填制人员不同、填制人员不同 2、填制依据不同、填制依据不同 3、填制目的不同、填制目的不同 4、用途不同、用途不同记账凭证的分类记账凭证的分类记账凭证记账凭证按适用范围不同划分按适用范围不同划分收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证按反映经济业务按反映经济业务内容不同划分内容不同划分按编制方式不同划分按编制方式不同划分单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证记账凭证的填制记账凭证的填制记账凭证的审核记账凭证的审核1 1内内容容要要真真实实。记记账账凭凭证证后后应应附附有有原原始始凭凭证证，记记账账凭凭证的经济内容要与所附原始凭证的内容一致。证的经济内容要与所附原始凭证的内容一致。2 2项项目目要要完完整整。记记账账凭凭证证各各项项目目内内容容要要完完整整。例例如如，摘摘要要要要清清楚楚，有有关关人人员员的的签签章章要要清清晰晰，会会计计科科目目和和金金额额、日日期期、编编号号、附附件件张张数数等等要要齐齐全全，收收、付付款款业业务务的凭证还要有出纳人员的签章。的凭证还要有出纳人员的签章。3 3会会计计分分录录要要正正确确。记记账账凭凭证证中中应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目（包包括括二二级级或或明明细细科科目目）对对应应关关系系要要明明确确，所所使使用用的的会会计计科科目目应应符符合合国国家家统统一一的的会会计计制制度度的的规规定定；金金额额要与所附原始凭证有关金额一致，计算要正确。要与所附原始凭证有关金额一致，计算要正确。4 4错误更正要规范。错误更正要规范。第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的保管会计凭证的保管