固定资产业务.ppt
固定资产固定资产培训培训2009年6月主讲人：2提纲提纲名词解释名词解释相关流程相关流程系统操作系统操作帐务关系帐务关系岗位职能岗位职能应用优点应用优点31 1、定义、定义固定资产：公司所拥有或控制的、使用年限在一年以上的，单固定资产：公司所拥有或控制的、使用年限在一年以上的，单位价值在人民币位价值在人民币50005000元（含）以上，并在使用过程中保持原有元（含）以上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括房屋建筑、机械设备、运输设备、工具实物形态的资产。包括房屋建筑、机械设备、运输设备、工具器具、办公设备及高档办公家具及软件资产等。器具、办公设备及高档办公家具及软件资产等。(其中需要安其中需要安装在电脑内部的设备，如网卡、内存条、硬盘、移动硬盘、装在电脑内部的设备，如网卡、内存条、硬盘、移动硬盘、U U盘及研发、维修、服务器配件等专用资产无论价值大小，按固盘及研发、维修、服务器配件等专用资产无论价值大小，按固定资产管理方式进行建帐管理，但折旧年限按主资产剩余年限定资产管理方式进行建帐管理，但折旧年限按主资产剩余年限计算。计算。)经营性项目资产经营性项目资产:事业部向供应商采购固定资产形式事业部向供应商采购固定资产形式,公司按公司按照经营资产进行管理照经营资产进行管理,事业部采购报销后事业部采购报销后,以租赁销售该设备，以租赁销售该设备，并向客户提供服务和耗材，收取服务费并向客户提供服务和耗材，收取服务费.低值易耗：是指单位价值人民币低值易耗：是指单位价值人民币50005000元以下的有形资产。其中元以下的有形资产。其中使用年限一年以上的非一次性消耗物品，单价在使用年限一年以上的非一次性消耗物品，单价在500500元（含）元（含）以上、以上、50005000元以下的按低值易耗品建帐，进行固定资产方式管元以下的按低值易耗品建帐，进行固定资产方式管理。理。名词解释名词解释名词解释名词解释4在建工程：在建工程：在建工程：在建工程：正在兴建、安装或测试等阶段，尚未正式使用的房正在兴建、安装或测试等阶段，尚未正式使用的房屋或机器设备。当工程未竣工结算前，不需计提折旧，直到工屋或机器设备。当工程未竣工结算前，不需计提折旧，直到工程竣工结算完成后，必须转为固定资产或递延资产，作为资产程竣工结算完成后，必须转为固定资产或递延资产，作为资产管理，并按规定提取折旧。管理，并按规定提取折旧。递延资产递延资产递延资产递延资产:该资产是指不能一次计入当年损益，应当在以后年该资产是指不能一次计入当年损益，应当在以后年度内分摊的费用，递延资产应是一种费用，其带来的效益可延度内分摊的费用，递延资产应是一种费用，其带来的效益可延续至未来年度体现，因此将这类费用按期摊销到以后的各受益续至未来年度体现，因此将这类费用按期摊销到以后的各受益期。期。无形资产无形资产无形资产无形资产:没有具体实物形态且不具有流动性没有具体实物形态且不具有流动性,为特定主体所为特定主体所有有,并在将来给企业带来额外经济利益的一种资产。例如并在将来给企业带来额外经济利益的一种资产。例如:专利专利权、版权、特许权、租赁权、商标权等。权、版权、特许权、租赁权、商标权等。名词解释名词解释名词解释名词解释52 2 2 2、资产主数据维护及折旧方法、资产主数据维护及折旧方法、资产主数据维护及折旧方法、资产主数据维护及折旧方法固定资产预算固定资产预算固定资产预算固定资产预算:固定资产预算管理是全面预算管理的核心内容固定资产预算管理是全面预算管理的核心内容之一，是被证明行之有效的管理方法。有助于企业管理水平和之一，是被证明行之有效的管理方法。有助于企业管理水平和效益的提高，也有利于优化企业资源配置的重要手段。效益的提高，也有利于优化企业资源配置的重要手段。固定资产主数据固定资产主数据固定资产主数据固定资产主数据:创建资产主数据就如同填写了一张资产（固创建资产主数据就如同填写了一张资产（固定资产、无形资产、递延资产、在建工程、低值易耗品等，如定资产、无形资产、递延资产、在建工程、低值易耗品等，如无特殊说明以下同）卡片，里面储存了有关该资产的各种信息，无特殊说明以下同）卡片，里面储存了有关该资产的各种信息，包括资产名称、单位、所属成本中心、使用人、资产类别、资包括资产名称、单位、所属成本中心、使用人、资产类别、资产预算订单、折旧码等等，创建主数据是进行资产管理的重要产预算订单、折旧码等等，创建主数据是进行资产管理的重要一步。一步。名词解释名词解释名词解释名词解释6固定资产分类固定资产分类固定资产分类固定资产分类:企业的固定资产种类繁多，规格不一，为加强管企业的固定资产种类繁多，规格不一，为加强管理，便于组织核算，对其进行科学、合理的分类。根据不同的理，便于组织核算，对其进行科学、合理的分类。根据不同的管理需要和核算要求以及不同的分类标准，可以对固定资产进管理需要和核算要求以及不同的分类标准，可以对固定资产进行不同的分类行不同的分类 公司现在以资产价值分类标准公司现在以资产价值分类标准:5000 5000元以上元以上固定资产固定资产 5000 5000元以下元以下低值易耗低值易耗 折旧方法折旧方法:10%:10%净值净值,直线法直线法5 5年摊销年摊销,次月开始次月开始.经营性资产：经营性资产：经营性资产：经营性资产：折旧方法折旧方法:软件：软件：2 2年年/硬件：硬件：3 3年，直线法，无残值年，直线法，无残值低值易耗低值易耗低值易耗低值易耗:单位价值较低，且使用年限较短的非生产经营用设备单位价值较低，且使用年限较短的非生产经营用设备.折旧方法折旧方法:无净值无净值,当月一次摊销进费用当月一次摊销进费用.名词解释名词解释7资产分类资产分类分类资产分类描述分类资产分类描述1000土地和房屋11010递延资产-开办费2000房屋设备11020递延资产-长期待摊费用2010物业改良工程11030递延资产-固定资产大修理支出3000动力设备11040递延资产-租用物业改良4000研发设备11050递延资产-待摊装修费5000生产设备11051递延资产物流装修6000技服设备11060递延资产-办公家具及装配6100经营资产11061递延资产物流办公家具及装6200固定资产融资租入固定资产11070递延资产-IT类7000办公设备12010无形资产-土地使用权7100物流设备12020无形资产-专利权8000车辆设备12030无形资产-商标权8100物流汽车12040无形资产-非专利技术9000后勤设备12050无形资产-商誉10000低值易耗品13010在建工程-固定资产13020在建工程-递延资产14000出租固定资产8资产评估类别资产评估类别110110土地土地700700办公设备办公设备-台式机台式机121121生产用房生产用房710710办公设备办公设备-笔记本笔记本122122办公用房办公用房720720办公设备办公设备-服务器服务器199199其它用房其它用房730730办公设备办公设备-工作站工作站210210房屋设备房屋设备-冷暖系统冷暖系统740740办公设备办公设备-小型机小型机220220房屋设备房屋设备-照明系统照明系统750750办公设备办公设备-外部设备外部设备230230房屋设备房屋设备-监控系统监控系统760760办公设备办公设备-办公软件办公软件240240租用物业改良工程租用物业改良工程770770办公设备办公设备-网络通讯网络通讯299299房屋设备房屋设备-其它其它780780办公设备办公设备-录放设备录放设备310310电力设备电力设备790790办公设备办公设备-家具家具320320动力设备动力设备799799办公设备办公设备-其它其它400400研发设备研发设备-台式机台式机800800车辆设备车辆设备-大客车大客车410410研发设备研发设备-笔记本笔记本810810车辆设备车辆设备-小客车小客车420420研发设备研发设备-服务器服务器820820车辆设备车辆设备-轿车轿车430430研发设备研发设备-工作站工作站830830车辆设备车辆设备-大货车大货车440440研发设备研发设备-外部设备外部设备840840车辆设备车辆设备-小货车小货车450450研发设备研发设备-软件软件899899车辆设备车辆设备-其它其它460460研发设备研发设备-网络通讯网络通讯900900后勤设备后勤设备-食堂食堂470470研发设备研发设备-录放系统录放系统910910后勤设备后勤设备-医疗医疗480480研发设备研发设备-家具家具999999后勤设备后勤设备-其它其它490490研发设备研发设备-测试设备测试设备D10D10电讯设备电讯设备499499研发设备研发设备-其它其它D20D20电器设备电器设备(家电家电)500500生产设备生产设备-机械机械D30D30家具家具510510生产设备生产设备-运输运输D40D40办公设备办公设备520520生产设备生产设备-测试测试D99D99其它低值易耗其它低值易耗530530生产设备生产设备-维修维修K10K10出租出租-计算机计算机-品牌机品牌机540540生产设备生产设备-电子、扫描设备电子、扫描设备K20K20出租出租-计算机计算机-兼容机兼容机550550生产设备生产设备-温控系统温控系统K30K30出租出租-外设外设-打印机打印机599599生产设备生产设备-其它其它K40K40出租出租-外设外设-数码相机数码相机610610技服设备技服设备-维修维修K50K50出租出租-外设外设-扫描仪扫描仪620620技服设备技服设备-测试测试K60K60出租出租-外设外设-投影仪投影仪699699技服设备技服设备-其它其它K99K99出租出租-其它出租资产其它出租资产9在建工程在建工程在建工程在建工程:是指企业处于施工前期准备、正在施工中和虽已完工是指企业处于施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程事前立项，完工后及时结项。结项后结转入相应的资产在建工程事前立项，完工后及时结项。结项后结转入相应的资产账户，估价部分可计入相关科目（目前神州数码使用账户，估价部分可计入相关科目（目前神州数码使用22898202289820其其他应付款资产预提），并按规定计提折旧。他应付款资产预提），并按规定计提折旧。递延资产递延资产递延资产递延资产:递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支度内分期摊销的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用。递延资产实质上是出以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用。递延资产实质上是一种费用，但由于这些费用的效益要期待于未来，并且这些费用一种费用，但由于这些费用的效益要期待于未来，并且这些费用支出的数额较大，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，若支出的数额较大，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，若把它们与支出年度的收入相配比，就不能正确计算当期经营成果，把它们与支出年度的收入相配比，就不能正确计算当期经营成果，所以应把它们作为递延处理，在受益期内分期摊销。所以应把它们作为递延处理，在受益期内分期摊销。摊销方法：直线法，摊销方法：直线法，3 3年，无残值年，无残值名词解释名词解释10资产申请流程资产申请流程资产办理流程资产办理流程资产调拨流程资产调拨流程(公司内部公司内部,公司间公司间)资产报废流程资产报废流程相关流程相关流程11总流程分析:申请资产申请资产(OA(OA里面做申请里面做申请,相关领导审批相关领导审批)办理资产办理资产(内部领用内部领用,外部购置外部购置,资产办办理资产办办理,财务入帐财务入帐)调拨资产调拨资产 (部门拆分部门拆分,人员调动人员调动)报废资产报废资产(资产无法使用资产无法使用,坏损坏损,丢失丢失)12固定资产管理的办理流程固定资产管理的办理流程部门批准资 产 管理 部 审批资产管理岗创建资产号物流发货反填资产价值和数量领用资产申请资产管理部填写领用单13资产建号资产建号资产调拨资产调拨资产报废资产报废资产报表资产报表计提折旧计提折旧系统操作系统操作14系统操作系统操作资产建号资产建号购进固定资产，购进固定资产，20092009年年1 1月月1 1日以后开具的增值税发票，允许抵日以后开具的增值税发票，允许抵扣固定资产进项税额。扣固定资产进项税额。购进固定资产，购进固定资产，20092009年年1 1月月1 1日以前开具的增值税发票，不能抵日以前开具的增值税发票，不能抵扣固定资产进项税额扣固定资产进项税额。资产报销入帐凭证资产报销入帐凭证:可抵扣固定资产报销凭证可抵扣固定资产报销凭证:税码税码J9,J9,对应科目对应科目2210116-2210116-应交税应交税金金-增值税增值税-固定资产进项税固定资产进项税 70:1610700-70:1610700-固定资产固定资产 100100 2210116-2210116-应交税金应交税金-增值税增值税-固定资产进项税固定资产进项税 1717 50:102*50:102*银行存款银行存款 117117 不可抵扣固定资产报销凭证不可抵扣固定资产报销凭证:70:1610700 70:1610700 固定资产固定资产 117117 50:102*50:102*银行存款银行存款 11711715系统操作系统操作资产建号资产建号16系统操作系统操作资产调拨资产调拨公司内公司内17系统操作系统操作资产调拨资产调拨公司内公司内18系统操作系统操作资产调拨资产调拨公司间公司间19系统操作系统操作资产调拨资产调拨公司间公司间20系统操作系统操作资产调拨资产调拨公司间公司间开发票日期和入帐日期为开发票日期和入帐日期为20092009年年1 1月月1 1日前的资产日前的资产,进行资产调进行资产调拨拨.（普通发票）（普通发票）按资产净值按资产净值*增值税适用税率增值税适用税率,开出增值税发票开出增值税发票,票面金额为票面金额为 资产净值资产净值*(1+(1+适用增值税额适用增值税额)金额。金额。开发票日期和入帐日期为开发票日期和入帐日期为20092009年年1 1月月1 1日后的资产日后的资产,进行资产调进行资产调拨。（拨。（无论进项税是否抵扣，均按适用税率征收增值税，可以无论进项税是否抵扣，均按适用税率征收增值税，可以无论进项税是否抵扣，均按适用税率征收增值税，可以无论进项税是否抵扣，均按适用税率征收增值税，可以开具增值税专用发票，进项税可以抵扣。开具增值税专用发票，进项税可以抵扣。开具增值税专用发票，进项税可以抵扣。开具增值税专用发票，进项税可以抵扣。）按资产净值按资产净值*增值税适用税率增值税适用税率,开出增值税发票开出增值税发票,票面金额为票面金额为 资产净值资产净值*(1+(1+适用增值税额适用增值税额)金额。金额。21系统操作系统操作资产调拨资产调拨公司间公司间20092009年年1 1月月1 1日前购置的资产日前购置的资产,进行资产调拨进行资产调拨调出方调出方:0001:0001公司公司资产调拨出凭证资产调拨出凭证:40:5420199-40:5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 1010 1650700-1650700-累计折旧累计折旧 10010075:1610700-75:1610700-固定资产原值固定资产原值 110110增值税销项税凭证增值税销项税凭证:4040：5420199-5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 0.4 (0.4 (固定资产岗位手工固定资产岗位手工凭证凭证)5050：2210114-2210114-应交税金应交税金-增值税增值税-固定资产销项税固定资产销项税 0.40.4发票金额为发票金额为54201995420199科目合计科目合计=10.4=10.4增值税减半征收做补贴收入返还凭证增值税减半征收做补贴收入返还凭证:40:2210115-40:2210115-应交增值税应交增值税-减免税款减免税款 0.2 (0.2 (增值税减半征收做补贴收入增值税减半征收做补贴收入返还返还,固定资产岗位手工凭证固定资产岗位手工凭证)50:5430100-50:5430100-补贴收入补贴收入 0.20.2收款凭证收款凭证:40:102*40:102*银行存款银行存款 10.410.450:5420199-50:5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 10.410.422系统操作系统操作资产调拨资产调拨公司间公司间20092009年年1 1月月1 1日前购置的资产日前购置的资产,进行资产调拨进行资产调拨调入方调入方:0021:0021公司公司资产调拨入帐凭证资产调拨入帐凭证:70:1610700-70:1610700-固定资产原值固定资产原值 11011050:1650700-50:1650700-累计折旧累计折旧 100100 5420199-5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 1010 付款凭证付款凭证:40:5420199-40:5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 10.0010.00 1610700-1610700-资产税金（剩余年限进行摊销，做资产子号。）资产税金（剩余年限进行摊销，做资产子号。）0.40.450:102*-50:102*-银行存款银行存款 10.410.423系统操作系统操作资产调拨资产调拨公司间公司间20092009年年1 1月月1 1日后购置的资产日后购置的资产,进行资产调拨进行资产调拨调出方调出方:0001:0001公司公司资产调拨出凭证资产调拨出凭证 40:5420199-40:5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 1010 1650700-1650700-累计折旧累计折旧 10010075:1610700-75:1610700-固定资产原值固定资产原值 110110增值税销项税凭证增值税销项税凭证:40:5420199-40:5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 1.7 (10*17%=1.71.7 (10*17%=1.7资产岗位手工凭证资产岗位手工凭证)50:2210113-50:2210113-应交税金应交税金-增值税增值税-固定资产销项税固定资产销项税 1.7 1.7 （17%17%，销项税），销项税）开发票合计金额为开发票合计金额为11.711.7元元收款凭证收款凭证:40:102*40:102*银行存款银行存款 11.711.750:5420199-50:5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 11.7 11.7 24系统操作系统操作资产调拨资产调拨公司间公司间20092009年年1 1月月1 1日后购置的资产日后购置的资产,进行资产调拨进行资产调拨调入方调入方:0021:0021公司公司资产调拨入凭证资产调拨入凭证70:1610700-70:1610700-固定资产原值固定资产原值 11011050:1650700-50:1650700-累计折旧累计折旧 100100 5420199-5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 1010进项税报销入帐凭证：进项税报销入帐凭证：40:2210117-40:2210117-应交税金应交税金-增值税增值税-固定资产进项税固定资产进项税 1.7(1.7(手工录入）手工录入）40:5420199-40:5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 101050:102*-50:102*-银行存款银行存款 11.711.725系统操作系统操作资产报废资产报废无收入报废无收入报废26系统操作系统操作资产报废资产报废无收入报废无收入报废27系统操作系统操作资产报废资产报废无收入报废无收入报废对于未达到使用期限的资产报废对于未达到使用期限的资产报废开发票日期和入帐日期为开发票日期和入帐日期为20092009年年1 1月月1 1日前的资产，按资产净值日前的资产，按资产净值收缴所得税收缴所得税25%25%，使用分进分出利润调整的集团职能部门。，使用分进分出利润调整的集团职能部门。开发票日期和入帐日期为开发票日期和入帐日期为20092009年年1 1月月1 1日后的资产，按资产净值日后的资产，按资产净值收缴所得税收缴所得税25%25%，使用分进分出利润调整的集团职能部门。，使用分进分出利润调整的集团职能部门。A A：可抵扣的固定资产做增值税进项税转出：可抵扣的固定资产做增值税进项税转出:资产净值资产净值*17%17%相关凭证：相关凭证：4040：5420100-5420100-营业外支出营业外支出-固定资产清理净损益固定资产清理净损益5050：2210104 2210104 增值税增值税-进项税转出进项税转出B B：未抵扣的固定资产不做增值税进项税转出：未抵扣的固定资产不做增值税进项税转出28系统操作系统操作资产报废资产报废有收入报废有收入报废29系统操作系统操作资产报废资产报废有收入报废有收入报废(1),(1),开发票日期和入帐日期为开发票日期和入帐日期为20092009年年1 1月月1 1日前的资产日前的资产到期固定资产销售不收缴所得税。到期固定资产销售不收缴所得税。未到期固定资产销售收缴所得税未到期固定资产销售收缴所得税:资产净值资产净值*25%25%。使用分进分出利润调整到集。使用分进分出利润调整到集团职能部门。团职能部门。计算应交增值税计算应交增值税:4%*:4%*资产销售金额资产销售金额资产销售凭证资产销售凭证4040：5420199 5420199 固定资产清理过渡固定资产清理过渡 100100 1650700-1650700-累计折旧累计折旧 10105050：1610700-1610700-固定资产原值固定资产原值 110110资产销售价格为资产销售价格为150150元，计算应交增值税额：元，计算应交增值税额：15/(1+4%)*4%=5.7715/(1+4%)*4%=5.77元，凭证：元，凭证：4040：5420199-5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 5.775.775050：2210114-2210114-应交税金应交税金-增值税增值税-固定资产销项税固定资产销项税 5.775.7730系统操作系统操作资产报废资产报废有收入报废有收入报废收款相关凭证：收款相关凭证：4040：102*102*银行存款银行存款 1501505050：5420199-5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 100100 5420199-5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 5.775.77 5420100-5420100-营业外支出营业外支出-固定资产清理净损益固定资产清理净损益 44.2344.23补贴收入凭证：补贴收入凭证：40:2210115-40:2210115-应交税金应交税金-增值税增值税-固定资产销项税固定资产销项税 2.89 (2.89 (增值税减半征收做增值税减半征收做补贴收入反返补贴收入反返,固定资产岗位手工凭证固定资产岗位手工凭证)50:5430100-50:5430100-补贴收入补贴收入 2.892.8931系统操作系统操作资产报废资产报废有收入报废有收入报废开发票日期和入帐日期为开发票日期和入帐日期为20092009年年1 1月月1 1日后的资产日后的资产,未抵扣进项税固定资产销售未抵扣进项税固定资产销售和抵扣进项税固定资产销售凭证相同。和抵扣进项税固定资产销售凭证相同。到期固定资产销售不收缴所得税。到期固定资产销售不收缴所得税。未到期固定资产销售收缴所得税未到期固定资产销售收缴所得税:资产净值资产净值*25%25%。使用分进分出利润调整到集。使用分进分出利润调整到集团职能部门。团职能部门。计算应交增值税计算应交增值税:17%*:17%*资产销售金额资产销售金额举例：举例：资产销售凭证资产销售凭证4040：5420199 5420199 固定资产清理过渡固定资产清理过渡 100100 1650700-1650700-累计折旧累计折旧 10105050：1610700-1610700-固定资产原值固定资产原值 110110资产销售价格为资产销售价格为150150元，计算应交增值税额：元，计算应交增值税额：150/(1+17%)*17%=150/(1+17%)*17%=21.79 21.79元元，凭证：，凭证：4040：5420199-5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 21.7921.795050：2210113-2210113-应交税金应交税金-增值税增值税-固定资产销项税固定资产销项税 21.7921.79收款凭证收款凭证:4040：102*102*银行存款银行存款 1501505050：5420199-5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 1001005420199-5420199-固定资产清理过渡固定资产清理过渡 21.7921.795420100-5420100-营业外支出营业外支出-固定资产清理净损益固定资产清理净损益 28.2128.2132系统操作系统操作资产折旧资产折旧33总帐关系总帐关系FIFI报表报表总帐科目总帐科目161-161-固定资产固定资产资产负债表项目固定资产原值资产负债表项目固定资产原值总帐科目总帐科目165-165-累计折旧累计折旧资产负债表项目累计折旧资产负债表项目累计折旧总帐科目总帐科目129-129-低值易耗低值易耗资产负债表项目存货资产负债表项目存货总帐科目总帐科目169-169-在建工程在建工程资产负债表项目在建工程资产负债表项目在建工程总帐科目总帐科目181-181-递延资产递延资产资产负债表项目递延资产资产负债表项目递延资产总帐科目总帐科目171-171-无形资产无形资产资产负债表项目无形资产资产负债表项目无形资产 资产的变动引起资产负债表对应项目的变化，资产的变动引起资产负债表对应项目的变化，FIFI中的资产价值为计提折旧的依据中的资产价值为计提折旧的依据帐务关系帐务关系34帐务关系帐务关系35管理会计关系管理会计关系PCAPCA报表报表 现公司存在内部领用存货为资产的情况，由于公司实行的是按事业现公司存在内部领用存货为资产的情况，由于公司实行的是按事业部的目标利润来考核的，所以从某种意义上说，每个部门在公司内部都部的目标利润来考核的，所以从某种意义上说，每个部门在公司内部都是一个独立核算的会计主体，在各个部门之间的商品转移（包括领用、是一个独立核算的会计主体，在各个部门之间的商品转移（包括领用、调拨等等）都可以看作是某个部门的销售行为和其他部门的购买行为，调拨等等）都可以看作是某个部门的销售行为和其他部门的购买行为，这种行为会在这种行为会在PCAPCA中产生内部交易利润。中产生内部交易利润。为保证为保证FIFI与与PCAPCA资产负债表资产项的一致，在资产负债表资产项的一致，在PCAPCA中会对该内部交中会对该内部交易利润做调整，以保证易利润做调整，以保证FIFI与与PCAPCA资产负债表资产项的一致资产负债表资产项的一致帐务关系帐务关系36FI FI报表报表报表报表37PCAPCA报表报表报表报表38与存货的关系：对于领用存货作为资产，物流发货既将资产价值和数与存货的关系：对于领用存货作为资产，物流发货既将资产价值和数量计入该资产中，减少存货增加资产。同时量计入该资产中，减少存货增加资产。同时被领用的库存商品所含被领用的库存商品所含进项税的转出、进项税的转出、领用资产的部门内部费用的调整这两个方面的问题。领用资产的部门内部费用的调整这两个方面的问题。例如一个库存商品，例如一个库存商品，A A部门以部门以10001000元从外部购入，它的销售价被定为元从外部购入，它的销售价被定为12001200元。当元。当B B部门从库房领用（可以看作是购买）它时，部门从库房领用（可以看作是购买）它时，A A部门是增加部门是增加了一笔了一笔12001200元的收入，元的收入，B B部门增加了一笔部门增加了一笔12001200元的资产。但是作为公元的资产。但是作为公司这一实际上的会计主体来说司这一实际上的会计主体来说A A实现的实现的200200元利润和元利润和B B的资产中的的资产中的200200元元都是不能在对外会计报表上体现的，他们是应该抵销的。我们的做法都是不能在对外会计报表上体现的，他们是应该抵销的。我们的做法是，将是，将B B部门资产中部门资产中200200元调整为元调整为B B部门的费用，是部门的费用，是B B的资产减少的资产减少200200费费用增用增200200，调整完毕，在内部利润中心既反映了，调整完毕，在内部利润中心既反映了A A的的200200元利润，又避元利润，又避免了免了B B的资产成本的虚增。在外部报表上公司总收入中的的资产成本的虚增。在外部报表上公司总收入中的200200元是与费元是与费用中用中200200项抵销的。项抵销的。帐务关系帐务关系39 A A部门部门 B B部门部门 FI FI 存货存货 1000 1000 资产资产 10001000 PCA PCA 存货存货 1000 1000 资产资产 1200 1200 收入收入 1200 1200 成本成本 10001000 利润利润 200200 手工调整手工调整PCAPCA凭证凭证 冲资产冲资产 200200 进费用进费用 200200 调整后调整后 FI=PCA FI=PCA 资产资产 1000 1000 内部领用调差内部领用调差40资产管理资产管理(办理资产办理资产,显示资产显示资产,查询资产查询资产)编制审计及其他资产管理报表及资料编制审计及其他资产管理报表及资料 (强大的报表功能强大的报表功能,多用途查询功能多用途查询功能)计提折旧计提折旧 (一步到位一步到位,折旧费用准确无误折旧费用准确无误)岗位职能岗位职能41准确准确及时及时方便方便资产的实物与会计资料记录是一体的资产的实物与会计资料记录是一体的 应用优点应用优点
