第九章++财政总预算会计报表.ppt

NO.9 财政总预算会计报表财政总预算会计报表 财财政政总总预预算算会会计计报报表表，是是各各级级预预算算收收支支执执行行情情况况及及其其结结果果的的定定期期书书面面报报告告，是是各各级级领领导导机机关关和和上上级级财财政政部部门门了了解解情情况况、掌掌握握政政策策、指指导导预预算算执执行行工工作作的的重重要要资资料料，也也是是编编制下年度的数据基础。制下年度的数据基础。财政总预算会计报表可以划分为不同的种类财政总预算会计报表可以划分为不同的种类:按按其其性性质质分分类类，可可以以分分为为预预算算执执行行情情况况表表、资资产产负负债债表表、财政周转金报表；财政周转金报表；按其编报的日期分类，可分为旬报、月报和年报等三种；按其编报的日期分类，可分为旬报、月报和年报等三种；按按包包括括的的内内容容范范围围分分类类，可可分分为为本本级级报报表表和和汇汇总总报报表表两两种种。NO.91 旬报的编制旬报的编制按按旬旬编编报报的的主主要要是是预预算算执执行行情情况况表表。预预算算执执行行情情况况表表是是反反映映政政府府财财政政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。旬旬报报是是反反映映从从月月初初至至本本旬旬为为止止主主要要预预算算收收支支完完成成情情况况的的报报表表。旬旬报报于于每每月月上上、中中、下下旬旬各各报报一一次次。旬旬报报项项目目一一般般只只列列报报收收支支总总数数及及一一些些主主要要大大类类数数。上上旬旬旬旬报报列列报报本本旬旬发发生生数数；中中旬旬旬旬报报列列报报本本旬旬发发生生数数，需需要要时时，同同时时列列报报上上、中中旬旬两两旬旬的的累累计计发发生生数数；下下旬旬旬旬报报列列报报本本旬旬发发生生数，需要时，同时列报上、中、下旬三旬的累计发生数。数，需要时，同时列报上、中、下旬三旬的累计发生数。旬旬报报要要求求及及时时、迅迅速速。县县级级财财政政部部门门的的旬旬报报一一般般要要求求在在旬旬后后1日日内内上上报报上上级级财财政政部部门门，省省级级财财政政部部门门的的旬旬报报一一般般要要求求在在旬旬后后3日日内内上上报报财财政政部部。各各级级财财政政部部门门在在收收到到下下级级财财政政部部门门上上报报的的旬旬报报后后，应应将将其其与与本本级级旬旬报报进进行行汇汇总总。汇汇总总时时，应应将将上上下下级级财财政政之之间间的的对对应应科科目目进进行行冲冲销销。各级财政部门应将经汇总后的旬报上报上级财政部门。各级财政部门应将经汇总后的旬报上报上级财政部门。旬旬报报及及其其特特 点点旬报的格式旬报的格式 请参见教材表请参见教材表91和表和表92NO.92 月报的编制月报的编制 在在财财政政总总预预算算会会计计中中，资资产产负负债债表表示示反反映映某某一一特特定定时时日日一一级级财财政政所所实实际际拥拥有有的的财财力力状状况况的的报报表表。资资产产负负债债表表月月报报是是反反映映月月末末一一 级级财政所实际拥有的财力状况的报表。财政所实际拥有的财力状况的报表。格式格式 请参见教材表请参见教材表93 按月编制的报表主要有资产负债表、预算执行情况表和财政周转金报表。按月编制的报表主要有资产负债表、预算执行情况表和财政周转金报表。NO.921资产负债表月报资产负债表月报 涵义涵义内容内容 财政总预算会计各月份末不结转各项收支账户的余额，待年终财政总预算会计各月份末不结转各项收支账户的余额，待年终一次将各项收支账户的余额结转至有关的净资产账户，以反映一一次将各项收支账户的余额结转至有关的净资产账户，以反映一级财政年终财政收支的平衡情况和财力状况。由此，财政总预算级财政年终财政收支的平衡情况和财力状况。由此，财政总预算会计编制的资产负债表月报就采用了会计编制的资产负债表月报就采用了“资产支出资产支出=负债净资产负债净资产收入收入”的平衡公式。也即在资产负债表的月报中除了有资产、的平衡公式。也即在资产负债表的月报中除了有资产、负债和净资产会计要素外，还有收入和支出两个会计要素。负债和净资产会计要素外，还有收入和支出两个会计要素。NO.92 月报的编制月报的编制该该表表反反映映从从年年初初至至本本月月末末止止的的预预算算收收支支完完成成情情况况的的报报表表。按按收收支支配配比比要要求求，具具体体分分为为一一般般预预算算收收入入月月报报、一一级级预预算算支支出出月月报报、基基金金预预算算收收支支月月报报。财财政政总总预预算算会会计计也也可可以以将将一一般般预预算算收收支支与与基基金金预算收支合并，编报财政总预算收支月报。预算收支合并，编报财政总预算收支月报。内容内容 月报的列报内容一般比旬报详细，通常要求列报到政府收支科目月报的列报内容一般比旬报详细，通常要求列报到政府收支科目中的一般预算收入的中的一般预算收入的“项项”级科目，有些还要求列报到级科目，有些还要求列报到“目目”级科级科目；一般预算支出月报要求列报到政府收支分类科目中一般预算支目；一般预算支出月报要求列报到政府收支分类科目中一般预算支出科目的出科目的“款款”级科目，有些也可以列报到级科目，有些也可以列报到“类类”级科目。而且，级科目。而且，月报在报送时，还需要附上本月收支预算执行情况的文字说明。月报在报送时，还需要附上本月收支预算执行情况的文字说明。按月编制的报表主要有资产负债表、预算执行情况表和财政周转金报表。按月编制的报表主要有资产负债表、预算执行情况表和财政周转金报表。NO.922预算收支情况表月报预算收支情况表月报 涵义涵义格式格式 月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并逐级月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并逐级布置。布置。请参见教材表请参见教材表94表表910。NO.92 月报的编制月报的编制财财政政周周转转金金报报表表共共由由三三张张表表组组成成，即即财财政政周周转转金金收收支支情情况况表表、财财政政周周转转金金投投放放情情况况表表和和财财政政周转基金变动情况表周转基金变动情况表。本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该表分左右两本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入情况；右方反映周转金方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支应按具体项目填列。本表编报要求占用费、业务费支出情况。各项收支应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。按照财政部规定办理。NO.923财政周转金报表财政周转金报表（1）财政周转金收支情况表）财政周转金收支情况表 格式请参见教材表格式请参见教材表911。NO.92 月报的编制月报的编制财财政政周周转转金金报报表表共共由由三三张张表表组组成成，即即财财政政周周转转金金收收支支情情况况表表、财财政政周周转转金金投投放放情情况况表表和和财财政政周转基金变动情况表。周转基金变动情况表。该表用于反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况。该表用于反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况。该表包括三个方面的内容：一是一级财政周转金拥有的财力，包括本级该表包括三个方面的内容：一是一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用财政设置的周转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作周转的资金，均在本表的左方列示；二是财政周转金的放款数，要求作周转的资金，均在本表的左方列示；二是财政周转金的放款数，要求按归口部门分列；三是借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级按归口部门分列；三是借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政部门列示。三方面的数额分别来自总账财政部门列示。三方面的数额分别来自总账“财政周转基金财政周转基金”、“借入借入财政周转金财政周转金”、“财政周转金放款财政周转金放款”及及“借出财政周转金借出财政周转金”各账户及其各账户及其明细账。明细账。NO.923财政周转金报表财政周转金报表（2）财政周转金投放情况表）财政周转金投放情况表 格式请参见教材表格式请参见教材表912。NO.92 月报的编制月报的编制财财政政周周转转金金报报表表共共由由三三张张表表组组成成，即即财财政政周周转转金金收收支支情情况况表表、财财政政周周转转金金投投放放情情况况表表和和财财政政周转基金变动情况表。周转基金变动情况表。财政周转基金变动情况表用于反映财政周转基金年度内增减变化值况。财政周转基金变动情况表用于反映财政周转基金年度内增减变化值况。该表中数字应根据总账中该表中数字应根据总账中“财政周转基金财政周转基金”和和“待处理财政周转金待处理财政周转金”两个账两个账户及其明细账填列。引起户及其明细账填列。引起“财政周转基金财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要总额当年增减变动的项目，主要有有“本年预算安排数本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入本年占用费及利息转入”、“上级拨入上级拨入”和和“其其他他”等几个方面。等几个方面。“其他其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包括项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。“待处理财政周转金待处理财政周转金”科目用科目用来核算财政周转金放款逾期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情来核算财政周转金放款逾期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起况，引起“待处理财政周转金待处理财政周转金”总额当年增减变动的有总额当年增减变动的有“本年增加数本年增加数”和和“本年减少数本年减少数”两方面因素。两方面因素。NO.923财政周转金报表财政周转金报表（3）财政周转基金变动情况表财政周转基金变动情况表 格式请参见教材表格式请参见教材表913。NO.93 年报的编制年报的编制年年报报是是全全面面反反映映总总预预算算收收支支执执行行结结果果的的年年度度报报表表。财财政政总总预预算算会会计计年年报报就就是是各各级级政政府府财财政政总决算。总决算。年终清理，是指年终时，财政总预算会计对年度预算收支及有关经济业务进行年终清理，是指年终时，财政总预算会计对年度预算收支及有关经济业务进行的全面清理、核对和整理的工作。这是保证年报编制质量的一项重要准备工作。的全面清理、核对和整理的工作。这是保证年报编制质量的一项重要准备工作。年终清理的主要事项有：年终清理的主要事项有：1核对年度预算收支数字核对年度预算收支数字2清理本年预算应收应支款项清理本年预算应收应支款项3清理各项预算往来款项清理各项预算往来款项4组织征收机关和国库进行年度对账组织征收机关和国库进行年度对账5清理核对当年拨款支出清理核对当年拨款支出6清理财政周转金收支清理财政周转金收支 NO.931 年终清理结算与结账年终清理结算与结账（一）年终清理（一）年终清理 NO.93 年报的编制年报的编制 年年终终结结算算，指指年年终终对对财财政政体体制制收收支支基基数数以以外外发发生生的的上上下下级级财财政政之之间间的的收收支支变变化化以以及及财财力力转转移移事事项项，按按照照年年终终结结算算办办法法，采采取取中中央央财财政政与与地地方方财财政政、地地方方上上级级财财政与下级财政之间实行单独结算的办法来处理。政与下级财政之间实行单独结算的办法来处理。年年终终结结算算的的基基本本方方法法是是，各各级级财财政政之之间间要要在在年年终终清清理理的的基基础础上上，结结算算上上下下级级财财政政总总预预算算之之间间的的转转移移性性收收支支和和往往来来款款项项。要要按按照照财财政政管管理理体体制制的的规规定定，计计算算出出全全年年应应补补助助、应应上上解解和和应应返返还还数数，与与年年度度预预算算执执行行过过程程中中已已补补助助、已已上上解解和和已已返返还还数数进进行行比比较较，结结合合借借垫垫款款项项，计计算算出出全全年年最最后后应应补补或或应应退退数数额额，填填制制“年年终终财财政政决算结算单决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。各各级级财财政政总总预预算算会会计计，对对年年终终决决算算清清理理期期内内发发生生的的会会计计事事项项，应应当当划划清清会会计计年年度度。属属于于清清理理上上年年度度的的会会计计事事项项，记记入入上上年年度度账账内内；属属于于新新年年度度的的会会计计事事项项，记记入新账。要防止重记、漏记。入新账。要防止重记、漏记。NO.931 年终清理结算与结账年终清理结算与结账（二）年终结算（二）年终结算 NO.93 年报的编制年报的编制NO.931 年终清理结算与结账年终清理结算与结账 财政总预算会计经过年终清理结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理财政总预算会计经过年终清理结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作，一般分为三个环节，依次做账。年终结账。年终结账工作，一般分为三个环节，依次做账。年终转账年终转账：首先要计算出各账户：首先要计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，月末余额，然后根据各账户然后根据各账户12月末的余额，编制结账前资产负债表进行的试算平衡。月末的余额，编制结账前资产负债表进行的试算平衡。结账清旧：结账清旧：结出资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类各账户的借方、结出资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类各账户的借方、贷方的全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有结余贷方的全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有结余的账户，在的账户，在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“结转下年结转下年”字样，并在下面划双红线，表示旧账字样，并在下面划双红线，表示旧账余额结束，转入新账。根据转账后各账户余额编制年终决算资产负债表。余额结束，转入新账。根据转账后各账户余额编制年终决算资产负债表。记记入入新新账账：根根据据年年终终结结账账后后编编制制的的资资产产负负债债表表和和有有关关明明细细账账各各账账户户的的年年终终余余额额数数明明细细表表，不不编编制制记记账账凭凭证证，将将表表列列各各账账户户的的余余额额直直接接记记入入新新年年度度有有关关总总账账和和明明细细账账户户预预留留空空行行的的余余额额栏栏内内，并并在在“摘摘要要”栏栏内内注注明明“上上年年结结转转”字字样样，以以区区别别新年度发生数。新年度发生数。（三）年终结账三）年终结账NO.93 年报的编制年报的编制NO.932 年报的主要报表年报的主要报表 财政收支决算总表是反映各级财政部门决算收入、决算支出以及决算财政收支决算总表是反映各级财政部门决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。它是各级财政决算的主体表。该表应按政府收支分结余总体情况的报表。它是各级财政决算的主体表。该表应按政府收支分类科目中的一般预算收支科目分类填列预算数和决算数。其中，预算数根类科目中的一般预算收支科目分类填列预算数和决算数。其中，预算数根据当年安排的收支预算数额填列，决算数根据年终结账前一般预算收入明据当年安排的收支预算数额填列，决算数根据年终结账前一般预算收入明细账和一般预算支出明细账中的全年预算收入数和全年预算支出数填列。细账和一般预算支出明细账中的全年预算收入数和全年预算支出数填列。1财政收支决算总表财政收支决算总表 2收入决算明细表收入决算明细表 收入决算明细表是反映各级财政部门决算收入明细情况的报表。该收入决算明细表是反映各级财政部门决算收入明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算收入明细账的全年预算表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算收入明细账的全年预算收入数填列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算收入科目的收入数填列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算收入科目的“款款”级科目，对于诸如级科目，对于诸如“增值税增值税”等科目还需要填列到一般预算收入等科目还需要填列到一般预算收入科目的科目的“项项”级科目。级科目。NO.93 年报的编制年报的编制NO.932 年报的主要报表年报的主要报表支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。该表的数支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支出明细账的全年预算支出数填字应根据财政总预算会计登记的一般预算支出明细账的全年预算支出数填列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科目的列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科目的“款款”级科级科目目。3支出决算明细表支出决算明细表 4财政收支决算分级表财政收支决算分级表财政收支决算分级表是反映地方财政收支决算中分级收支决算情况的报财政收支决算分级表是反映地方财政收支决算中分级收支决算情况的报表。该表的收支数字应根据所属地方各级财政收支决算的数字分别填列。表。该表的收支数字应根据所属地方各级财政收支决算的数字分别填列。其中，其中，“乡级乡级”栏填列县属乡收支决算合计数，栏填列县属乡收支决算合计数，“县级县级”栏填列县本级栏填列县本级收支决算数，收支决算数，“地级地级”栏填列地本级与地级直属乡收支决算合计数，栏填列地本级与地级直属乡收支决算合计数，“省级省级”栏旗列省本级收支决算数。栏旗列省本级收支决算数。NO.93 年报的编制年报的编制NO.932 年报的主要报表年报的主要报表支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。该表的数支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支出明细账的全年预算支出数填字应根据财政总预算会计登记的一般预算支出明细账的全年预算支出数填列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科目的列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科目的“款款”级科级科目目。3支出决算明细表支出决算明细表 4财政收支决算分级表财政收支决算分级表财政收支决算分级表是反映地方财政收支决算中分级收支决算情况的报财政收支决算分级表是反映地方财政收支决算中分级收支决算情况的报表。该表的收支数字应根据所属地方各级财政收支决算的数字分别填列。表。该表的收支数字应根据所属地方各级财政收支决算的数字分别填列。其中，其中，“乡级乡级”栏填列县属乡收支决算合计数，栏填列县属乡收支决算合计数，“县级县级”栏填列县本级栏填列县本级收支决算数，收支决算数，“地级地级”栏填列地本级与地级直属乡收支决算合计数，栏填列地本级与地级直属乡收支决算合计数，“省级省级”栏旗列省本级收支决算数。栏旗列省本级收支决算数。NO.93 年报的编制年报的编制NO.932 年报的主要报表年报的主要报表 基基金金预预算算收收支支决决算算总总表表是是反反映映各各级级财财政政部部门门管管理理的的政政府府性性基基金金决决算算收收入入、决决算算支支出出以以及及决决算算结结余余总总体体情情况况的的报报表表。该该表表应应按按政政府府收收支支分分类类科科目目中中的的基基金金预预算算收收支支科科目目分分类类填填列列预预算算数数和和决决算算数数。其其中中，预预算算数数根根据据当当年年安安排排的的基基金金预预算算收收支支数数填填列列，决决算算数数根根据据年年终终结结账账前前基基金金预预算算收收入入明明细细账账和基金预算支出明细账中的全年预算收入数和全年预算支出数境列。和基金预算支出明细账中的全年预算收入数和全年预算支出数境列。5基金预算收支决算总表基金预算收支决算总表 6基金收支明细表基金收支明细表基基金金收收支支明明细细表表是是反反映映各各级级财财政政部部门门管管理理的的政政府府性性基基金金决决算算收收入入和和决决算算支支出出明明细细情情况况的的报报表表。该该表表的的数数字字应应根根据据财财政政总总预预算算会会计计登登记记的的基基金金预预算收入明细账和基金预算支出明细账的数字填列。算收入明细账和基金预算支出明细账的数字填列。NO.93 年报的编制年报的编制NO.932 年报的主要报表年报的主要报表 年年报报是是反反映映年年末末一一级级财财政政所所实实际际拥拥有有的的财财力力状状况况的的报报表表，即即反反映映年年末末一一级级财财政政所所实实际际拥拥有有的的资资产产、负负债债、净净资资产产的的规规模模及及其其结结构构和和分分布布情情况况的的报报表。表。由由于于财财政政总总预预算算会会计计在在年年末末已已将将各各项项收收支支账账户户的的余余额额结结转转至至有有关关的的净净资资产产账账户户，各各项项收收支支账账户户的的余余额额已已为为零零，一一级级财财政政的的年年度度预预算算收收支支平平衡衡工工作作也也已已告告一一段段落落，因因此此，资资产产负负债债表表年年报报中中也也就就只只有有资资产产、负负债债和和净净资资产产这这三三个个会会计计要要素素，不不再再有有收收入入和和支支出出这这两两个个会会计计要要素素了了。资资产产负负债债表表年年报报的的平衡公式为平衡公式为“资产资产=负债十净资产负债十净资产”。7财政决算年终资产负债表财政决算年终资产负债表