(精品)高财第七章 企业集团的预算控制与经营者绩效评价.ppt

第第7章章 企业集团企业集团财务控制财务控制7.1企业集团财务控制概述企业集团财务控制概述7.2企业集团的预算控制企业集团的预算控制7.2企业集团的业绩评价企业集团的业绩评价 7.1企业集团企业集团财务控制概述财务控制概述一、企业集团财务控制的意义1，控制子公司经营者的道德风险与逆向选择事前的信息不对称引发逆向选择问题如旧车交易、医疗保险、申请贷款等事后的信息不对称引发道德风险如公车私用、高额年薪等具体方法：会计委派制、央企限薪令等我国开始推行国企高管年薪制，规定高管年薪不得超过职工平均工资的12倍。2007年中国平安老总马明哲6600多万元的年薪无疑是推动政府制定高管“限薪令”的标杆数字。7.1企业集团企业集团财务控制概述财务控制概述一、企业集团财务控制的意义2，有助于企业集团实施战略管理，完成战略目标财务控制是最有效的控制手段:如烂尾楼现象二，企业集团财务控制的内容1，按财务活动内容:投资控制、融资控制、资产控制、利润分配等2，按照控制循环：事前控制、事中控制、事后控制等核心是预算控制和业绩评价控制，相互制约、相互影响。7.1企业集团企业集团财务控制概述财务控制概述双鹤药业已经有17个企业实现了全联通，通过网络实现了实时在线，全国联网。全国各公司看到的数据是一致的。第二：我们设置了标准化的财务指标和体系，包括账目设置、科目设置、核算等；每年有三次财务总监会(4月、8月和11月底及12月初)，通过培训，推行标准的财务制度。对个别财务状况不好的企业，可能派人直接介入，接管其财务系统 双鹤集团流动资金的合理用量为26亿元左右 各商业公司营销费用在上年基础上必须下降2%-3%一、预算控制的含义与特征（一）预算控制的含义 所谓预算控制或称预算管理，就是将企业集团的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。此处定量包括数量与金额两个方面。其中数量反映了企业集团预算活动的水平以及支持这种活动所需要的实物资源；金额部分则由预算的数量乘以相关的成本或价值取得，主要用以反映预算活动所需的财务资源和可能创造的财务资源。7.2企业集团的预算控制企业集团的预算控制（二）预算控制的特征 1预算包含财务预算在内的全面预算2，预算以价值形式或其它数量形式反映3，预算应该有明确目标4，预算以预测为前提全面预算包括：经营预算 财务预算 资本支出预算一切纳入预算：中国移动两个零：管理费用和非生产性投资零增长一个匹配：市场营销费用与收入增长相匹配一个控制：网络费用支出控制预算管理制度的内核在于谋求人本主义/人治基础/法治，并依托环境预期，在管理上确立预则立，不预则废的事前战略思想与灵活机动的事中战术原则，从而确保决策目标实现的秩序化与高效率性。无论从资金的筹措到资金的投放与分配，从销售、生产、成本费用预算、资本预算到财务预算（预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表）的制定、实施，还有其他各项经营管理活动，都无一例外地与财务部门发生这直接或间接的联系。财务部门是预算管理的中坚力量7.3 企业集团业绩评价（二）平衡计分卡（BSC模式）平衡记分卡（Balanced Score Card）这种业绩评价工具从财务状况、企业业务流程状况、客户状况、学习和提高状况四个角度来观察企业，将所有影响公司竞争力的因素放在同一份管理报告中，分析哪些是完成企业使命的关键成功因素以及评价这些关键成功因素的项目。美国哈佛商学院领导力开发课程教授罗伯特卡普兰和复兴方案国际咨询企业创始人兼总裁诺顿，在总结了12家大型企业的业绩评价体系的成功经验的基础上，经过长达一年的潜心研究，提出了平衡记分卡（BalancedScoreCard，简记为BSC）这种业绩评价工具 平衡记分卡的四个不同的视角：1）财务视角：从股东角度来看，企业增长、利润率以及风险战略。2）顾客视角：从顾客角度来看，企业创造价值和差异化的战略。3）内部运作流程视角：使各种业务流程满足顾客和股东需求的优先战略。4）学习和成长：优先创造一种支持公司变化、革新和成长的气候。客户维度使命和策略财务维度目标考量在股东眼里的表现关键成功因素，最有业务流程考量在客户眼里的表现考量目标学习与成长维度能保持创新、变化和不断提高考量目标目标内部运营维度q平衡计分卡（平衡计分卡（BSC）平衡记分卡的四个不同的视角：全球的“平衡记分卡”（BSC）四个层面中为什么最下一层是“学习与发展”（其他三个是财务层面、顾客层面、运营层面）。因为唯有学习发展才能驱动卓越的运营，唯有卓越的运营才能驱动客户满意，唯有客户满意才能给企业带来卓越的财务表现。这是战略的根，而而这个“根”恰恰是一棵棵中国企业大树最脆弱的一环。丰田中国的王法长常务副总先生，“在中国我们能否战胜丰田，其决战场不是在4S店，而是在企业大学”。