营改增后建筑服务业会计处理.pdf

.可编辑营改增后建筑服务业会计处理1、甲建筑公司【机构所在地在A 地，工程所在地在B 地】2016 年5 月份收到预付的工程款，假设工程款总额2220 万元，预收 20%，分包给乙建筑公司分包款222 万元【取得乙建筑公司开具的11%专用发票】。（1）借：银行存款 2220*20%=444贷：预收账款工程款400 应交税费应交增值税（销项税额）44（400X11%计算）（2）2016 年支付乙建筑公司分包款：借：工程结算分包成本200 借：应交税费应交增值税（进项税额）22贷：银行存款 2222.2016 年 5 月份实现其他项目的销项税额156 万元，进项税额 100万元。月末：应纳增值税额=（44+156）-（100+22）=78 万元借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）78贷：应交税费未交增值税78 3.2016 年 6 月 15 日内：（1）甲建筑公司应当按B 项目预收工程款扣除分包款计算预缴增值税：应当预缴的增值税=（预收工程款-分包款）/（1+11%）*2%=（444-222）/（1+11%）*2%=4万元 向B 地国税局申报预缴增值税4 万元，取得 4 万元完税凭证。借：应交税费未交增值税4贷：银行存款 4.可编辑附件：B 地国税局开具的完税凭证，注明税额4 万元按实际预缴的增值税预缴的城建税等：（4X10%）借：应交税费应交城建税等0.4 贷：银行存款 0.4 附件：B 地地税局开具的完税凭证（2）在 A 地国税局纳税申报应纳增值税=78-4=74万元，取得A地国税局开具的完税凭证。注明74 万元。借：应交税费未交增值税74贷：银行存款 74附件：A 地国税局开具的完税凭证，注明税额74 万元；及银行付款回执等。按实际缴纳的增值税缴纳的城建税等：借：应交税费应交城建税等7.4（74X10%）贷：银行存款 7.4附件：A 地地税局开具的完税凭证。（3）关于“应交税费未交增值税”与“应交税费应交增值税（转出多交增值税）”的科目应用。A、次月，假设当月销项税额100，进项税额 80，已交税金 30：次月末：借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10B、次月，假设销项税额100，进项税额 120，已交税金 30次月末：借：应交税费未交增值税30贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）30.可编辑C、次月，假设销项税额150，进项税额 100，已交税金 30：次月末：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费未交增值税20 D、次月，假设销项税额100，进项税额 105，没有已交税金：不需要账务处理。“应交税费应交增值税”借方余额5 万元属于当月留抵税额，可以结转到以后月份继续抵扣。4.工程发生的费用支出如：材料费、人工费、机械使用费等借：工程施工借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存材料、应付工资、银行存款等5。按完工进度结算工程款后，结转预收账款借：预收账款工程款贷：主营业务收入（说明：因预收款时已发生纳税义务，计提销项税，故确认收入时不再计算销项）6.结转完工成本借：主营业务成本贷：工程施工7.收入结转利润借：主营业务收入贷：本年利润8.成本结转利润借：本年利润.可编辑贷：主营业务成本