内部审计实习报告模板XX1.pdf

内部审计实习报告模板 XX 这篇关于内部审计实习报告模板范文XX，是实习报告频道特地，希望对大家有所帮助！我的三个月实习是在天津一税务师事务所进行的，从 XX年 12 月 25 日到XX 年年4 月 8 日。公司规模不大，总共十几个人，全职的有4 个注册会计师，4 个注册税务师，底下有10 来个科员，科员一般都在做代理记账和代理报税。所长原来是在财政局上班的，后出来自己创业，创办了这家公司。公司主要业务有税务筹划，代理记账，代理报税等。部门有审计部，财务部(代理记账)，税务部(代理报税)。我去分配到审计部，跟着一个注册会计师做审计。刚去所里，所长给我们进行培训，讲税收政策，以及审计底稿如何做，代理记账如何做等。一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识，并通过亲身实践体验，进一步提高了我的业务水平，尤其是观察、分析和解决问题的实际工作能力。这个月主要的工作是出去审计，所以对审计程序比较清楚，也对其了解的比较透彻，故现对所有审计程序总结如下：一、审计准备阶段 凡事预则立，不预则废，为了进一步规范财务审计程序，加强审计管理，提高审计质量，须按照审计程序，在审 计前制定详实的审计计划。1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人;每有客户要求审计，所长级领导人物就会根据注册会计师们的时间安排情况，选中一个注册会计师来负责，同时给安排几个审计助理，在所里一般为两个实习生，组成审计小组。2，审计前，提前和被审计单位沟通交流，提出审计时须准备的资料;我们出去审计通常被称为“下户”，每次下户前一天，会打电话和单位联系，先寻问一下单位的会计记账情况，让他们准备好第二天需要的资料，准备好我们审计的场所，一般是会议室。3、由被审计单位事先提供有关资料;审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿，企业总账，明账，资产负债表，原始凭证上，记账凭证等，4、制定审计工作方案;负责审计的注册会计师具体安排各个小组成员的审计任务，所里一般是两个实习生负责资产负债表，主任会计师负责利润表的审计。二、审计实施阶段 1、召开审计准备会议，明确审计意图;审计当天，在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会，使各成员都明白审计目的，和审计中需要注意的问题。2、检查评价讨论公司内部控制制度;通过在公司审计，发现公司中存在的问题，小组成员讨论公司的内部控制问题，进而在容易出现问题的地方给予的关注。3、查阅有关文件及会计资料，审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况，被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。对应资产负债表和利润表上发生的各科目，逐项进行审计。对有问题的科目，可查阅公司明细账，原始凭证，并要求公司提供有关证明文件等。4、按规定做好审计记录，编写审计工作底稿，对需进一步核查的问题应及时调查、取证。审计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写，保证审计底稿的完整，清晰。证据必须充分。三、审计报告阶段 1、分析、整理、复核审计工作底稿;所里的客户一般都是账比较简单的，所以一天都能够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。2、撰写审计报告初稿，并提交讨论审核后定稿;通过审计底稿，写审计报告初稿。并且经过三级复核。3、审计报告初稿送被审计单位征求意见，被审计单位有异议的即时告诉审计单位;所里初稿定了时，要就初稿内容征求被审单位意见，如果被审单位有意见时，双方即时协调。4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清，经讨论后并修改审计报告;审计小组综合被审单位意见，对审计底稿进行再一次审查。5。按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告，同时报所领导审批，并送达被审计单位。在按照客观公正、实事求是的原则下，双方就审计初稿达成一致意见时，则可以报所领导审批，并送达被审单位。6、对审计结果的落实情况进行回访、后续审计。7、在审计项目终结后，归纳整理好有关项目的档案资料，移交档案室统一归档管理。审计结束，则所有资料归档案室统一管理。一个月的实习时间过去了，几乎天天出去审计，面对如此种 种种形形色色的大中小企业，看到不同行业不同的账，不同公司不同的问题，不同问题不同的解决方法，天天接受新鲜事物，给我一个刚出校门的学生增了很多压力。涉猎知识的广泛性和复杂性，诸多的会计政策和税种优惠政策，对 我的工作也提出了严峻的考验。同时人与人之间如何沟通，如何表达自己的思想并传递出准确而有效的信息，都是我以后应当多加学习的。内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是独立审基准则，而内部审计遵循的是内部审基准则。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计 职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具审计报告，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的管理建议书仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此独立审计具体准则第7 号-审计报告某些要求，值得我们再写内 部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的管理建议书也有相同之处。以下是abc 集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。一、封面 *公司机密内部审计报告 报告名称：关于abc 的审计报告 报告编号：abc 集团内审字200 x第 0 xx 号出具 报告时间：200 x 年 xx 月 xx 日 报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx 部门 二、报告正文 关于abc 分公司的审计报告 abc 集团内审字200 x第 0 xx 号 我们于200 x 年 xx 月 xx 日至xx 月 xx 日对abc 分公司进行了审计。abc 分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx 管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc 规定及本次审计意见进行处罚。abc 分公司的基本情况 审计中发现的问题及审计意见 一、abc 分公司资金管理不规范 1.职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况。借款超三月的有借款超一年的有 审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6 承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6 承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc 分公司200 x 年 xx 月 xx 日的xx 金 abcx 元,截至200 x 年 xx 月 xx 日尚未上缴，时间长达近xx 个月。审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分 公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。二、存货管理、库龄、结构存在不足 1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx 件，折算成金额xx 元，为库存金额的xx%。时间超三月的有xx 件，折算金额xx 元，其中超一年的有 xx 件套，折算金额xx 元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx 件折算金额为xx 元，已于去年辞职。审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7 折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按 3：3：4 的比例扣款。通过本次清理以 后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4 的责任。2、存货盘点账实不符严重 存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。(1)盘点对账具体情况 按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。账实核对不符情况:品种 盘盈 盘亏 盈亏绝 对值合计 (2)我们通过调查了解、分析具体原因如下 3、按库龄分析 根据最后一次进货测算，超3 个月的库存，占全部库存的 xx%;超 6 个月的库存，占全部库存的xx%;超 1 年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。库龄种类明细：品种合计 1-3 月 3-6 月 6-12 月 1-2 年 2-3 年 3 年上 分析原因 4、按存货结构周转情况分析，全部xx 存货去年同期销售 xx 件，今年上半年的销量为xx 件，abc 分公司库存xx 件，测算需xx 个月销完。审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄 的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx 系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。三、费用合理性的难以界定 费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。审计意见 四、低值易耗品管理存在差距 abc 分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。审计意见：对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。五、销售审计情况分析 1、x-x 月销售额构成分析 200 x 年 x-x 月份abc 分公司xx 销售金额同比增长xx%。从构成情况看 2、x-x 月销售量分析 从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx 增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析 审计意见 六、1-6 月销售费用构成及销售费用率分析 分公司费用构成及销费用率对比情况 七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全 审计意见 九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面 abc 分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改 审计意见 十、礼品卡管理存在漏洞 1、借支礼品卡时间较长，截至xx 年 xx 月 xx 日，借支礼品卡如下 2、有效期问题 3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象 4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样。在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求 库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也 从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息 合同签订、跟踪管理 审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx 部、xx 部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作 十二、分公司财务核算架构不合理 财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计 审计意见：附注：分公司基本情况表;分公司职工借款情况表;分公司借货明细表;分公司销售分析表;分公司费用分析表。abc 集团有限公司总审计师：xxx 助理审计员：xxx 审计部200 x 年 xx 月 xx 日 从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。