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广西生态工程职业技术学院 实验（实习）报告书 系别：经贸系 试验室名称：财会模拟实验室 学生姓名：黄桂超 学号：51508503 专业及班级：会计 085班 实验（实习）课程：审计实务 实验（实习）名称：库存现金审计 试验（实习）时间；实验（实习）成绩：实验标题：库存现金审计报告 实验目的：为了更好的了解库存现金的实质性程序，将审计理论知识用于实际工作中，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力，我们进行了这次的实验，以下是实验的内容、步骤与结果：实验内容与步骤：1、核对三相符。2、监盘库存现金，制定监盘计划，确定监盘时间。采用实行突击性的检查，选择在上午上班前和下午下班时进行。3、将盘点数与现金日记帐余额进行核对，若存在差异应查明原因，并作出记录，进行调整。4、根据盘点的结果填写“库存现金盘点表”。5、审查现金收支的正确截止日期。6、确定库存现金是否在资产负债表上恰当披露。实验结果：【库存现金审计综合案例1】（放在现金盘点程序后面）基本案情:2009年1 月15日对某公司2008年12月31日的资产负债表审计中，“货币资金”项目中的库存现金为1062.10 元。该公司1 月15 日现金日记账余额是932.10元。1 月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下：（1）现金实有数为627.34元，100元3 张，50元6 张，10元2 张，5元1 张，1 元2 张，1 角3张，2 分2 枚。（2）存在下列未入账的单据：职工李某，预借差旅费300元，经领导批准；职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途；另有2 张收款凭证，金额135.24 元。银行核定该公司库存现金限额为800元。核实该公司1 月1 日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。【要求】编制库存现金盘点表并提出审计意见 库存现金盘点表 被审计单位：编制:日期：索引号：报表截止日：复核：日期：项目：盘点日期：检查核对记录 实有现金盘点记录 项目 行次 金额（元）面值 张（枚）数 金额（元）盘点日账面余额 1 932.10 1000元 至盘点日未入账的收入凭证金额 2 135.24 500元 至盘点日未入账的付出凭证金额 3 300 100元 3 300 盘点日账面应用余额 4=1+2-3 767.34 50元 6 300 盘点日实有现金余额 5 627.34 20元 盘点日应有余额与实际余额差异 6=4-5 140 10元 2 20 差异原因：职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途，不能入账。5 元 1 5 2 元 1 元 2 2 追溯调整 报表日至盘点日现金收入总额 7 2350 5 角 报表日至盘点日现金付出总额 8 2580 2 角 报表日库存现金应有余额 9=4-7+8 997.34 1 角 3 0.3 报表日账面汇率 10 5 分 报表日余额折合本位币金额 11 2 分 2 0.04 本位币合计 1 分 合 计 627.34 审计说明：职工王某，借据金额140元，已全部返还。审计结论：库存现金余额可以确认。会计主管：出纳：监盘人员：广西生态工程职业技术学院 实验（实习）报告书 系别：经贸系 试验室名称：财会模拟实验室 学生姓名：黄桂超 学号：51508503 专业及班级：会计 085班 实验（实习）课程：审计实务 实验（实习）名称：应收账款审计 试验（实习）时间；实验（实习）成绩：实验标题：应收账款审计报告 实验目的：为了更好的了解应收账款和坏账准备的实质性程序，将审计理论知识用于实际工作中，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力。实验内容与步骤：1、函证的范围应收账款在全部资产中的重要性。被审计单位内部控制的强弱。以前期间的函证结果。函证方式的选择。2、函证的对象。一般情况下，审计人员应选择以下项目作为函证对象：金额较大的项目大额；账龄较长的项目；交易频繁但期末余额较小的项目；重大关联方交易；重大或异常交易；可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。3、函证方式的选择。函证方式包括积极式函证和消极式函证两种。4、函证时间的选择。审计人员发出询证函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间，并同时考虑对方复函的时间，尽可能做到在审计人员的审计工作结束前取得函证的全部资料。5、函证的控制。审计人员对应收账款的函证应当直接控制询证函的发送和收回。6、函证结果的差异分析。产生差异的原因可能有以下几种：其中一方记账错误。双方记账错误。有弄虚作假行为或舞弊行为。购销双方登记入账时间的不同。7、对函证结果的总结和评价。询证回函认可询证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将询证回函编入工作底稿，作为审计依据。询证回函认可的金额小于询证金额，应查明原因。询证回函认可的金额大于询证金额，也应查明原因。查明是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的不正当行为。实验结果：【应收账款审计综合案例 1】基本案情：某注册会计师对 ABC 公司 2008 年度的应收账款项目进行审计时，决定对下 列 5 个明细账中的 3 个进行函证：客户名称 应收账款年末余额 甲公司 222 650 元 乙公司 198 900 元 丙公司 1000 元 丁公司 165 000 元 戊公司 19 000 元 分析要点：1 假如你是该注册会计师，你会从以上客户中选择哪三个供货人作为应收账款的函证对象？为什么？2在你选中的三个函证对象中，假如按从上至下的顺序排列，三个被函证客户回函情况各不相同。第一被函证客户表示余额于 2008 年 12 月 25 日已全部付清。第二被函证客户表示询证函上所列货物从未采购过。第三被函证客户表示询证内容完全属实正确。试问，对于回函结果有差异的客户，你下一步该怎么办？第三被函证客户应是丁公司，函证结果无差异。答：1、选择甲、乙、丁公司。因为应收账款属公司资产，公司有可能会虚增资产。甲、乙、丁的金额较大，因而要对数额较大的应收账款进行函证。2、第一种情况可能是由于时间差异造成，审计人员应差收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已经收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。第二种情况，审计人员应运用替代程序，核对货运文件、货物出库单等资料，以确定是否确实发生该项经济业务。第三种情况则不需再做处理。广西生态工程职业技术学院 实验（实习）报告书 系别：经贸系 试验室名称：财会模拟实验室 学生姓名：黄桂超 学号：51508503 专业及班级：会计 085班 实验（实习）课程：审计实务 实验（实习）名称：坏账准备审计 试验（实习）时间；实验（实习）成绩：实验标题：坏账准备审计 实验目的：掌握坏账准备的实质性程序 实验内容与步骤：1、根据应收账款余额，检查坏账准备的提取与使用。应检查坏账准备的计提方法和比例是否合理，计提的数额是否适当，会计处理是否正确，前后是否一致。2、严格审查坏账的注销是否经过审核批准。3、检查坏账准备的核算的合规性和正确性。4、审查坏账准备在会计报表上是否恰当列示。实验结果：【应收账款、坏账准备审计综合案例 2】基本案情：注册会计师审查宏兴公司 2008 年度会计报表时了解到，该公司应收账款的 坏账准备是采用应收款项百分比法计提。该公司确定的计提率为 5，本年度应收账款余额为 800 000 元。审查“坏账准备”账户时注册会计师得知，坏账准备账户年初贷方余额5 300 元，本年度业务发生情况如下：10 月 15 日，因 D 公司破产，3 300 元应收债权无法收回，经领导批准，确认为坏账损失，其会计处理为：借：坏账准备 3 300 贷：应收账款 3 300 2007 年已注销的坏账 2008 年 12 月 3 日收回 1 500 元，其会计处理为：借：银行存款 1 500 贷：其他应收款 1 500 年末会计人员计提坏账准备，其会计处理为：借：资产减值损失 4 000 贷：坏账准备 4 000 分析要点：假如你是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是否存在问题。如有，请指出并做出调整分录。调整分录：借：其他应收款 1 500 贷：坏账准备 1 500 借：坏账准备 3 500 贷：资产减值损失 3 500 广西生态工程职业技术学院 实验（实习）报告书 系别：经贸系 试验室名称：财会模拟实验室 学生姓名：黄桂超 学号：51508503 专业及班级：会计 085班 实验（实习）课程：审计实务 实验（实习）名称：固定资产审计 试验（实习）时间；实验（实习）成绩：实验标题：固定资产审计报告 实验目的：为了更好的了解固定资产的实质性程序，将审计理论知识用于实际工作中，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力。实验内容与步骤：1、索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 2、实质性分析程序 3、实地检查重要的固定资产 4、检查固定资产的所有权或控制权 5、检查本期固定资产的增加、减少 6、检查固定资产的后续支出和租赁 7、获取暂时闲置固定资产的相关文件、持有待销售的相关的文件并作记录、已提折旧仍继续的相关证明文件 8、检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够 9、检查有无关联方的固定资产购销活动，是否经过受权，交易价格是否公允。10、检查固定操作、担保情况。实验结果：【固定资产审计综合案例】基本案情：注册会计师张红、李利对夏华股份公司 2008 年会计报表中“固定资产及累计折旧”项目审计时，对该公司 2008 年度固定资产增加、减少情况实施了必要的抽查，并对实物资产进行了抽盘。根据固定资产实物盘点资料记录，非生产用东风 140 汽车账面 20 台，实际盘点 16 台。经查阅有关资料及向有关人员调查，了解到这 4 台汽车已于 2008 年 6 月 20 日变卖，实际收款 48 000 元，并将实际收到的价款计入“其他应付款”科目。这 4 台车变卖时的账面原值为 220 000 元，累计折旧 170 000 元，净值为 50 000 元，该固定资产年折旧率为 10%。分析要点：1、作出企业原来的错误分录 2、针对此项业务作出正确的会计分录 3、如果你是审计人员指出上述交易事项存在的问题及应如何进行调整。答：1、错误分录：借：银行存款 48 000 贷：其他应付款 48 000 2、正确分录：借：固定资产清理 61 000 累计折旧 159000 贷：固定资产 220 000 借：银行存款 48 000 贷：固定资产清理 48 000 借：营业外支出 13000 贷：固定资产清理 13000 3、调整分录：借：其他应付款 48 000 贷：固定资产清理 48 000 借：累计折旧 11 000 贷：管理费用 11 000 借：固定资产清理 48 000 贷：营业外支出48000