审计学练习题(实务部分).pdf

审计学练习题（实务部分）第七章 销售与收款循环的审计 一、单项选择题 1.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（）。A.只审查销售日记账 B.由日记账追查有关原始凭证 C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日记账 2.为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（）。A.建立严格的赊销审批制度 B.发运单连续编号并在发货当日签发 C.经常与顾客对账核对 D.年初及年末停止销售业务 3.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。A.增加对应收账款的控制测试 B.提请被审计单位增列坏账准备 C.审查应收账款明细账 D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录 4.报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（）。A.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金 B.直接调整年初未分配利润 C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D.冲减退回年度的收入、成本及税金 5.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）A.重新测试相关的内部控制 B.审查与应收账款相关的销货凭证 C.进行分析性复核 D.审查资产负债表日后的收款情况 6.以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是（）。A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账 B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致 C.开具发票后，连同甲公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给甲公司财务部门不负责收款的人员 D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单 7.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（）。A.实现发生目标 B.实现完整性目标 C.实现分类和可理解性目标 D.确认收入入账时间是否正确 8.以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（）A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金 B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存 D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行 9.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（）。A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对 C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对 D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 10.从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（）。A.发生 B.完整性 C.准确性 D.权利和义务 二、多项选择题 1.应收账款否定式函证回函的客户一般均对被审计单位的记录或叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（）。A.债务人已于函证日付款，而被审计单位在函证日尚未收到款项 B.被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户 C.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函 D.债务人要求退货 2.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素是（）。A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择 3.关于以下科目截止测试的说法中，正确的是（）。A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间 B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间 C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出 D.存货截止的另一种方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年度的业务记录 4.特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A.销售截止测试实施日期 B.发票开具日期或者收款日期 C.记账日期 D.发货日期或提供劳务日期 5.登记销售交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误有（）。A.未曾发货却已将销售交易登记入账 B.销售交易重复入账 C.向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账 D.检查金额是否正确 6.下列说法中不正确的有（）。A.注册会计师王怡在对被审计单位 Y 公司 2007 年度财务报表进行审计时，对于发生销售退回的业务，建议 Y 公司不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减退回当期的销售收入与销售成本 B.被审计单位采用分期收款方式销售商品的，注册会计师应检查该销售是否符合收入确认条件，若符合，还应看其收入是否按照合同约定的金额分期予以确认 C.注册会计师王怡在对被审计单位甲公司营业收入的审计中，发现存在以旧换新销售商品业务，被审计单位销售的商品按新旧商品的市场价格的差额确认收入，注册会计师认可了被审计单位的做法 D.在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认 7.下列说法中不正确的有（）。A.企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款 B.为了测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，注册会计师可以实施有效的控制测试是观察被审计单位指定人员寄送对账单以及检查顾客复函档案来实现 C.由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭证是有区别的，前者用来测试不真实的交易（“发生”目标），后者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标）D.注册会计师张涛在对被审计单位甲公司 2007 年度财务报表进行审计时，在 2008 年 2月 16 日有一笔已经在 2007 年 12 月 26 日确认销售收入的业务发生了销售折让，注册会计师建议甲公司应在实际发生时冲减折让发生当期的收入 8.为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价的风险，应设立的控制程序有（）。A.根据已授权的商品价目表开具销售发票 B.独立检查销售发票计价和计算的正确性 C.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性 D.记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离 9.针对销售交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型有（）。A.向虚构的客户发货并登记入账 B.未曾发货却已将销售交易登记入账 C.已发货的交易未曾登记入账 D.销售交易重复入账 10.函证数量的多少、范围是由以下（）因素决定的。A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前期间的函证结果 D.函证方式的选择 三、判断题 1.如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（）2.应收账款期末余额越大，说明其重要性水平越高，因此，所需函证数量越少。（）3.截止测试是符合性测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。（）4.函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到回复，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。（）5.确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函，并对询证函中不正确的情况予以及时反馈后，注册会计师就可采用消极式函证。（）6.注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。()7.采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。（）8.采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。()9.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。（）四、简答题 1.ABC 会计师事务所接受 D 公司委托，审计了 D 公司 2009 年度财务报表。D 公司是上市公司，2007 年度、2008 年度公司经营都亏损，2009 年度扭亏为盈。ABC 会计事务所审计人员对 D 公司实施了风险评估程序后，初步怀疑 D 公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。要求：（1）根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么；并简要设计出相应的应对程序。（2）注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。请问：可供选择的截止测试路线有哪些？每条路线的主要测试目的是什么？注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么？2.ABC 会计师事务所接受乙公司委托，审计了乙公司 2010 年度财务报表。注册会计师在审查应收账款时，采用积极式询证函向债务人发函询证，遇到以下问题：(1)未得到询证函的可能原因有哪些?(2)若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计?(3)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有哪些？(4)出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?要求：请代注册会计师做出正确的答复。五、业务题 1.ABC 会计师事务所接受委托，审计 K 公司 2010 年度的会计报表。A 注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得 2010 年12 月 31 日的应收账款明细表，并于 2011 年 1 月 15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A 注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：情况 函证 编号 客户 名称 询证金 额（元）回函日期 回函内容（1）22 A 117 2011 年 1 月 22 日 A 公司于 2010 年 12 月 25 日向 K 公司购货 117万元，货款已于 2011 年 1 月 12 日以支票支付（2）28 B 70.2 2011 年 1 月 23 日 B 公司未收到该批货物（3）56 C 58.5 2011 年 1 月 19 日 C 公司根据购货合同将从 K 公司购入的货物退回（4）64 D 234 2011 年 1 月 19 日 D 公司 2010 年12月10 日收到K 公司委托本公司代销的货物 234 万元，尚未销售 （5）66 E 351 2011 年 1 月 20 日 E 公司回函表示由于价格太高，大大超过双方约定价格，表示拒付货款 351 万元（6）82 F 119 2011 年 1 月 18 日 F公司采用预付款方式向 K公司购货819万元，根据购货合同，已于 2010 年 12 月 25 日预付货款 130 万元（7）128 G 1170 2011 年 1 月 30 日 G 公司回函表示从未向 K 公司购货（8）134 H 468 因地址错误，被邮局退回 要求：针对上述各种异常情况，请问 A 注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？2.公开发行 A 股的乙股份有限公司（以下简称乙公司）系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。C 和 D 注册会计师负责对乙公司 2010 年度财务报表进行审计，在对甲公司的审计过程中，C 和 D 注册会计师注意到以下事项：(1)乙公司 2010 年 1 月 1 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从 2010 年起，分 5 年分期收款，每年 1000 万元，于每年年末收取,合计 5000 万元，成本为 3000 万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为 4000 万元，银行同期贷款利率为 5%。乙公司在 2010 年未确认收入，乙公司的会计处理如下：借：银行存款 1000 贷：长期应收款 1000 借：分期收款发出商品 3000 贷：库存商品 3000(2)乙公司于 2010 年 10 月 20 日与 A 公司签订一项购销合同，合同规定，乙公司为 A 公司建造安装两台电梯。合同价款为 1000 万元，成本 800 万元。按合同规定，A 公司在乙公司交付商品前预付价款的 20，其余价款将在乙公司将商品运抵 A 公司并安装检验合格后才予以支付，于发出商品时开出增值税专用发票。乙公司于本年度 l2 月 25 日将完成的商品运抵 A 公司，并收到 20%的款项，预计于次年 l 月 31 日全部安装完成。乙公司确认了 1000 万元的收入，结转成本 800 万元。乙公司的会计处理如下：借：银行存款 200 贷：预收账款 200 借：预收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 (3)2010 年 12 月 1 日，乙公司与 B 公司签订销售合同，向 B 公司销售一批商品。合同规定：商品的销售价格为 700 万元，乙公司于 2011 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批商品。2010 年 12 月 1 日，乙公司根据销售合同发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为 700 万元，增值税额为 119 万元；款项已收到并存入银行；该批商品的实际成本为600 万元。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费应交增值税(销项税额)119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600(4)乙公司采用以旧换新方式销售给 C 公司产品 4 台，单位售价为 50 万元，单位成本为 30万元；同时收回 4 台同类旧商品，每台回收价为 5 万元（不考虑增值税），款项尚未收到，乙公司的会计处理是：借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 要求:如果不考虑审计重要性水平，针对资料中的事项(1)至事项(4)，请分别回答 C 和 D 注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对乙公司 2010 年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。第八章 采购与付款循环的审计 一、单项选择题 1.以下程序中，（）属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用控制测试程序。A.检查企业验收单是否有缺号 B.检查有无未记录的卖方发票存在 C.检查付款凭单是否附有卖方发票 D.审核标准采购价格和折扣的标志 2.注册会计师在审计固定资产减少的业务时，其主要目的是（）。A.固定资产账务处理的完整性 B.固定资产减少时是否经营授权批准 C.业已减少的固定资产是否已做出相应的会计处理 D.本期新增加的固定资产是否真实存在 3.以下选项中，注册会计师检查（）无法查找到未入账的应付账款。A.被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票 B.有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 C.应付账款明细账并追查其原始凭证 D.资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 4.对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是()。A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款 C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关 5.以下审计程序中，D 注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A.从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款 二、多项选择题 1.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）A.询价与确定供应商 B.采购、验收与相关会计记录 C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订阅与审批 2.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（）A.资本性支出和收益性支出区分的错误 B.闲置的固定资产 C.增加的固定资产尚未做出会计处理 D.减少的固定资产尚未做出会计处理 3.函证应付账款时,一般选择金额较大的债权人以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象,其原因是()。A.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估 B.金额为零的应付账款可能存在低估 C.大金额的应付账款从金额方面来说是重要的 D.防止低估应付账款不是应付账款审计惟目的 4.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。A.询价与确定供应商 B.请购与审批 C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订立与审批 5.下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（）。A.从有效的订购单追查至验收单 B.从验收单追查至采购明细账 C.从付款凭证追查至购货发票 D.从购货发票追查至采购明细账 6.对于难以盘点的存货，注册会计师可以考虑的测试程序有（）。A.采取查询及函证方法 B.根据企业存货收发制度来确认存货数量 C.聘请专家进行盘点 D.审阅验收部门的业务记录 三、判断题 1.注册会计师在审查 Q 公司某项固定资产出售给关联企业时，发现售价明显远高于固定资产账面价值，清理净损益记入营业外收入，注册会计师建议 Q 公司将记入营业外收入的金额调入资本公积。（）2.注册会计师在审计过程中发现了未入账的应付账款，应建议管理当局进行相应的调整。()3.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（）四、简答题 1.注册会计师甲和乙在审计 D 公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为 D 公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付帐款？2.C 注册会计师对 H 公司 2003 年度会计报表进行审计，H 公司总资产 2500 万应收账款项目在资产负债表上列示为 1000 万元，控制风险评价为低水平；应付账款项目在资产负债表上列示为 610 万元，控制风险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证？原因何在？五、业务题 1.甲公司系股份有限公司，每年的年度财务报告均于次年的 4 月对外公布，2007 年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：（1）甲公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。甲公司的办公大楼于 2006 年 1 月启用，原值 4000 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 400 万元。2006 年 12 月 31 日经审计的该项固定资产的净值为 3835 万元，该项固定资产的减值准备余额为 458 万元。由于自2007 年 1 月起该项固定资产因故停用，甲公司因此未计提其 2007 年度的折旧。（2）甲公司 2007 年 12 月 31 日应付账款账户余额为贷方余额 800 万元，其明细组成如下：应付账款a 公司 500 应付账款b 公司 350 应付账款c 公司 -150 应付账款d 公司 100 合计 800（3）在建工程中有房屋建筑物（办公楼）2000 万元，本年 6 月已完工交付使用，但甲公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率 3%，使用年限 30 年）（4）甲公司与东奥公司于 2007 年 8 月 1 日签订协议，东奥公司同意甲公司以其持有的交易性金融资产支付所欠 800 万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。甲公司交易性金融资产的账面余额为 500 万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费，甲公司对该交易作了如下会计处理：借：应付账款东奥公司 800 贷：交易性金融资产 500 资本公积其他资本公积 300（5）2004 年月日，甲公司以银行存款 6000 万元购入一项无形资产。2004 年末未发生减值，2005 年和 2006 年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为 4000 万元和 3556万元。该项无形资产的预计使用年限为 10 年，按月采用直线法摊销。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。甲公司 2007 年未摊销该无形资产。要求：如果ABC会计师事务所的注册会计师于2008年3月对甲公司2007年度的财务报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑甲公司财务报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。第九章 生产与存货循环的审计 一、单项选择题 1.对于下列各项目及其替代程序而言，（）不能认为是满意的。A.以检查会计记录替代监盘存货 B.以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款 C.以向银行发函替代检查银行对账单 D.以检查决算日以后的会计记录代替函证负债 2.内部控制良好的公司，在收到商品时，应由负责验收人员将商品同（）文件仔细核对。A.供应商发运文件及订货单 B.验收报告及供应商发运文件 C.请购单及订货单 D.验收报告与订货单 3.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（）。A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B.鉴定存货的质量 C.了解盘点指示是否得到贯彻执行 D.获得存货是否实际存在的证据 4.注册会计师存货审计中发现，2009 年 12 月 31 日被审计单位购货，收到实物入库，而购货发票却在次年的 1 月 5 日才收到，并记入次年 1 月份账内，被审计单位可能（）。A.高估销售成本 B.低估负债 C.虚增当年的收入 D.虚减当年的利润 5.注册会计师在了解甲公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉甲公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将甲公司生产与存货循环的（）认定的重大错报风险评估为高水平。A.权利与义务 B.完整性 C.计价和分摊 D.存在 6.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（）负责制定。A.注册会计师 B.被审计单位管理层 C.管理层和注册会计师 D.会计师事务所 7.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（）A.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围 B.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验 C.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外 D.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序 8.甲公司从事某种放射性极强的有害物质的生产，因辐射及政府机密的原因，导致注册会计师及所聘用的专家无法对存货实施直接监盘。可供注册会计师选择的下列替代监盘程序中，效果最好的是（）。A.检查甲公司资产负债表日后发生的销货交易 B.向甲公司的顾客或供应商函证 C.实施分析性程序或利用甲公司内部审计人员的工作 D.检查甲公司进货交易凭证或追查至生产、使用及处置报告 9.下列有关注册会计师进行的存货计价测试中的表述不正确的有（）。A.抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况 B.被审计单位的计价方法一经确定，在同一会计年度内不得随意变动 C.选择样本时应着重选择结存余额较小且价格变动很小的项目 D.选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目 10.注册会计师在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为 100 万元，已计提的存货跌价准备为 20 万元，取得的销售价款为 130 万元，则注册会计师认为被审计单位该销售应该结转的成本为（）万元。A.100 B.130 C.110 D.80 二、多项选择题 1.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册会计师应当（）。A.重新进行存货的盘点 B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整 C.进一步执行审计程序，查明差异原因 D.对发现的重大差异提请被审计单位在会计报表附注中做适当披露 2.下列关于存货截止测试说法正确的有（）。A.12 月底入账的发票如果附有 12 月 31 日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内 B.如果验收报告日期为 1 月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内 C.如果 12 月 31 日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票次年 1 月才到，可计入次年 1 月份账内 D.如果 12 月 31 日收到购货发票，而货物次年 1 月才收到，可计入当年 12 月份账内，货物不列入盘点范围 3.如果因为被审计单位存货的性质或存放位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师通常可能实施的替代审计程序包括（）。A.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 B.检查进货交易凭证或生产记录 C.询问被审计单位仓储部门的人员 D.向顾客或供应商函证 4.下列说法中不正确的有（）。A.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘 B.在存货计价测试中，注册会计师选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，一般抽样方法采用概率比例规模抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况 C.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录 D.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师应以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效 5.对于发出原材料这项主要业务活动，注册会计师应当实施的控制测试有（）。A.抽取生产通知单检查是否与月度计划书中的内容一致 B.抽取出库单及相关领料单检查是否正确输入并经适当层次复核 C.抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核 D.抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致 6.导致存货审计复杂的主要原因有（）。A.存货存放于不同的地点 B.存货的多样性 C.存货本身的陈旧 D.存货计价方法的多样性 7.为了获取有关存货充分适当的审计证据，注册会计师实施监盘程序主要是针对存货的（）认定。A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 8.被审计单位与存货实地盘点相关的内部控制通常包括（）。A.制定合理的存货盘点计划，B.配备相应的监督人员 C.将盘点结果与实地盘存记录进行独立的调节 D.对盘点表和盘点标签进行充分控制 9.存货监盘范围的大小取决于（）。A.评估的重大错报风险 B.存货的性质 C.与存货相关的内部控制 D.存货盘点的次数 10.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注（）。A.所有在截止日以前人库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中 B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内。并已包括在截止日的存货账面余额中 C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中 D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中 三、判断题 1.虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（）2.注册会计师应提请被审计单位，无论是否收到购货发票，均应将年终在途存货及相应的负债一并在当年会计报表中反映。（）3.按照存货正确截止的要求，必须将年终在途物资纳入盘点范围。（）4.选择存货计价测试的样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时，考虑所选样本的代表性。（）5.注册会计师对年末存货进入计价测试的目的，是为了验证会计报表上存货项目余额的存在性。（）6.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。（）7.对于存货监盘，注册会计师在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。（）8.对于存货监盘，如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师只需在年末参加盘点。（）9.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性。（）四、简答题 1.达正会计师事务所接受委托对克莱斯股份有限公司 2008 年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的张涛注册会计师负责对克莱斯公司的存货进行监盘。在观察克莱斯公司的盘点过程后，张涛注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，张涛注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：（1）可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行检查的目的分别是什么?（2）对于将要抽查测试的存货项目，张涛是否应当与克莱斯公司进行沟通?如未能观察到克莱斯公司对重要存货的盘点，张涛应实施何种程序?（3）对于通过实施抽查程序发现的差异，张涛应实施何种审计程序?2.达正会计师事务所接受委托对 ABC 股份有限公司 2009 年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的张涛注册会计师负责对 ABC 公司的存货进行监盘。在观察 ABC 公司的盘点过程后，张涛注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，张涛注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：（1）可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行检查的目的分别是什么?（2）对于将要抽查测试的存货项目，张涛是否应当与 ABC 公司进行沟通?（3）对于通过实施抽查程序发现的差异，张涛应实施何种审计程序?五、业务题 1.甲注册会计师是 A 公司 2010 年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解 A 公司与存货相关的内部控制时，注意到 A 公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定：（1）产成品入库时，质量检查员应检查并签发产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写一式四联的产成品入库单，其中一联仓库收货；一联仓库留存；一联生产部核对；一联递交财务部作为记账凭证。经财务经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对；（2）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；（3）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确认从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且所提取商品的内容与销售订购单一致；（4）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，并进行账务处理；（5）会计部门应分别于每月、每季和年终时，对产成品存货进行盘点并编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经财务经理复核后调整入账。要求：针对上述资料，逐项判断上述内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。第十章 货币资金循环的审计 一、单项选择题 1.盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。A.确定现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有 B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 C.确定现金的余额是否正确 D.确定现金在报表上的披露是否恰当 2.在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近 12 月 31 日签发的支票未给予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）A.审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表 B.函证 12 月 31 日的银行存款余额 C.审查 12 月 31 日的银行对账单 D.审查 12 月份的支票存根 3.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是()。A.出纳人员兼任会计档案保管工作 B.出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报 C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录 D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证 5.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。A.盘点库存现金 B.编制现金预算表 B.函证银行存款余额 D.取得并审查银行存款余额调节表 6.对监盘库存现金的下列说法中不正确的是（）。A.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点 B.库存现金监盘表中应注明冲抵库存现金的借条、未提现支票和未作报销的原始凭证 C.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时 D.如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同的时间进行盘点 7.以下与银行存款相关的各种说法中，你认为不正确的是()。A.如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表 B.如果在不同银行开户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表 C.如果在同一银行存有不同币种的存款，应按当日汇率折合后编制在同一张调节表中 D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序 8.一年以上定期存款或限定用途存款应在资产负债表的（）项目下反映。A.货币资金 B.银行存款 C.其他流动资产 D.其他非流动资产 二、多项选择题 1.注册会计师向开户银行函证，可实现的目标有（）。A.银行存款真实存在 B.是否有欠银行的负债 C.是否有漏列的银行借款 D.是否有充作抵押担保的存货 2.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）A.定期存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额的调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的正确截止 3.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师不应提出改进建议的有（）。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户 C.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表 D.根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。4.甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了下列严格的规范。注册会计师认为存在缺陷的有（）。A.财务专用章由专门指定的人员保管 B.审批支出用的个人名章由审批人员个人保管 C.每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中 D.保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管 5.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员有（）。A.出纳员 B.会计主管人员 C.财务总监 D.内部审计人员 6.监盘库存现金可以证实的认定有（）。A.存在 B.截止 C.计价和分摊 D.权利