练习二练习与答案.pdf

一、单项选择题 1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（B）。A.存在或发生 B.权利和义务 C.完整性 D.表达与披露 2.甲公司将 2009 年度的主营业务收入列入 2008 年度的会计报表，则其 2008 年度会计报表中存在的错误认定是（C）。A.总体合理性 B.估计或分摊 C.存在或发生 D.完整性 3.注册会计师发现被审计单位将 2009 年 12 月 31 日已经发生的一笔赊销收入记在了2010 年 1 月 3 日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是(C)。A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊 4.下列证据中，不属于外部证据的有（D）。A.银行对账单 B.应收账款函证回函 C.保险单 D.管理当局声明书 5.（A）是被审计单位内部人员出具或者提供的书面证据。A.内部证据 B.外部证据 C.口头证据 D.实物证据 6.下列证据中，不属于内部证据的有（C）。A.董事会决议 B.管理规章制度 C.各种协议书 D.管理当局声明书 7.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是(C )。A.以书面形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 8.审计工作底稿的所有权应该属于（D）。A.委托单位 B.被审计单位 C.编制审计工作底稿的审计人员 D.签订业务约定书的会计师事务所 9.当期审计工作底稿应该保留（C）。A.3 年以上 B.5 年以上 C.10 年以上 D.15 年以上 10.被审计单位会计报表上的“存货”是 10 亿元，而会计账簿上的“存货”只有 9 亿元，那么“存货”有关的会计账簿是会计报表的（B ）。A.书面证据 B.矛盾证据 C.自然证据 D.基本证据 二、多项选择题 1.审计证据的特征主要是指审计证据的（）。A.充分性 B.适当性 C.及时性 D.经济性 E.可信性 2.按审计证据的存在形式分类，可以分为（）。A.自然证据 B.实物证据 C.书面证据 D.口头证据 E.环境证据 3.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值。C.年末采购.销售截止是恰当的 D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致 E.现有存货均已盘点并计入存货总额 5.在判断审计证据充分性是应该考虑的因素包括（）。A.审计风险 B.具体审计项目的重要性程度 C.审计人员的审计经验 D.成本效益原则 E.总体规模与特征 6.审计人员在判断重大错报审计风险时主要考虑的是（）。A.检查风险 B.固有风险 C.控制风险 D.期望风险 E.行业风险 7.审计证据的适当是指审计证据的（）。A.足够性 B.充分性 C.相关性 D.可靠性 E.客观性 8.下列各项表述中，你认为正确的是（）。A.审计工作底稿是审计质量控制及监督的基础 B.审计工作底稿是形成审计意见的间接依据 C.审计工作底稿是解除审计人员审计责任的重要依据 D.审计工作底稿的质量直接反映整个审计工作的质量 E.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的全部工作记录 9.在注册会计师针对审计证据的以下决策中，不符合充分性要求的是()。A.随着评估的重大错风险的调高而增加了审计证据的数量 B.随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量 C.随着确定的重要性水平的提高而增加了审计证据的数量 D.随着要求的保证程度的提高而增加了审计证据的数量 10.以下针对注册会计师获取的审计证据的可靠性的比较结论中，正确的是()。A.律师声明书比管理层书面声明可靠 B.销货合同比应收账款明细账可靠 C.发货凭证比销售单可靠 D.销售单比应收账款明细账可靠 三、判断题 1.保证会计资料的真实性、完整性、合法性是注册会计师的责任。（）2.一般来说，错报风险越大，所需的审计证据数量就越少；反之，所需的审计证据数量就越多。（）3.相关性的强弱是指审计证据直接还是间接与审计目标相联系。（）4.审计人员在执行审计程序的过程中，如果发现被审计单位有严重的舞弊行为，为降低审计风险，必须增加所需的审计证据数量。（）5.外部证据是审计机构以外的单位或人士编制的书面证据，因为可信度较高。（）6.凭证对于会计报表是间接证据，而对于账簿是直接证据。（）7.审计人员如果离开了矛盾证据，就无法提出审计意见和审计结论。（）8.审计工作底稿是审计人员在整个审计过程中形成的全部审计记录。（）9.审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管。（）10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，已明确各自的责任。（）四、综合题 1、注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由 X 公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目；（5）本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。情况序号 审计程序 审计目标 审计证据类型(1)对期末现金进行重盘 报表反映适当性 实物证据(2)对期末存货截止期进行测试 存在性,会计记录完整性 书面证据(3)询问管理当局，函证 X 公司 存在性,会计记录完整性,所有权 口头证据、书面证据(4)询问管理当局，函证 Y 公司，审阅相应有关合同与信函 所有权归属，报表反映适当性 口头证据、书面证据(5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任 CPA 沟通 报表反映适当性 书面证据 2、假设 A 注册会计师在执行 ABC 公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。3、A 注册会计师是 U 会计师事务所的业务质量控制负责人。目前正在对本所近期执行的审计项目进行业务检查。要求：请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定，指出注册会计师的做法是否符合规定，并指出 A 注册会计师提出的 3 条建议是否存在问题，简要说明理由。在检查过程，A 注册会计师注意到以下情况：(a)在 X 公司 2009 年度财务报表审计项目组中，注册会计师 I 负责对索引号为 L-3-1，L-3-2，L-3-3，,L-3-20 的全部 20 张应收账款函证回函工作底稿进行复核。在完成复核工作后，I 只在应收账款函证核对表及 L-3-1 号工作底稿上签名，但未在其余 19 张工作底稿上签名。a.符合规定。如工作底稿具有连续的索引号，可以统一签名，不必在每张底稿上签名。(b)在 Y 公司 2009 年度财务报表的审计工作底稿中，项目组成员 J 针对同一事项先后编制了两张结论相互矛盾的工作底稿。其中一张工作底稿上特别注明 Y 公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。b.不符合规定。查清事实、解决矛盾后，不应保留结论不正确的工作底稿。(c)在审计工作中，如果注册会计师向客户管理层出具了管理建议书，应作为重要的审计工作底稿归档，保存期限不得少于 5 年。c.存在问题。管理建议书指出了被审计单位内部控制的重大缺陷，是以后年度的控制测试的重点，应作为永久性档案，保存期限不应低于 10 年。4、A 注册会计师是 X 公司 2009 年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，需要对某些认定实施函证程序，以获取充分适当的审计证据。相关情况如下：要求：请逐一针对上述每种情况，指出注册会计师的函证决策是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。（1）在编制具体审计计划时，A 注册会计师拟通过函证程序获取的审计证据证实 X 公司应收账款的存在认定、存货的计价认定、交易性金融资产与可供出售金融资产项目的分类认定，以及营业收入项目的发生认定、营业成本项目的完整性认定。（1）决策不当。除了应收账款的存在认定与营业收入的发生认定外，函证程序不足以证实 A 注册会计师所罗列的其他项目及其相关认定。（2）因为控制测试表明 X 公司与应收账款相关的内部控制能够有效防止、发现和纠正重大错报，A 注册会计师决定在 2009 年 12 月 15 日之前向 X 公司的客户寄发消极式询证函。要求客户在认为 X 公司年末应收账款余额不正确的情况下及时回函说明。（2）决策不当。采用消极式函证时，注册会计师应当向客户提供 X 公司的账簿记录以供客户核对。由于 12 月 15 日之前寄发的询证函无法提供 X 公司记载的 12 月 31 日应收余额，导致客户无法核对，进而导致无法回函。（3）处于保守商业机密的考虑，部分债务人接到积极式方式的询证函后在电话中对询证函中要求直接向会计师事务所回函持有顾虑，A 注册会计师同意这些债务人将询证函直接寄回给 X 公司，但要求 X 公司直接转交给会计师事务所。（3）决策不当。注册会计师不能同意部分债务人将询证函直接寄给 X 公司的要求，因为即使 X 公司直接转交给会计师事务所，也不符合审计准则的规定。（4）为提高函证程序的不可预见性，以应对关联方交易存在的特别风险，A 注册会计师没有以 X 公司的名义向关联方寄发积极式询证函，而是直接以会计师事务所的名义发函。（4）决策不当。按规定，会计师事务所应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。A 注册会计师以会计师事务所名义实施函证的做法不符合审计准则的规定。（5）寄发给应收金额很大的客户乙公司的积极式询证函直到审计报告日都没有收到复函。A 注册会计师按审计范围受到限制决定对 X 公司的财务报表发表保留意见。（5）决策不当。在无法收到复函的情况下，A 注册会计师应当考虑实施函证替代程序或其他审计程序，在此之前不能确定审计意见。5、A 注册会计师在执行 X 公司 20X1 年度财务报表审计业务的过程中，需要根据审计目标设计和实施进一步审计程序已获取充分、适当的审计证据。相关资料如下：(1)为证实应付账款的完整性，A 注册会计师拟采用传统变量抽样方法确定样本规模，并采用系统选样或随机数表法从应付账款明细表中选择供应商进行函证；(1)相关性不符合要求。应付账款明细表是根据应付账款明细账编制的，表中列示的都是已入账的应付账款，从其中抽取样本难以发现完整性认定的错报；(2)X 公司采用自动化信息系统进行赊销审批。A 注册会计师在确认系统一般控制有效后，基于选择的少量几笔赊销业务不存在控制偏差，认为该项控制运行有效。(2)符合要求。在高度自动化控制的情况下，如果信息系统的一般控制有效，而且能证实该控制正在执行，则无需扩大控制测试的范围。(3)A 注册会计师高度质疑领料单的可靠性,为此决定扩大审计程序的范围、增加审计证据的数量,以证实领料单的可靠性。(3)可靠性不符合要求。可靠性影响审计证据的质量。当审计证据的质量存在缺陷时，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。(4)为证实 X 公司销售发票复核制度的执行效果，从全年开具的总计 38900 张发票存根中选取了一定数量的销售发票，逐张检查有无复核人员签字。(4)相关性不符合要求。销售发票上是否有复核人员签字只能证实复核人员是否对发票进行了复核，但不能证实复核的效果；(5)H 银行的函证回函与 X 公司的记录严重不符。A 注册会计师基于外部独立来源信息的可靠性更高这一原则，认为货币资金项目存在重大错报。5)可靠性不符合要求。如果从不同来源获取审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应追加必要的审计程序，证实或排除疑点；(6)虽然怀疑一张大额卖方发票可能被篡改，但因审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，A 注册会计师在复印发票后，没有采取其他措施。(6)可靠性不符合要求。如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当做出进一步调查，复印不属于调查，不能排除疑点。要求：分别针对上述每种情况，根据审计准则对审计证据充分性、适当性的规定，逐一指出所获取的审计证据在充分性或适当性方面是否符合要求，简要说明理由。如认为不符合要求，请具体指明是充分性，相关性，还是可靠性不符合要求。