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上海外服社保审计培训讲座主讲人：张更生（黄浦区社保中心社保审计负责人）工资总额专项审计整改实务操作培训工资总额专项审计整改实务操作培训主要内容：主要内容：1、关于缴费基数的确定。2、整改过程常见的问题。3、工资总额专项审计整改的具体操作。(1)整改业务的操作过程。(2)特殊整改业务的具体办理。关于缴费基数的确定关于缴费基数的确定1、相关文件规定：相关文件规定：根据上海市城镇职工养老保险办法（上海市人民政府第63号令）的有关规定，在职职工的缴费基数应以本人上一年度月平均工资收入为缴费基数。历年的关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知的有关文件都有明确规定：当年个人缴费基数按职工本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数的上限和下限，根据本市公布的上年度全市职工平均工资的300%和60%相应确定。首次参加工作和变动工作单位的缴费个人，应按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数。沪劳保基发（2006）7号文也有规定：缴费单位应当按本单位上年度实际发生的工资总额，且经职工本人签字确认的年工资性收入，于每年的3月底前向区社保中心办理申报手续，区社保中心根据缴费单位申报的有关资料和经职工本人确认的上年度工资性收入，核定其缴费基数。市社保中心应组织专项稽核。市劳动保障局将通过抽样形式对单位申报的缴费基数以及相关的缴费人数等情况组织专项审计。2、关于缴费基数的核定依据劳社险中心函200660号文关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知明确规定:国家统计局发布的关于工资总额组成的规定等一系列对有关工资总额统计做出了明确规定的文件都应作为核定社会保险缴费基数的依据。凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。3、关于工资总额的计算口径工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。国家统计局“关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知”(统制字19901号)中对工资总额的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。4、关于计算缴费基数的具体项目根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据：1计时工资，包括：（1）对已完成工作按计时工资标准支付的工资，即基本工资部分；（2）新参加工作职工职工的见习工资(学徒的生活费)；（3）根据国家政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资；（4）实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位(职务)工资；（5）职工个人按规定比例缴纳的社会保险费职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。（6）工人的岗位工资、技术等级(职务)工资。2计件工资，包括：（1）实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；（2）按工作任务包干方法支付给个人的工资；（3）按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。3奖金，包括：（1）生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖(劳动分红)等；（2）节约奖包括各种动力、燃料、原材料等节约奖；（3）劳动竞赛奖包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金；（4）年终一次性奖金、体育运动员的平时训练奖；（5）其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金，运输系统的堵漏保收奖，从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。4津贴，包括：（1）补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴。包括：高空津贴、流动施工津贴、高温作业临时补贴、冷库低温津贴、夜、中班津贴、班(组)长津贴、会计岗位津贴、领导职务津贴、岗位目标管理津贴、专业技术职务津贴、专业技术岗位津贴、技术等级岗位津贴、技术工人岗位津贴、普通工人作业津贴及其他为特殊行业和苦脏累险等特殊岗位设立的津贴。（2）保健性津贴。包括：卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等。（3）技术性津贴。包括：科研课题津贴、工人技师津贴、高级知识分子特殊津贴(政府特殊津贴)等。（4）年功性津贴。包括：工龄工资、工龄津贴等。（5）地区津贴。包括艰苦边远地区津贴和地区附加津贴等。（6）其他津贴。例如：支付给个人的伙食津贴伙食津贴(小伙食单位补贴、单位按月发放的伙食补贴、补助或提供的工作餐工作餐等)、上下班交通补贴上下班交通补贴、洗理卫生费、书报费、过节费、干部行车补贴、私车补贴等。5补贴，包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴，如副食品价格补贴、粮、油、蔬菜等价格补贴，煤价补贴、水电补贴、住房补贴、房改补贴房改补贴等。等。6加班加点工资；7其他工资，如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等8特殊项目构成的工资：特殊项目构成的工资：（1）发放给本单位职工的“技术交易奖酬金”；（2）住房补贴或房改补贴。房改一次性补贴款，如补贴发放到个人，可自行支配的计入工资总额内；如补贴为专款专用存入专门的帐户，不计入工资总额统计国家统计局关于房改补贴统计方法的通知（统制字199280号文）；（3）单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助；（4）单位给职工个人实报实销实报实销的职工个人家庭使用个人家庭使用的固定电话话费、职工个个人使用人使用的手机费手机费（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用、私用均计入工资总额）、职工个人购买个人购买的服装费（不包括工作服）等各种费用国家统计局关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知(国统办字200220号)；（5）为不休假的职工发放的现金或补贴不休假的职工发放的现金或补贴；（6）以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物（无论是否计入本单位财务帐目）；（7）单位为职工缴纳的各种商业性保险各种商业性保险；（8）试行企业经营者年薪制的经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分国家统计局关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知(国统办字200220号)；缴费基数文件规定 核定依据具体项目计时计件奖金津贴补贴加班 其他工资 特殊5、关于不列入缴费基数的项目（1）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖和技术改进奖等。（2）有关劳动保险和职工福利方面的费用福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、探亲路费、计划生育补贴、防暑降温费、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。保险福利费。（3）劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料。（4）出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分差价归己部分。（5）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。（6）劳动合同制职工解除劳动合同时解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金补偿金。（7）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴在校学生的补贴。（8）由单位单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。（9）按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按单位按政策规定比例缴纳部分。整改过程常见的问题整改过程常见的问题1、应参保而未参保的情况。（1）晚缴（劳动法）（2）漏缴。如：已转出人员漏缴情况；居住证人员漏缴综合保险的情况（包括续办期间）；新进人员首月的缴费问题（对新进人员缴费的核定不仅要看录用日期，还要看发工资的情况，如果是发全月工资的就要缴费）。2、缴费基数少申报的情况。（1）计算的问题（按足月为计算单位）（2）部分工资项目漏报工资总额专项审计整改的工资总额专项审计整改的具体具体操作操作（1）整改业务的操作过程。（2）特殊整改业务的具体办理。一、整改业务的操作过程一、整改业务的操作过程1、核准缴费基数的流程：单位申报抽样审计 整改处理整改处理事务所上门每年的3月底前单位自行申报缴费基数市社保中心应组织专项稽核。市劳动保障局将通过抽样形式对单位申报的缴费基数以及相关的缴费人数等情况组织专项审计。2、委托事务所上门审计委托事务所上门审计人员情况和工资情况:计算工资总额的四个原则1）工资总额的统计以劳动报酬为根据2）工资总额的统计以在岗职工范围为 前提3）工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4）工资总额应按报告期实发数统计（07年1-12月份）3、审计报告主要内容：审计报告主要内容：人员情况表（表一）专项工资总额审计表（表二）及附表城保参保人员名册（表三）城、镇保应参保未参保保人员名册(表四）填写过录表4 4、整改业务的操作过程、整改业务的操作过程（1）分配整改任务（2）对存在以下情况：发出整改通知书和整改须 知通知单位整改 1）原申报工资总额与审计结果不一致 2）职工月平均工资与审计结果不一致 3）存在应参保未参保 （3）办理整改业务 导出申1-2表，整改方式确定（基数分摊或综合调整）导出补缴清册（明细）,打印缴纳通知书（4）扣款单位须按期将资金足额注入缴费卡。若资金未足的，次月区社保中心将重新寄发缴纳通知书，单位应按重新确认的金额足额缴费。（5）个人帐户调整（结案）5、整改须知整改须知（1）收到整改通知书后，单位应认真核对并在整改通知书左左下下方方空空白白处处由单位法人或经办人签名同时加加盖盖单单位位公公章章。并应在规定的期限内持签章后的整改通知书区社保中心办理整改业务。（2）对逾期不整改的我们将移送劳动保障监察总队处理：1）单位收到整改通知书后，拒绝整改，也未在整改通知书规定的办理日期起60日内作出相关书面说明的；2）单位确认整改，但未在整改通知书规定的办理日期起60日内办理整改手续的，也未作出相关书面说明的；3）单位已确认整改要求，并办理整改手续，但未在首次收到缴纳通知书规定的缴纳日后60日内足额补缴的；4）单位存在应参保未参保情况，在整改的规定期限内未办理补缴整改手续的。（3）单位递交的所有纸质资料应采用A4纸处理，且附件资料也都要加加盖单位公章盖单位公章。二、特殊整改业务的具体办理二、特殊整改业务的具体办理 审计结果职工实际发生的工资月数（见报告“表三”）大于缴费月数的（见申1-2表），有以下情况的可根据单位提出的书面申请和相关资料及附件作调整处理：1、已补缴、已补缴（1）、所缺缴费月已补缴城保：单位须提供：城保补缴核定表（须提供代缴社保金单位的补缴核定表）复印件，应调整工资额汇总，书面调整申请。注意：补缴基数是否一致。注意：补缴基数是否一致。（2）、所缺缴费月已补缴小城镇保险：单位须提供：小城镇保险缴核定表复印件，应调整工资额汇总，书面调整申请。2、居住证下发前的工资额、居住证下发前的工资额单位须提供：身份证、居住证复印件，已补缴的需提供平安保险公司出具的综合保险缴纳清册复印件，应调整工资额汇总，书面调整申请。3、新新进进人人员员首首月月不不足足月月工工资资额额或或见见习习期期工工资额资额承办人应对该工资按业务有关规定进行分析，符合规定可以调整的。注注意意：调调整整首首月月实实际际发发放放工工资资，平平均均工工资资调调高高单位须提供：招工录用单复印件或毕业证书复印件，需调整人员情况汇总，书面调整申请。4、外单位缴费期间的工资额、外单位缴费期间的工资额单位须提供：应调整工资额汇总，书面调整申请。将所涉及到人员的变更轨迹界面打印出来（以能体现外单位缴费时间段为主）。5、转出人员、转出人员转出后发生的工资、奖金承办人应对该工资按业务有关规进行分析，符合规定可以调整的。单位须提供：退工单复印件，需调整人员情况汇总，书面调整申请。单位申请报批调整各类样式单位申请报批调整各类样式一、外单位缴费期间发生的工资总额一、外单位缴费期间发生的工资总额 要求附件资料：1.单位提供书面申请2.涉及人员2.0变更轨迹界面打印出来（反映外单位已缴费时间段）3.过录表复印件4.需调整人员情况汇总（人多需列制表格1份）注注：因个人已缴纳自由职业或领了失业金而造成用工单位少缴员工社会保险费月份所产生的综合调整(一次性补缴)不能剔除。（个人不能补缴，单位部分也应作缴纳）调整工资总额申请调整工资总额申请 黄浦社保中心：黄浦社保中心：我公司戴秦蓉等3人在正式劳动关系转入我公司之前属借用劳务关系，工资在我们公司领取，但外单位为他们缴纳社会保险，（见附件）其中员工戴秦容，在2007年1月至2007年6月期间虽然工资由我公司发放，但她的社会保险费是在上海市对外服务有限公司缴纳，自2007年7月起戴秦容转为我公司正式职工，社会保险费才转为我公司缴纳。因此造成了这次审计的发生工资月数和工资总额大于其在我公司实际缴纳社保的月数和工资总额。现我公司特此申请将审计多计的发生月数和工资总额按规定予以调整，要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一 切相关法律责任。具体需调整人员情况汇总表如下序 号 姓 名 审 计 发 生 月 数 调 整 后 月 数 调 整 金 额100021 戴 秦 蓉 12 6 11902.8100022 雷 利 强 12 6 33482.4100025 祝 青 秀 12 6 17494.2合计 62879.4 北京网聘咨询有限公司上海分公司2008年4月30日二、新进人员首月发放不足月的工资调整二、新进人员首月发放不足月的工资调整要求附件材料：新进：1.单位提供书面调整申请。（首月发放不足月可作调整，但平均工资要调高，但平均工资要调高，应将不足月的工资减去后，再除以不包括首月的月数）2.招工录用单复印件3.新进人员首月发放工资单4.需调整工资总额（过录表复印件）汇总5.需调整人员情况汇总（人多可列制表格1份）例：例：豫园商城小商品公司书面调整样式 调整工资总额申请调整工资总额申请黄浦社保中心：我公司员工虞勇，于2007年6月20日办理录用手续，我公司从7月份开始为他缴纳社保，其社保实际缴纳的月数是6个月，而审计按实际发生工资月数计为7个月，造成了这次审计的发生缴纳月数和工资总额大于其在我公司实际缴纳社保的月数和工资总额。与他情况类似的共有三位，具体需调整人员情况汇总表如下：现我公司特此申请要求将审计多计的发生缴纳月数和工资总额按规定予以调整，并调整其上年月均工资性收入。要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。序号|姓名|审计月数|调整后月数|年收入|首月工资|审计平均工资|调整后平均工资|调整金额34刘震1061841155721841.12139.83557224虞勇76112185601602.61776.3560合计6132豫园商城小商品公司2008.4.15审计月数指实际发生工资月首月工资一般指首月不足月的工资调整后月数指应缴纳社会保险月份审计工资指申12表中的调整后上年月平均实际工资性收入注：调整后平均工资=（年收入首月工资）/调整后月数注：新进人员的调整可分以下几种情况：注：新进人员的调整可分以下几种情况：1、如果剔除首月工资重新计算平均工资后仍小于单位原申报基数的，而且单位也要求仍按原申报基数继续缴费，则可只调整工资总额，不调整平均工资。2、如有人已在2008年4月前转出的，也只需调整工资总额，可不调整平均工资。3、如有人原申报基数已经封顶的，单位也仍按封顶数缴费的，也可以只调整工资总额，不调整平均工资。4、除此之外其他新进人员的调整既要调整工资总额也要调整平均工资（需报市中心）。三、转出后发生的工资调整要求附件资料：转出：1.单位提供书面调整申请。（可调整转出后发生的工资、奖金、一次性补贴等）2.退工单复印件（要与职介退工信息一致）3.需调整工资总额（过录表复印件）汇总4.需调整人员情况汇总（人多可列制表格1份）5.转出后工资发放的凭证（仅要求转出后发生2个月以上工资发放的对象提供）例例1：国泰公司书面调整样式调整工资总额申请调整工资总额申请(转出后发生2个月以上工资发放的情况)黄浦社保中心因我公司实行的是先工作后支付报酬的工资制度。XX员工于2007年3月20日离职（或办理退休），其4月份发生的工资系支付3月的报酬，5月、6月发生的工资分别为补发的奖金和提成奖（见发放的凭证复印件）。为此造成了这次审计的发生缴纳月数大于其在我公司实际缴纳社保的月数，现我公司特此申请要求将审计多计的发生缴纳月数和工资总额按规定予以调整。要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。国泰公司2008.4.16调整工资总额申请调整工资总额申请例2：黄浦社保中心我公司实行的是先工作后支付报酬的原则，所以会出现离职后还有发放业绩佣金或奖金的情况，故造成了这次审计的发生缴纳月数大于他们在我公司实际缴纳社保的月数。现特此申请要求调整XX等24位已转出人员的审计多计的发生缴纳月数和工资总额。共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。详见附表：序号姓名审计发生月数调整后月数调整金额离职日期备注1武燕10810597.22007-8-294王霞7613923.52007-7-136黎俊11810397.12007-8-26合计XX说明:黎俊9月工资为支付8月的报酬，10月、11月发生的工资分别为补发的奖金和提成奖）注：须注意公共基本信息的录用退工信息（没有办过退工的需补办后才可调整）,对调整月份2个月以上的，要求单位申请写清楚，同时提供相应的发放凭证。四、居住证办理日期前发生的工资调整（一）（一）-当年(2007年)度以前已进单位人员要求附件资料：1.单位提供书面调整申请。2.居住证复印件3.过录表复印件4.需调整人员情况汇总（人多可列制表格1份）调整工资总额申请（一）调整工资总额申请（一）关于我公司职工邓燕、李晋、俞桢三人社保交费月份与工资发放月份不符情况，是因为办理居住证相关事宜而造成的。在这期间单位在缴纳城保之前都已为他们缴纳了综合保险（见附件），为此申请将审计多计的的发生缴纳月数和工资总额按规定予以调整，要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。具体调整情况详见下表：序号姓名居住证办理日期审计发生月份调整月份调整金额1009邓燕2007-3-1612990691017李晋2007-3-1412813476.81027俞桢2007-5-8126110258.4合计132804.2注：注：1、平均工资（缴费基数）、平均工资（缴费基数）应按全年工资（参加综保月份的收入+参加城保月份的收入）12确定，不能只按缴城保月份工资计算。居住证办理日期前发生的工资调整（二）（二）-当年（07年）新进单位首月发放不足月人员要求附件材料：1.单位提供书面调整申请。（要调整平均工资，平均工资，应将不足月的工资减去后，再除以不包括首月的月数）2.招工录用单复印件3.新进人员首月发放工资单4.居住证复印件5.需调整工资总额（过录表复印件）汇总6.需调整人员情况汇总（人多可列制表格1份）调整工资总额申请（二）调整工资总额申请（二）黄浦区社保中心：关于我公司职工吴勇社保交费月份与工资发放月份不符情况，是因为办理居住证相关事宜而造成的。吴勇于2007年6月20日办理录用手续，居住证是2007年9月办出，故其社保实际缴纳的月数为4个月，而审计按实际发生工资月数计为7个月，在这期间单位在缴纳城保之前都已为他们缴纳了综合保险（见附件），为此我公司申请将审计多计的的发生缴纳月数和工资总额按规定予以调整，并调整其上年月均工资性收入。要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。具体调整情况详见下表：序号|姓名|审计月数调整后月数|年收入|首月工资|审计工资|调整后工资|调整金额10吴勇74112185601602.61776.334112.7合计4112.7说明：4112.7=1776.33*2+560注：注：如果如果办理居住证人员为当年新进的，其调整的金额和缴费基数按按新进人员首月发放不足月的工资调整办法处理。五、应参保未参保人员单位申请一次性补缴例1：金同贸易公司书面调整样式申请：黄浦社保中心：我公司在这次工资总额专项审计中审出一员工应参保未参保，其发放工资总额共计为11665元，未参保月数为9个月，因其已于2007年9月20日离职，且目前已无法联系，我公司特申请作一次性补缴单位缴纳部分，个人不作补缴调整。由于情况特殊，报请贵中心予以批准。金同贸易公司2008.4.25谢谢各位！谢谢各位！返回返回返回表二附表返回返回返回返回