税收筹划的思路、原则和步骤是什么.docx
税收筹划的思路和步骤是什么？工、全面了解纳税人的情况纳税人是税收筹划的主体，任何税收筹划活动都是围绕纳税人进行的。 因此，在进行税收筹划之前，全面了解纳税人的情况十分有必要。(1)基本情况。企业的基本情况包括企业的组形式、成立日期、经营范 围、经营规模、关联关系和股权架构等。企业的组织形式、经营范围不 同，其缴纳的税种也不尽相同。如果企业是股份有限公司，其取得收入 后除了要缴纳流转税外，还要缴纳企业所得税。如果企业是个人独资企 业或合伙企业，则不需要缴纳企业所得税，只需要由个人投资者缴纳个 人所得税(法人合伙人需要缴纳企业所得税)。了解了企业的基本情况 后，可以做到心中有数，以便抓住主要税种进行税收筹划。(2)财务情况。企业的税收筹划要合法地节税，只有在全面和详细了解 纳税人财务情况的基础上，才能制订出针对纳税人的税务计划，使税收 筹划方案切实可行。(3)风险态度。节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的厌恶和偏好程 度。了解纳税人对风险的态度及对风险的承受程度，可以更好地按纳税 人的要求进行税收筹划方案的设计。2、分析纳税人的现行纳税情况 在全面了解纳税人情况的基础上，进一步分析其现行纳税情况对于发现 税收筹划空间和设计税收筹划方案而言是至关重要的。企业的纳税情况 主要包括涉及的税种、纳税人的类型、计税方式、适用税率、纳税申报、 纳税金额、税负状况、减免税情况以及历史上是否存在违反税法的情况 等，这对税收筹划方案的制定具有很大的借鉴作用。3、熟练掌握税收相关法律规定进行税收筹划是在税法允许的范围内，选择少缴免缴或递延缴纳税款的 行为。由于税法的内容相当复杂又经常修订，而纳税人的自身条件也在 不断发生变化，所以要想有效地运用税收筹划策略、实现节税目标，必 须了解并熟练掌握税收法规。除此之外，纳税人还要具备投资、生产、 销售、财务、会计等方面的法律知识，懂得合法与违法的界限，从而确 保税收筹划行为的合法性。需要注意的是，了解主管部门对税收筹划行为"合法的界定也是极为 重要的。理解法律精神，掌握政策尺度，在着手进行税收筹划之前，首 先学习和掌握国家税法精神，全面了解税务机关对“合法纳税的法律 解释和执法实践，是一项重要的税收筹划前提工作。不同国家或地区对 同一种税收筹划行为是否"合法"存在不同的看法。有些国家或地区的 执法偏于宽松，没明确禁止的即为合法；有些国家或地区的执法相对偏 于严格，法律规定没有明确可以做的都视为违法，因此纳税人在进行税 收筹划时只能根据法律条文和法律实践做出判断。就中国的法律环境来 看，由于税法规定过于笼统、概括，税务机关存在相当大的“自由裁量 权"，在某些地方被认为"合法的税收筹划行为可能在其他地方是行 不通的。因此，对税收筹划来说，熟悉税法的执法环境非常重要。纳税 人可以从税务机关组织和管理税收活动及税法纠纷的裁决来理解税法 的尺度，通过税法执行过程中若干有代表性的案例来把握执法的界限, 将其用于税收筹划的实施过程中。4、制定并选择税收筹划方案在前期所做的准备工作基础之上，梳理相关税收法律法规，结合纳税人 实际生产经营状况寻求税收筹划空间。分析纳税人所处的行业、从事 的业务以及应该缴纳的税种是否存在享受税收优惠的可能性；分析纳税 人现存的采购、销售结算方式是否可以进一步优化，进而是否存在提前 确认成本费用、延后确认收入的可能性；分析纳税人目前的商业行为模 式是否可以通过合理合法的转化以规避相关税种的纳税义务等。在一般情况下，需要制定出几套备选筹划方案以供企业选择，这实际上 也是由税收法规的差异性和税收优惠政策的多样化决定的。税收筹划方 案的内容应包括税收筹划的具体步骤、方法、应注意的事项、税收筹划 所依据的税收法律法规、税收筹划预期能够实现的效果以及在税收筹划 过程中可能面临的风险等。在筛选税收筹划方案的过程中应充分考虑税收筹划方案实施的可行性, 听取相关人员意见，并不断调整和修改，从而形成最优税收筹划方案, 即最终税收筹划方案。5、税收筹划方案的实施与反馈在确定最终税收筹划方案之后，最为关键的一步就是将税收筹划方案付 诸实践，只有将方案落到实处，才能实现节税的目的。在税收筹划方案 的实施过程中，可能会遇到很多问题和阻碍，比如税收筹划方案执行不 到位，或是税收法规在税收筹划方案实施的过程中发生变动，这不仅会 使税收筹划的效果大打折扣，甚至会导致税收筹划方案完全失效。因此, 在税收筹划方案的实施过程中，还要定期通过一定的信息反馈渠道了解 税收筹划方案的执行情况，以保证税收筹划方案的顺利进行并取得预期 的税收筹划效果。当反馈信息表明，税收筹划方案有不足之处或者与最 新税收政策之间存在偏差时，应及时进行修订、调整和完善。当纳税人 经营中出现新的情况时，应及时开展研究并判断是否改变、调整原有的 税收筹划方案等。税收筹划的方法主要有纳税人的筹划、计税依据的筹划、税率的筹划、 优惠政策的筹划和其它税收筹划方法等。依法纳税，人人有责。请勿偷税漏税，合理税收筹划!纳税筹划的基本原则是什么？税收筹划有利于实现企业价值或股东权益最大化，所以许多纳税人都 乐于进行筹划。但是，如果纳税人无原则地进行纳税筹划，就可能达不 到预期的目的。根据纳税筹划的性质和特点，广源信得小编认为，企业进行纳税筹划应当遵循如下原则：1、合法性原则，2、事前筹划原则,3、目标性原则，4、全局性原则，具体内容如下：一、合法性原则企业纳税筹划是在不违犯国家税收法律的前题下，纳税人通过对企 业经营、投资和理财活动进行调整，以达到减轻企业税负，获取最大经 济利益的一种企业管理行为。纳税筹划之所以有别于偷漏税行为，就在于其是遵守了国家相关税 收法规的前题下的合法行为。依法纳税是每个法人、自然人应尽的义务, 国家法规不容忍任何单位和个人贱踏，各种偷漏税行为是国家法律所不 容许的。税收征管法规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或 者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍 以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。作为纳税主体的企业法人，由于承担的税种较多，纳税税基、地点、 时限、税率、纳税主体等各有差异，进行纳税筹划，企业的税负就可能 不同，加之我们国家税法还不是很健全，还无法将每项应税事务规定得 很死，其中不泛可通过调节业务行为，来降低企业纳合税负的事项。但 无论出于何种原因，企业进行纳税筹划的前题就是合法，所有的违法行 为都不可能称之为纳税筹划。企业要进行纳税筹划，首先应遵守国家相关税收法规，这就要求纳 税筹划的当事人应熟知国家各项税收法律法规，只有在懂法、守法的基 础上，才能有效地进行税收筹划。二、事前筹划原则企业纳税筹划必须在事前进行，企业经营活动一经发生，企业的各 项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何筹划都是 徒劳，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为，纳税筹划应在事前 进行，这与企业会计的事后核算正好相反。税收征管法第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经 税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴 应纳税款的，是偷税。业务一经发生，纳税义务也就跟着而来，此时作 筹划，无非就是改变原有的一些单证，业务履行的时间、地点、计价方 式或编制虚假业务，都难避开偷漏税之闲，假的东西是跟本经起税务部 门检查的，只有在事前计算好不同业务行为的综合税负，事前调节好业 务方式方法，才能在不违法的前题下降低企业税负。三、目标性原则企业进行纳税筹划也和做其他事情一样，事先应制定一个任务目标。 在筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业 务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境，并在此 的基础上，掌握存在哪些问题，再考虑筹划的可能性，制定筹划要达到 什么目标。有了目标，才能选择实现目标的手段，是通过延期纳税、转 移税负，还是采取其他合理避税办法来实现目标。举个简单例子：如有 些企业为增大销售，与客户签订合同达到多少销售额，年度奖励经销商 销售额的百分之几，这个百分之几本是经销商的利润，合同一签，则变 为企业销售费用，其产生的增值税由企业负担，只要将这一政策在合同 中规定为价格执让，并将这一政策体现在企业销售发票中，增值税就转 移出去了，既合理，也合法，还达到降低税负目标。四、全局性原则企业税收是一项全局性工作，企业不仅要交增值税，还要交资源税、 所得税、印花税等其他税种，某项税额的降低可能影响到其他税额的升 高，在纳税筹划时，应全面考虑企业总体税负（或现金流出），特别是关 联企业间更应注意此项工作。国家在制定税法时还制定有很多税收优惠政策，而要享受到这些税 收优惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，还是享受的优惠 政策大，应当作个比较，不能顾此失彼，捡了芝麻却丢了西瓜。总之，纳税筹划是一项专业较高的工作，它是受国家税法保护的,企业应在这几个原则指导下，合法进行避税，不能为降低税负而违规、 违法。
